企業(yè)成本費用內部控制存在的問題與對策(編輯修改稿)
2025-07-04 14:52 本頁面
【文章內容簡介】 制,講究成本費用開支的經濟性、合理性和合法性。三是全員內部控制——成本費用內部控制不僅要有專職成本費用管理機構和人員參與,而且發(fā)揮廣大職工群眾在成本費用內部控制中的重要作用,使成本費用內部控制更加深入和有效。（3）責權利相結合原則 。只有切實貫徹責權利相結合的原則,成本費用內部控制才能真正發(fā)揮其效益。顯然,企業(yè)管理當局在企業(yè)內部各部門和單元完成成本費用內部控制職責的同時,必須賦予其在規(guī)定的范圍內有決定某項成本費用是否能開支的權利。如果沒有這種權利,也無法進行成本費用內部控制。此外,還必須定期對成本費用業(yè)績進行評價,據(jù)此實行獎懲,以充分調動各單位和職工進行成本費用內部控制的積極性和主動性。（4）目標管理原則。這項原則是指企業(yè)當局以既定的目標作為管理人力、物力、財力和各項重要經濟指標的基礎。即以成本費用內部控制的標準為依據(jù),對企業(yè)經濟活動進行約束和指導,力求以最小成本費用,獲得最大的盈利。（5）例外管理原則。所謂的例外管理,簡而言之,就是對超出常規(guī)的關鍵性差異進行管理,旨在保證管理人員將精力集中于偏離標準的一些重要事項即例外事項上。企業(yè)日常出現(xiàn)的成本費用差異往往成千上萬,頭緒繁雜,管理人員對異常差異重點實行例外管理,有利于提高成本費用內部控制的工作效率。3我國企業(yè)成本費用內部會計控制的現(xiàn)狀 經過對全國16家企業(yè)的成本費用內部會計控制現(xiàn)狀進行調查，企業(yè)體制方面,16家企業(yè)中屬于獨立法人9家,占56%,部分獨立法人部分非獨立法人性質6家,占38%,約90%的企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)會計制度,表明已基本建立企業(yè)內部會計控制體系,但不完善。在16家被調查企業(yè)中,內部控制做得較完善7家(50個問題中,正確回答40個以上),占44%,內部控制做得較好5家(正確回答35個以上),占31%,內部控制做得不夠完善,存在欠缺的有4家(正確回答30個以上),占25%。各企業(yè)之間比較,實施內部會計內部控制程度存在較大差異,控制有效率最高達為90%,最低僅5 8%。對內部會計控制內容分項統(tǒng)計可知,在貨幣資金、采購與付款、工程項目方面的控制做得較好(有效率為86%),實物資產、對外投資和銷售與收款方面次之(有效率為73%),成本費用控制、籌資管理和其他方面的比較薄弱(有效率50%65%)。以上分析可知,企業(yè)大部分都能根據(jù)國家內部控制規(guī)范的要求,實施企業(yè)內部會計控制,約75%的企業(yè)建立較為健全的內部會計控制體系,在貨幣資金、采購與付款、工程項目方面的控制做得較好,而在籌資管理和其他方面的存在的欠缺,企業(yè)的內部會計控制體系已基本建立,還有待于進一步完善。4 我國成本費用內部會計控制的重點與難點 成本費用控制的重點與難點是對材料成本的內部控制和人工成本的內部控制。 對材料成本的內部會計控制對材料成本的內部會計控制,是企業(yè)成本費用內部會計控制中的一項重要組成部分,企業(yè)的材料成本占整個工程成本的很大比
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