【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 部審計(jì)電算化應(yīng)用成本的同時(shí)，保證了審計(jì)信息的及時(shí)提供，提高了審計(jì)工作效率。運(yùn)用EXCEL開展管理會(huì)計(jì)工作，從審計(jì)對(duì)象的確定、金額單位抽樣開始，直至企業(yè)投資分析等事項(xiàng)處理為止的全過程實(shí)驗(yàn)；按照教師提供的資料，完成以上三項(xiàng)內(nèi)容的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用環(huán)節(jié)。主要儀器設(shè)備及耗材安裝了微軟OFFICE辦公軟件（EXCEL）的計(jì)算機(jī)。實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線實(shí)現(xiàn)方案：EXCEL應(yīng)用于審計(jì)對(duì)象的確定；EXCEL應(yīng)用于金額單位抽樣；EXCEL應(yīng)用于企業(yè)投資分析決策。技術(shù)路線：按照內(nèi)部審計(jì)分析需要，應(yīng)用EXCEL設(shè)計(jì)出滿足相關(guān)審計(jì)對(duì)象確定要求的表格；運(yùn)用函數(shù)功能定義相關(guān)公式，完成應(yīng)用于金額單位抽樣；應(yīng)用EXCEL設(shè)計(jì)出應(yīng)用于企業(yè)投資分析決策要求的內(nèi)部審計(jì)模板。按照實(shí)驗(yàn)資料的模擬數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)，執(zhí)行并檢查設(shè)計(jì)結(jié)果的正確性；調(diào)整需修改或完善的環(huán)節(jié)，最終生成相關(guān)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用模版。第二部分：實(shí)驗(yàn)過程記錄（可加頁(yè)）（包括實(shí)驗(yàn)原始數(shù)據(jù)記錄，實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象記錄，實(shí)驗(yàn)過程發(fā)現(xiàn)的問題等）Excel 在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用包括以下幾個(gè)內(nèi)容：審計(jì)對(duì)象的確定、金額單位抽樣和企業(yè)投資分析。實(shí)驗(yàn)一 審計(jì)對(duì)象的確定本試驗(yàn)的目的是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)各審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析，以確定各審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)程度，安排年度審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值的大小確定審計(jì)對(duì)象和次序。具體實(shí)驗(yàn)步驟如下：第一步：建立各單位風(fēng)險(xiǎn)因素匯總表。將各單位內(nèi)部控制、管理能力、規(guī)模、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、分散程度等因素的風(fēng)險(xiǎn)大小按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估，確定各自的風(fēng)險(xiǎn)值大小以及風(fēng)險(xiǎn)總分，并確定各單位需要審計(jì)的時(shí)間。第二步，運(yùn)用關(guān)鍵字排序。根據(jù)重要程度，按風(fēng)險(xiǎn)總分、內(nèi)部控制、管理能力的順序排序。打開菜單欄數(shù)據(jù)，選擇排序，第一關(guān)鍵字設(shè)定為風(fēng)險(xiǎn)總分，第二關(guān)鍵字設(shè)定為內(nèi)部控制，第三關(guān)鍵字設(shè)定為管理能力，都選擇降序排序，如圖31所示：圖31 關(guān)鍵字排序第三步，選擇審計(jì)對(duì)象。根據(jù)排序后的風(fēng)險(xiǎn)大小，從上到下計(jì)算累積審計(jì)時(shí)間加總，由于審計(jì)人員的總審計(jì)時(shí)間為3600，故我們只能運(yùn)用IF函數(shù)選擇，將加總時(shí)間小于3600的例入審計(jì)對(duì)象，超過的不列入審計(jì)對(duì)象。結(jié)果如圖32所示：圖32 審計(jì)對(duì)象選擇結(jié)果實(shí)驗(yàn)二 金額單位抽樣實(shí)驗(yàn)的目的是利用計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用金額單位抽樣法選擇要進(jìn)一步審查的樣本，保證大的金額的項(xiàng)目被抽中的概率大，小金額的項(xiàng)目被抽中的概率小，有利于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體實(shí)驗(yàn)步驟如下：第一步，輸入基本信息賬戶編號(hào)及余額表，并計(jì)算出累計(jì)金額。