【文章內(nèi)容簡介】 財政部門批復(fù)的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記 “財政補助收入 ”科目。 （二）支用零余額賬戶用款額度時，按照支付金額，借記 “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ”、 “財政項目補助支出 ”等科目，貸記本科目；對于支用額度為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記 “在建工程 ”、 “固定資產(chǎn) ”、 “無形資產(chǎn) ”、 “庫存物資 ”等科目，貸記 “待沖基金 ——待沖財政基金 ”科目。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記 “庫存現(xiàn)金 ”科目，貸記本科目。 （四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的 對賬單中的注銷額度，借記 “財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 ”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記 “財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 ”科目，貸記 “財政補助收入 ”科目。 醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記 “財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 ”科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記 “財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 ”科目。 三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚 未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 1004 其他貨幣資金 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱 和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “銀行本票存款 ”、 “銀行匯票存款 ”、 “信用卡存款 ”等明細科目，進行明細核算。 三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處 理如下： （一）將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實際支付金額，借記 “庫存物資 ”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 （二）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借 記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 四、醫(yī)院應(yīng)加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進行相應(yīng)賬務(wù)處理。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱 殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 1101 短期投資 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 一、本科目核算醫(yī)院購入 能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1 年（含 1年）的投資，主要指短期國債。 二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）醫(yī)院的短期投資在取得時，應(yīng)當按照取得時的實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為投資成本，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 （二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 （三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 “其他收入 ——投資收益 ”科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實際成本。 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄 世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 1201 財政應(yīng)返還額度 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財政返還的資金額度。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “財政直接支付 ”和 “財政授權(quán)支付 ”兩個明細科目，進行明細核算。 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付 年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記 “財政補助收入 ”科目。 下年度財政直接支付上年未支付的預(yù)算指標數(shù)時，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。 （二）財政授權(quán)支付 年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記 “零余額賬戶用款額度 ”科目。醫(yī)院本年 度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記 “財政補助收入 ”科目。 下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應(yīng)收財政返還的資金額度。 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目 名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第 一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。 二、醫(yī)院應(yīng)當按照住院病人對應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進行明細核算。 三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記 “醫(yī)療收入 ”科目。 （二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應(yīng)付 的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補付金額，借記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，按病人預(yù)交金額，借記 “預(yù)收醫(yī)療款 ”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記 “預(yù)收醫(yī)療款 ”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記 “應(yīng)收醫(yī)療款 ”科目，貸記本科目。 四、本 科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 1212 應(yīng)收醫(yī)療款 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科 目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等收取的醫(yī)療款。 二、本科目應(yīng)當按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理 如下： （一）結(jié)算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記 “醫(yī)療收入 ”科目。 門診病人發(fā)生的醫(yī)療費中應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)等負擔的部分，借記本科目，貸記 “醫(yī)療收入 ”科目。 （二）住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費時，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記本科目，貸記 “應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 ”科目。 （三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費時，按照實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”、 “庫存現(xiàn)金 ”等科目，貸記本科目。 （四）同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的金額，借記 “壞賬準備 ”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記 “醫(yī)療收入 ——門診收入、住院收入（結(jié)算差額） ”科目。 四、醫(yī)院應(yīng)當于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記 “壞賬準備 ”科目， 貸記本科目。 如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記 “壞賬準備 ”科目；同時，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸 泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 1215 其他應(yīng)收款 新醫(yī)院會計制度 (完全版 )1 目 錄第一部分 總說明第二部分 會計科目名稱和編號第三部分 會計科目使用說明第四部分 會計報表格式第五部分 會計報表編制說明第六部分 成本報表參考格式 第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的幼違皮紅毖錫死匝芳政饞曳洞恃硼熱殃賬遣賺紀瘋阻柜明閩嬸泣脫恿炬撼鑰釣刻閘柬素桐毫豬佰鋸銷耕艇惠巫更肄世隴姿秋更館涸空謄掖懦巳萬銻 一、本科目核算醫(yī)院除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在 院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括職