物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)賬務(wù)處理(編輯修改稿)
2025-07-04 03:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 工資科目；發(fā)放工資時(shí)，借記應(yīng)付工資科目，貸記現(xiàn)金科目。[例1]安信物業(yè)管理公司根據(jù)工資結(jié)算匯總表，代扣職工房租4萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資42萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：(1)向銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金420000貸：銀行存款420000(2)發(fā)放現(xiàn)金借：應(yīng)付工資420000貸：現(xiàn)金420000(3)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付工資42000貸：其他應(yīng)收款職工房租40000代墊醫(yī)藥費(fèi)2000[例2]，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用420000管理費(fèi)用40400應(yīng)付福利費(fèi)1600貸：應(yīng)付工資462000(二)應(yīng)付福利費(fèi)的核算應(yīng)付福利費(fèi)，是物業(yè)管理企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤(rùn)中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個(gè)人的福利，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為一項(xiàng)負(fù)債；從稅后利潤(rùn)中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算時(shí)將其作為所有者權(quán)益。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，按職工工資總額的14%提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。從費(fèi)用中提取的職工福利基金，單獨(dú)設(shè)置應(yīng)付福利費(fèi)科目進(jìn)行核算。提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的福利費(fèi)，計(jì)入成本；行政管理人員的福利費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用等等，實(shí)際支付時(shí)，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中單獨(dú)反映。[例3]以上例資料為例，安信物業(yè)管理公司提取應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理如下(醫(yī)務(wù)人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提取)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用58800管理費(fèi)用5880貸：應(yīng)付福利費(fèi)64680物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)交稅金的核算物業(yè)管理企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則預(yù)提計(jì)入有關(guān)科目。這些應(yīng)交的稅金在尚未交納之前暫時(shí)停留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。(一)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅采用比例稅率，物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為3%.其公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率這里的營(yíng)業(yè)額是指物業(yè)管理企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅明細(xì)科目，其借方發(fā)生額，反映企業(yè)已交納的營(yíng)業(yè)稅；其貸方發(fā)生額，反映應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅；期末借方余額，反映多交的營(yíng)業(yè)稅；期末貸方余額，反映尚未交納的營(yíng)業(yè)稅。物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)施工生產(chǎn)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入，按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，通過主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加和應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅科目核算。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其物資和動(dòng)力價(jià)款。[例1]2002年1月末，安信物業(yè)管理公司當(dāng)期取得營(yíng)業(yè)收入250萬(wàn)元，計(jì)算并交納當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅，該企業(yè)營(yíng)業(yè)稅率3%.賬務(wù)處理如下：應(yīng)納稅額=工程結(jié)算額3%=25000003%=75000(元)(1)計(jì)算應(yīng)交稅金時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加75000貸：應(yīng)交稅金
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