【文章內(nèi)容簡介】 最大的管理資源中心 第 14 頁 共 41 頁 實(shí)施進(jìn)行評價，接 受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對委托公司會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。 。 第四部分 資金內(nèi)部控制制度 、銀行存款和其他貨幣資金。 安全完整負(fù)責(zé)。 ，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 、會計檔案保管和收入、 支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 。 ，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 ，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 ， 在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 。 (1)支付申請。公司有關(guān)部門或個人用款時，提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 (2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 41 頁 合規(guī)定的貨幣資金支付 申請，審批人拒絕批準(zhǔn)。 (3)支付復(fù)核。復(fù)核人對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式是否恰當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 (4)辦理支付。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 ，實(shí)行集體討論和總經(jīng)理審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 ，超過庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行。 《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 ，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，事先報經(jīng)公司總經(jīng)理審查批準(zhǔn)。 借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 ，不得私設(shè)“ 小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 ，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。財務(wù)中心加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 ，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因，及時處理。 ，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 41 頁 ，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán) 人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。 按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 ，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。 ： (1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 (2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 (3)支付 款項印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 (4)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 ，及時采取措施，加以糾正和完善。 第五部分 資金管理辦法 1. 管理機(jī)構(gòu) 財務(wù)負(fù)責(zé)公司的資金結(jié)算、借貸、往來、調(diào)劑等管理工作。 2. 賬戶管理 開立、變更賬戶，須經(jīng)總經(jīng)理同意，由財務(wù)具體執(zhí)行。原則上只能在便于開展業(yè)務(wù)的銀行開設(shè)一個存款賬戶（基本 帳戶），辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。 （ 1）支票由出納人員專人保管。支票與財務(wù)印鑒由不同人員分開保管。 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 41 頁 （ 2）支票領(lǐng)用時按要求逐項認(rèn)真填寫“支票領(lǐng)用單”，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，到財務(wù)領(lǐng)取支票。 （ 3）原則上不允許各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取空白支票。特殊情況，經(jīng)公司總經(jīng)理審批。累計領(lǐng)取支票不得超過三帳，超過三張未報帳的，財務(wù)暫時停封該借款業(yè)務(wù)。財務(wù)及時催促業(yè)務(wù)及時辦理結(jié)算報銷手續(xù)。 （ 4）支票付款后及時辦理報銷手續(xù)，購置物品時需要物品保管人員或使用人員驗收簽字后方可報 銷。 （ 5）收到支票后，及時送存銀行，不拖不壓。 （ 6）收付業(yè)務(wù)款發(fā)生時出納人員及時登記日記帳。做到先登帳后付款，先收款后登帳。出納人員按月對帳，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，書面呈報財務(wù)中心經(jīng)理。 （ 7）每周五下班前公司出納人員將銀行存款金額書面或電話報告財務(wù)主管，為資金籌措、安排、調(diào)度提供及時、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。 （ 1）下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金：職員工資、津貼、獎金；個人勞務(wù)報酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。結(jié)算起點(diǎn) 暫定為 1000 元，如需調(diào)整由總經(jīng)理確定。 （ 2）公司購置固定資采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。