【文章內(nèi)容簡介】 應收B公司貨款40萬元(已計提壞賬準備2萬元)與其進行債務重組。經(jīng)協(xié)商，、公允價值為24萬元的甲材料償還全部債務。(6)31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用195萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。(7)31日，月末對庫存乙產(chǎn)品進行實地盤點，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)小于賬存數(shù)2件，經(jīng)查實，系管理不善(被盜)造成丟失。根據(jù)上述資料，回答下列各題：2010年8月5日黃河公司驗收入庫甲材料的實際成本為( )萬元。2010年8月10日黃河公司接受A公司投資時應確認的資本公積是( )萬元。2010年8月20日黃河公司應確認的債務重組損失為( )萬元。 　黃河公司2010年8月份甲材料的材料成本差異率為( )。％％％％黃河公司2010年8月份完工乙產(chǎn)品的單位成本為( )萬元。黃河公司2010年8月31日庫存乙產(chǎn)品的盤虧損失為( )萬元?！　≌垂鞠瞪鲜泄?，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。正源公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。正源公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。正源公司2009年度財務報告于2010年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2010年1月1日至3月31日，正源公司發(fā)生如下交易或事項；(1)1月1日，董事會決定自2010年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2009年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1 940萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，假設稅法規(guī)定折舊年限為40年，折舊方法及凈殘值與會計處理一致；年租金為180萬元，按月收取；2010年1月1日該建筑物的市場售價為2 500萬元。假定不考慮2010年1月折舊。(2)1月14日，正源公司收到乙公司退回的2009年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關(guān)開具的進貨退出證明單。當日，正源公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定正源公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2010年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。2009年末正源公司按照該筆應收賬款賬面余額的5%計提壞賬準備。(3)正源公司與甲公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定正源公司在2009年7月供應給甲公司一批物資，由于正源公司未能按照合同發(fā)貨，致使甲公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。2009年12月，甲公司通過法律程序要求正源公司賠償經(jīng)濟損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，正源公司已確認預計負債100萬元。2010年2月8日，經(jīng)法院一審判決，正源公司需要賠償甲公司經(jīng)濟損失140萬元，正源公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。按照稅法規(guī)定，上述訴訟所確認的損失在實際發(fā)生時允許從應納稅所得額中扣除。(4)2月26日，正源公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。正源公司在2009年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50％計提了壞賬準備。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：正源公司對于2010年1月14日發(fā)生的事項進行賬務處理，下列會計分錄中，不正確的為( )。：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　200　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　34　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　234：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　185　　　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　185：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　?。哼f延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　正源公司在對2010年1月1日至3月31日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，已編制的2010年1月1日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目年末的調(diào)整額為( )萬元。A.＋　　　　B.－C.＋　　　　　　D.－正源公司在對2010年1月1日至3月31日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，原已編制的2009年12月31日資產(chǎn)負債表中“應交稅費”年末項目的調(diào)整額為( )萬元。A.－34　　　　　　　　B.－35C.－　　　　　　　D.－正源公司在對2010年1月1日至3月31日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調(diào)整原已編制的2009年12月31日資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額為( )萬元。B.－C.－正源公司在對2010年1月1日至3月31日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調(diào)整原已編制的2009年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”年末項目金額( )萬元。正源公司在對2010年1月1日至3月31日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，2010年3月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”年初項目的調(diào)整額為( )萬元。答案部分 一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）【正確答案】：A【答案解析】：投資報酬率＝KF＋KR＝KF＋βV，根據(jù)相似項目的報酬率和標準離差以及無風險報酬率，可以計算出相似的風險報酬系數(shù)β＝(16％－6％)/50％＝，從而可以計算出該新項目的投資報酬率＝6％＋48％＝％。 【該題針對“投資報酬率”知識點進行考核】 【答疑編號10197928】 【正確答案】：B【答案解析】：資產(chǎn)負債率越低，說明企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力越弱，而企業(yè)償還長期債務的能力越強，所以選項A不符合題意；一般情況下，產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長期債務的能力越弱，產(chǎn)權(quán)比率越低，說明企業(yè)償還長期債務的能力越強，所以選項B符合題意；應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，應收賬款變現(xiàn)能力越強，償還債務的能力就越強，所以選項C不符合題意；基本獲利率是反映獲利能力的比率，因此選項D不符合題意。 