【文章內(nèi)容簡介】 ，對各部門預算實現(xiàn)的目標作出規(guī)劃，為預算考核做好準備。在很多時候反復討論的過程往往不止一個輪回，會經(jīng)過反復磋商和平衡，最終刁‘能下達切實可行的預算指標。醫(yī)院預算編制“二下”環(huán)節(jié)是指:預算部按照院務會討論通過的預算定稿，經(jīng)醫(yī)院職工代表大會討論通過，可將確定的成本目標按項目分解到各部門，編制各部門的預算明細報表及考核指標，下達到各管理部門。各部門接到下達的預算指標后合理安排工作。這是成本控制目標確定和下達的過程。成本目標一經(jīng)下達，無特殊情況是不能修改的。成本控制過程中實施控制功能可以是人為控制，有條件的單位也可以采用計算機軟件控制?，F(xiàn)有的人為成本控制采用的是建立備查賬的方式，在資金使用人員持有效的原始憑證到財務部門報銷時，財務人員通過查找備查賬中相應科室的成本項目，并詳細記錄該項支出。財務人員需要時時監(jiān)控各部門各項指標的成本執(zhí)行情況，并及時予以通報。人為控制的優(yōu)點在于管理成本較低，但其缺點是反映不夠及時，增加了會計審核人員的日常工作。部分醫(yī)院采用了計算機軟件控制成本，取得了良好的效果。實現(xiàn)成本控制的基礎(chǔ)是擁有完善全院資源管理系統(tǒng)，即全院的資源采購和供應及各部門成本的計量全部都能夠通過計算機實現(xiàn)管理和控制。成本軟件控制是將成本指標同醫(yī)院資源管理系統(tǒng)綁定，對各部門的采購行為和其他資金使用行為在源頭上實施約束，即在入庫流程控制采購行為，而不是在財務付款流程實施成本控制。在其他資金使用的審批部門控制使用，而不是在財務報銷時實施成本控制。軟件控制的優(yōu)點在于管理高效和便捷，能夠及時了解成本執(zhí)行情況而無須人為統(tǒng)計，其缺點在于對醫(yī)院網(wǎng)絡等基礎(chǔ)設(shè)施要求較高，對計算機管理能力要求較高，管理成本相對較高。在醫(yī)院實施成本管理的初始年份建議使用人為控制，積累成本管理經(jīng)驗，待時機成熟再行使軟件控制。成本控制過程中，預算部應每月通報成本目標成情況，對成本執(zhí)行進行監(jiān)督和控制。對于監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的超標準的項目或是超進度的成本項目及時通報并同有關(guān)部門溝通，及時糾正偏差。預算部(成本控制中心)每季度的成本工作會議也應當將成本執(zhí)行中的問題作為重點，拿出對策，應對未來的經(jīng)濟形勢。由于部分突發(fā)性事件在預算編制時是無法預見到的，因此，在整個執(zhí)行過程中會出現(xiàn)增加預算項目或調(diào)整預算金額的情況。當此類現(xiàn)象發(fā)生時，我們應該行使預算管理委員會的會議制度，制定該突發(fā)事件的處理方案及宗旨。指定相關(guān)部「〕編制突發(fā)事件的預算明細，并編制可行性報告及目標任務書。預算部組織專家組對該項目預算的可行性及預計達到的目標進行合理的評估，專家組根據(jù)評估結(jié)果撰寫項目預算評估書。預算部將執(zhí)行部門的可行性報告及目標任務書、專家組的項目預算評估書交預算管理委員會討論，最終決定項目是否立項及立項金額。為了提高工作效率和質(zhì)量，預算部應設(shè)計固定格式的論證書，以減輕其他部門和專家的工作量，簡化預算調(diào)整的流程，提高預算編制質(zhì)量。表樣見表表2。上述架構(gòu)的建立是為了保證成本在形成的各個環(huán)節(jié)都有相應的部門和人員對其進行控制。即每個成本控制中心就是個責任中心，完成各成本項目與各部門各崗位之間的定位，形成唯一的成本責任中心，實現(xiàn)全員、全面、全過程的成本管理。醫(yī)院成本形成與醫(yī)療過程中，它涉及醫(yī)院的各個部門，要做好成本管理工作，光靠成本管理部門是不行的，它要求成本管理部門與其他管理部門能通力合作。因為成本控制的主要目的是要降低醫(yī)院的成本水平，有時局部成本的降低可能導致全院成本水平的提高。在這種情況下，醫(yī)院管理部門就應協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，樹立全局觀念，提高醫(yī)院的整體效益。同時，成本中心必須做到:其一，成本事項明確歸口管理部門及責任部門。歸口部門負責人對成本的綜合管理，并對其管轄的責任部門進行過程監(jiān)督和考察，責任部門則需要在自身工作范圍內(nèi)做到對成本的有效控制。其二，清晰成本管理的職責定位，細分到成本管理的操作層面，為責任部門提供工作目標和行為導向，引導各部門盡力達到目標狀態(tài)，以保證成本管理的有效性。