購置辦公用品、勞保福利及其他物品價款一次超過 1000 元的，采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金；采購價款一次低于 800 元的，可以使用現(xiàn)金結(jié)算，也可以使用支票結(jié)算。 （ 3）庫存限額經(jīng)總經(jīng)理審批核準(zhǔn)，現(xiàn)金超額部分送存銀行。 （ 4）收入現(xiàn)金及時入帳，送存銀行。財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。 （ 5）財務(wù)人員從銀行中提取現(xiàn)金，當(dāng)填寫“現(xiàn)金 支票領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后提取。 （ 6）公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫“借款單”，由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)會計審核，到出納人員處領(lǐng)取。 （ 7）報銷時憑發(fā)票、差旅費(fèi)單據(jù)及公司認(rèn)可的有效報銷或借款憑單，經(jīng)辦人簽字，會計審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，到出納人員處沖抵以前借款、領(lǐng)取現(xiàn)金。付款后加 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 41 頁 蓋付款標(biāo)志及經(jīng)辦人戳記。 （ 8）工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理提供的核發(fā)工資資料按月編制工資表，交財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，月末發(fā)放工資，填制記帳憑證， 進(jìn)行帳務(wù)處理。 （ 9）辦理款項匯兌時，財務(wù)人員經(jīng)審核“匯兌通知單“及有關(guān)憑證，分別由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理簽字，出納人員到銀行辦理。 （ 10）出納人員當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆按順序記載現(xiàn)金收付，帳目當(dāng)日清月結(jié)，帳實(shí)相符。 （ 11）不準(zhǔn)超范圍、超限額使用現(xiàn)金。 （ 12） 不準(zhǔn)白條抵庫。 （ 13） 不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金。 （ 14） 不準(zhǔn)利用賬戶替他人或其他單位套取現(xiàn)金。 （ 15） 財務(wù)負(fù)責(zé)人不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查。主管會計經(jīng)常與出納核對庫存現(xiàn)金情況。 （ 16） 每個季度財務(wù)負(fù)責(zé)人至少會同主管會計抽查一次庫存現(xiàn)金對差異情況進(jìn)行分析，形成庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告，提出改進(jìn)意見，以書面形式呈報經(jīng)理。 （ 1）各部門由于業(yè)務(wù)工作性質(zhì)，需要備用金的，書面提出申請，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。 （ 2）根據(jù)公司總經(jīng)理通知，部門領(lǐng)取備用金時，填寫借款單，財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，由出納人員依憑證付款。各部門指定專人負(fù)責(zé)備用金管理，并將人員名單報送各公司財務(wù)中心門備案。 （ 3）部門領(lǐng)取備用金累計一般不超過 20xx 元。 （ 4）備用金管理人員每周與財務(wù)中心門 結(jié)算一次，及時補(bǔ)充備用金。財務(wù)中心門按時催促備用金管理人員辦理財務(wù)報銷手續(xù)。 （ 5）因業(yè)務(wù)發(fā)展或部門調(diào)整，不再需要使用備用金的部門及時辦理相關(guān)手續(xù)，歸還備用金。 （ 6）不得座支現(xiàn)金。 第六部分 財務(wù)支款及報銷辦法 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 41 頁 一、目的：為了使財務(wù)支款及報銷流程明晰化、規(guī)范化。 二、范圍：適用于公司各部門。 三、支款辦法 ⒈支款范圍 商品類采購 (指商品等 )、辦公用品類采購 (包括文化用品、勞保用品、花卉等 )、固定資產(chǎn)采購 (包括汽車、電腦、打印機(jī)、辦公家具等 )、圖書音像資料、差旅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)、其他 (如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、伙食費(fèi)、零星支出等 )。 ⒉支款憑證 支款時應(yīng)提供購貨合同書、購貨協(xié)議書、購貨訂單、物品申購審批單、出差申請審批表及其他相應(yīng)資料。 ⑴支款人填寫借款單或報銷單，經(jīng)部門經(jīng)理簽認(rèn)后，送財務(wù)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽核，至出納員處領(lǐng)款，交財務(wù)會計賬務(wù)處理。 ⑵流程圖 支款人→部門經(jīng)理→財務(wù)主管→公司領(lǐng)導(dǎo)→出納員→會計 （ 1）員工因公出差可以借差旅費(fèi)。由出差人填寫“借款單”，注明出差地點(diǎn)、時限、事由，并由部門主管 批準(zhǔn)，人力資源部備案，由財務(wù)中心批準(zhǔn)，到出納處辦理借款。 （ 2）出差較為頻繁及業(yè)務(wù)費(fèi)較多，可采用定額備用金方式。其中公司經(jīng)理不超過 20xx 元，業(yè)務(wù)員不超過 1000 元，當(dāng)其崗位變動時或年終放假時扣回。 （ 3）當(dāng)月連續(xù)幾次出差，在上次借款未還清的，不予再借款。試用期不足一月人員單獨(dú)出差，不予借差旅費(fèi)。特殊情況經(jīng)部門主管同意可借不超過本人半個月的工資。 （ 4）借款人員終結(jié)事務(wù)，在報銷時扣回借款，當(dāng)時不能扣回的，在本月開資時就借款總額一并扣回。 （ 5）大額借款（達(dá)到 3000 元）需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn) 。 四、報銷辦法 差旅費(fèi)報銷辦法 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 41 頁 （ 1）員