【該題針對“反映償債能力的比率 ”知識點進行考核】 【答疑編號10197931】 【正確答案】：C【答案解析】：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝16 000＋3 0008/12－1 2002/12＝17 800（萬股）?；久抗墒找妫絻衾麧?發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝7 476/17 800＝(元)。 【該題針對“基本每股收益”知識點進行考核】 【答疑編號10197935】 【正確答案】：C【答案解析】：資本保值增值率＝扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額100％＝（8 000－1 000）/5 000100％＝140％ 【該題針對“資本保值增值率”知識點進行考核】 【答疑編號10197937】 【正確答案】：B【答案解析】：銷售預算是全面預算的起點，生產(chǎn)預算和資本支出預算是財務預算的基礎(chǔ)，選項A不正確；生產(chǎn)預算不包括期末存貨項目的預算，選項C不正確；現(xiàn)金預算以生產(chǎn)經(jīng)營預算及成本、費用預算為基礎(chǔ)編制，選項D不正確。 【該題針對“全面預算”知識點進行考核】 【答疑編號10197940】 【正確答案】：C【答案解析】：借款的資金成本＝1009％/［100(1－20％)］(1－25％)＝％ 【該題針對“借款資金成本”知識點進行考核】 【答疑編號10197942】 【正確答案】：D【答案解析】：保留盈余資金成本等于預計下年每股股利同每股市價的比值加上股利的年增長率，即K＝D/P＋g＝3/20＋5％＝20％。 【該題針對“保留盈余資金成本”知識點進行考核】 【答疑編號10197945】 【正確答案】：D【答案解析】：因為變現(xiàn)收入為36 000元，賬面價值＝100 000－100 000(1－10％)/108＝28 000(元)，因此營業(yè)外收入＝8 000(元)，增加所得稅＝8 00025％＝2 000(元)，因此處置設備對現(xiàn)金流量的影響＝36 000－2 000＝34 000(元)。 【該題針對“投資項目的現(xiàn)金流量”知識點進行考核】 【答疑編號10197948】 【正確答案】：C【答案解析】：投資項目的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值＝130(－)＝（萬元），投資項目的現(xiàn)值指數(shù)＝＝。 【該題針對“現(xiàn)值指數(shù)”知識點進行考核】 【答疑編號10197951】 【正確答案】：C【答案解析】：剩余股利政策的優(yōu)點是有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)，充分利用籌資成本最低的資金來源，使綜合資金成本降至最低；選項A是固定股利政策的優(yōu)點，選項B、D是低正常股利加額外股利政策的優(yōu)點。 【該題針對“股利分配政策”知識點進行考核】 【答疑編號10197952】 1【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)按照支付的金額和未來償付的金額計量采用的是歷史成本。 【該題針對“會計計量屬性”知識點進行考核】 【答疑編號10197953】 1【正確答案】：B【答案解析】：備用金應該通過“其他應收款”科目核算。 【該題針對“其他貨幣資金的核算內(nèi)容”知識點進行考核】 【答疑編號10197954】 1【正確答案】：C【答案解析】：第一年年末壞賬準備余額＝850 0008％＝68 000(元)；第二年年末壞賬準備余額＝950 0008％＝76 000(元)，提取前壞賬準備余額＝68 000－20 000＝48 000(元)，應補提的壞賬準備＝76 000－48 000＝28 000(元)；第三年年末壞賬準備余額＝ 900 0008％＝72 000(元)，提取前壞賬準備余額＝76 000－ 6 000＝70 000(元)，應補提的壞賬準備＝72 000－70 000＝2 000(元)；第四年年末壞賬準備余額＝1 000 0008％＝80 000(元)，提取前壞賬準備余額＝72 000＋15 000＝87 000(元)，應轉(zhuǎn)回的壞賬準備＝87 000－80 000＝7 000(元)；所以，累計計入資產(chǎn)減值損失的金額＝68 000＋28 000＋2 000－7 000＝91 000(元)。簡便算法：累計計入資產(chǎn)減值損失的金額＝1 000 0008％＋(20 000＋6 000－15 000)＝91 000(元)。 【該題針對“壞賬準備核算”知識點進行考核】 【答疑編號10197955】 1【正確答案】：C【答案解析】：持有期間交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額通過“公允價值變動損益”科目核算。 【該題針對“交易性金融資產(chǎn)”知識點進行考核】 【答疑編號10197956】 1【正確答案】：A【答案解析】：境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。境外經(jīng)營選擇記賬本位幣應考慮的因素有：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性。(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重。(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回。(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務。境外經(jīng)營記賬本位幣的確定不僅要從境外經(jīng)營自身所處主要經(jīng)濟環(huán)境考慮，更重要的是從企業(yè)的角度考慮，其目的是為將境外經(jīng)營的財務報表納入企業(yè)財務報表。 【該題針對“記賬本位幣”知識點進行考核】 【答疑編號10197958】 1【正確答案】：D【答案解析】：期末應調(diào)整的匯兌損益＝（10 000－81 000）＋（30 000－258 000）－（6 000－49 200）－（2 000－16 500）－（15 000－124 200）＝－4 600（元） 【該題針對“外幣期末折算”知識點進行考核】 【答疑編號10197959】 1【正確答案】：B【答案解析】：根據(jù)該銷售合同規(guī)定，庫存的12 臺A型機器的銷售價格全部由銷售合同約定。在這種情況下，A型機器的可變現(xiàn)凈值應以銷售合同約定的價格61 萬元/臺為基礎(chǔ)確定。據(jù)此，A型機器的可變現(xiàn)凈值＝6112－12＝732－＝（萬元）。計提存貨跌價準備＝720－－＝（萬元）。 【該題針對“存貨跌價準備”知識點進行考核】 【答疑編號10197961】 1【正確答案】：A【答案解析】：材料成本差異率＝[－250＋（550 000－9 90060）]/（100 000＋9 90060）＝－%，本月月末庫存甲材料實際成本＝（100 000＋9 90060－8 00060）（1－%）＝200 （元）。 【該題針對“發(fā)出材料的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10197964】 1【正確答案】：D【答案解析】：如果購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款(如分期付款購買固定資產(chǎn))，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，則應按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目。 【該題針對“固定資產(chǎn)初始計量”知識點進行考核】 【答疑編號10197967】 【正確答案】：A【答案解析】：2009年無形資產(chǎn)的攤銷額=5 000/10=500（萬元），2009年末應計提的減值準備=(5 000500)4 320=180（萬元）；2010年無形資產(chǎn)的攤銷額=4 320/9=480(萬元)，2010年末