物業(yè)管理企業(yè)會計相關賬務處理(編輯修改稿)
2025-07-04 03:04 本頁面
【文章內容簡介】 工資科目；發(fā)放工資時，借記應付工資科目，貸記現(xiàn)金科目。[例1]安信物業(yè)管理公司根據(jù)工資結算匯總表，代扣職工房租4萬元，實發(fā)工資42萬元。賬務處理如下：(1)向銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金420000貸：銀行存款420000(2)發(fā)放現(xiàn)金借：應付工資420000貸：現(xiàn)金420000(3)代扣款項借：應付工資42000貸：其他應收款職工房租40000代墊醫(yī)藥費2000[例2]，工資費用分配匯總表中列示的服務人員工資為42萬元。賬務處理如下：借：營業(yè)費用420000管理費用40400應付福利費1600貸：應付工資462000(二)應付福利費的核算應付福利費，是物業(yè)管理企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和從稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人的福利，在會計核算時將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施，在會計核算時將其作為所有者權益。從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)，醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。從費用中提取的職工福利基金，單獨設置應付福利費科目進行核算。提取的福利費，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費，計入成本；行政管理人員的福利費，計入管理費用等等，實際支付時，作沖減應付福利費處理。期末應付福利費的結余，在資產(chǎn)負債表的流動負債項目中單獨反映。[例3]以上例資料為例，安信物業(yè)管理公司提取應付福利費的賬務處理如下(醫(yī)務人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提取)：借：營業(yè)費用58800管理費用5880貸：應付福利費64680物業(yè)管理企業(yè)應交稅金的核算物業(yè)管理企業(yè)在一定時期內取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些應交的稅金，應按照權責發(fā)生制的原則預提計入有關科目。這些應交的稅金在尚未交納之前暫時停留在企業(yè)，形成一項負債。(一)營業(yè)稅營業(yè)稅是對提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。營業(yè)稅按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。營業(yè)稅采用比例稅率，物業(yè)管理企業(yè)的營業(yè)稅率為3%.其公式為：應納稅額=營業(yè)額稅率這里的營業(yè)額是指物業(yè)管理企業(yè)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定應交的營業(yè)稅，在應交稅金科目下設置應交營業(yè)稅明細科目，其借方發(fā)生額，反映企業(yè)已交納的營業(yè)稅；其貸方發(fā)生額，反映應交的營業(yè)稅；期末借方余額，反映多交的營業(yè)稅；期末貸方余額，反映尚未交納的營業(yè)稅。物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營施工生產(chǎn)以外的其他業(yè)務所取得的收入，按規(guī)定應交的營業(yè)稅，通過主營業(yè)務稅金及附加和應交稅金應交營業(yè)稅科目核算。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其物資和動力價款。[例1]2002年1月末，安信物業(yè)管理公司當期取得營業(yè)收入250萬元，計算并交納當期營業(yè)稅，該企業(yè)營業(yè)稅率3%.賬務處理如下：應納稅額=工程結算額3%=25000003%=75000(元)(1)計算應交稅金時借：主營業(yè)務稅金及附加75000貸：應交稅金
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