其三，確立成本控制的關(guān)鍵崗位。對成本控制起關(guān)鍵作用的崗位和班組列，突出該職能對成本的重要性和關(guān)鍵性，便于部門內(nèi)部的管理控制。其四，完善部門考核指標。成本控制需通過成本策劃、成本控制、成本計算和業(yè)績評價等行為來實現(xiàn)。建立事前成本控制制度，在事前成本控制的基礎(chǔ)上開展事中成本監(jiān)督與控制。最終進行事后成本反饋制度。在全院范圍內(nèi)分級歸口原則開展成本控制，做到人人關(guān)心成本，事事講究成本。圍繞需要開展的成本控制項目制定相應的成本管理措施。醫(yī)院成本控制應是一種全過程、全方位、全員的管理方法。它需要醫(yī)院全體員工的參與，需要覆蓋醫(yī)院的每個領(lǐng)域，涉及醫(yī)院涉及的全過程。如對于藥品、醫(yī)用耗材、設(shè)備應建立嚴格的計劃采購制度，從采購數(shù)量、品種、質(zhì)量、價格和供應商選擇、采購供應的額度控制、庫存量的控制等方面都要計劃在先，責任到人，使對“物”的管理落實到人的行為控制及崗位責任制上。全面成本管理制度的主要內(nèi)容應包括:其一，明確醫(yī)院成本管理的目的、原則及方法。其二，實施全面成本管理的組織結(jié)構(gòu)及各層部門的工作職能和責任義務。其三，明確參與成本管理的人員及覆蓋范圍。其四，說明成本編制的時間、方法及流程。其五，闡述特殊事件成本申報的方法和審批部門的職責及回避范圍。其六，規(guī)定成本執(zhí)行情況的通報制度及通報內(nèi)容。其七，明確成本考核的方法及標準，闡明一般化的獎懲辦法等等。醫(yī)院成本控制應遵循“服從預算，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，節(jié)約成本，保證重點”的原則。在此原則下，全面成本控制流程應當是在一級成本中心的領(lǐng)導下，由各級成本中心認真執(zhí)行預算指標，預算部負責預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督協(xié)調(diào)工作。一級成本中心實行會議制度。一級成本中心每季度召開以此成本工作會議，聽取成本執(zhí)行情況報告，分析執(zhí)行中存在的問題，明確成本目標采取的措施。遇到超預算收支總額或重大項目需做預算調(diào)整的，由一級成本中心主任召集，通過召開成本控制工作會議。分析認定項目的可行性。故醫(yī)院的成本控制，分塊實施成本責任中心，以預算控制為基礎(chǔ)實施全院的成本控制。對于未根據(jù)經(jīng)濟模型分析得出的投資決策以及國有醫(yī)院普遍存在的“一支筆”現(xiàn)象，制定相應的監(jiān)督制度。制度必須強制規(guī)定，任何投資決策，必須由財務部門或?qū)徲嫴块T拿出投資決策模型分析，經(jīng)過院級領(lǐng)導辯論博弈，方可決策，制度執(zhí)行由紀檢、審計部門監(jiān)督。另外，“一支筆”特批項目經(jīng)費現(xiàn)象，也要制定相應的制度。參照國家預算審批流程，國家預算必須經(jīng)年初全國人民代表大會討論通過，方可執(zhí)行的規(guī)定。醫(yī)院的預算制定完畢，必須經(jīng)過職工代表大會討論通過，方可執(zhí)行，從制度上形成對權(quán)利的制約。制度健全后，成本管理從“有法可依”的階段進入了“有法必依”的階段。在這一階段，我們管理工作的重點應當是大力宣傳全面成本管理制度及目的，盡可能做到全員了解，全員參與，全員行動，從真正意義上時間全面成本管理。宣傳的方法可以是全院性的宣講、中層干部學習、實際操作人員的培訓等系列的促進活動。通過建立健全醫(yī)院全面成本管理體系和組織結(jié)構(gòu)及成本制度體系，我們可以突破管理層和員工的意識誤區(qū)、責任誤區(qū)及管理缺位問題。通過對工作流程和工作方法的宣傳，我們可以突破部門職責誤區(qū)。通過對特殊決策項目成本申報方法的明確，我們可以突破成本松弛的誤區(qū)。成本控制采用預算編制流程，對所有的預算項目進行可行性分析，并細化分解目標，按成本發(fā)生的過程控制并監(jiān)督成本的形成，流程如下:采購管理過程控制:X醫(yī)院采購包括:藥品、醫(yī)用耗材(包含血、試劑)、設(shè)備采購。藥劑部負責藥品采購，器材科負責醫(yī)院醫(yī)用耗材和設(shè)備采購。藥品、醫(yī)用耗材、醫(yī)用設(shè)備的采購主要是根據(jù)臨床部門的使用情況來進行采購的。采購環(huán)節(jié)主要通過招標(藥品、耗材)和政府采購(設(shè)備)行為降低采購的進價。如藥品招標采購環(huán)節(jié)，對于同樣療效的藥品，盡量采購低價藥。能用國產(chǎn)藥替代的，盡量不用進口藥。一方