第二步，運(yùn)用金額單位抽樣法進(jìn)行抽樣。隨機(jī)產(chǎn)生四個(gè)小于累計(jì)總額的隨機(jī)數(shù)，計(jì)算每個(gè)隨機(jī)數(shù)與每列累計(jì)金額的絕對(duì)差額，這個(gè)可以用ABS函數(shù)實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用IF函數(shù)的嵌套，確定被選樣本號(hào)，具體函數(shù)如下:D3==IF(ABS($E$2C3)=MIN($E$3:$E$32),A4,IF(ABS($F$2C3)=MIN($F$3:$F$32),A4,IF(ABS($G$2C3)=MIN($G$3:$G$32),A4,IF(ABS($H$3C3)=MIN($H$3:$H$32),A4,)))),函數(shù)定義完畢后，就隨機(jī)產(chǎn)生了幾個(gè)樣本，當(dāng)然，由于生產(chǎn)的隨機(jī)數(shù)不同，產(chǎn)生的結(jié)果也會(huì)不同，本次試驗(yàn)結(jié)果如圖33所示：圖33 抽樣結(jié)果實(shí)驗(yàn)三 企業(yè)投資分析本實(shí)驗(yàn)的目的是利用計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)投資效益進(jìn)行分析，計(jì)算投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果提出審計(jì)意見。具體實(shí)驗(yàn)步驟如下：第一步，輸入原方案各年份現(xiàn)金流量值，和可供選擇方案現(xiàn)金流量值。對(duì)于投資超15%的方案，則只是將第一年的投資，及現(xiàn)金流出增加15%，其他年份投資利潤(rùn)不變；對(duì)于利潤(rùn)下降10%方案，第一年投資不變，以后各年的利潤(rùn)下降10%；對(duì)于資本成本變?yōu)?%方案，各年的利潤(rùn)和第一年的投資均不變。第二步，計(jì)算凈現(xiàn)值。這里我們只需用到NPV函數(shù)就可以辦到，如計(jì)算原方案凈現(xiàn)值，函數(shù)為=NPV(,C3:C15)，即還原率，C3：C5表示要計(jì)算凈現(xiàn)值的各年度現(xiàn)金流量。投資超15%方案和利潤(rùn)下降10%方案計(jì)算方法一樣，資本成本為7%方案。第三步，計(jì)算內(nèi)涵報(bào)酬率。這里我們要用到IRR函數(shù)，格式為=IRR(B3：B15)，直接選擇要計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬的數(shù)值范圍即可。第四步，選擇可行方案。這里我們選擇的標(biāo)準(zhǔn)是凈現(xiàn)值0且內(nèi)涵報(bào)酬率，即大于原方案的資本成本率。結(jié)果如圖34所示：圖34 投資分析決策教師簽字第三部分 結(jié)果與討論（可加頁(yè)）一、實(shí)驗(yàn)結(jié)果分析（包括數(shù)據(jù)處理、實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象分析、影響因素討論、綜合分析和結(jié)論等）在審計(jì)對(duì)象的確定這個(gè)實(shí)驗(yàn)中我們主要要掌握的是運(yùn)用關(guān)鍵字排序，關(guān)鍵字重要程度設(shè)定不同，排序結(jié)果就會(huì)不同，得出的審計(jì)結(jié)論也不一樣。在企業(yè)投資分析這個(gè)實(shí)驗(yàn)中，對(duì)于NPV和IRR函數(shù)的運(yùn)用有待加強(qiáng)。二、小結(jié)、建議及體會(huì)在進(jìn)行金額單位抽樣時(shí)，感覺很困難，對(duì)于抽樣該怎么定義函數(shù)公式感到無從下手，從根本上來說是由于對(duì)金額單位抽樣法運(yùn)作原理和方法的不熟。同時(shí)，在計(jì)算凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率時(shí)，我們沒有便要輸入復(fù)雜的計(jì)算公式，而是直接運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)函數(shù)NPV和IRR即可。這就告訴我們要對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)函數(shù)的熟練理解和運(yùn)用能力有待提高。實(shí)驗(yàn)課程名稱：__數(shù)據(jù)審計(jì)—數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理_____________ 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱數(shù)據(jù)審計(jì)—數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理實(shí)驗(yàn)成績(jī)實(shí) 驗(yàn) 者 專業(yè)班級(jí) 組 別同 組 者實(shí)驗(yàn)日期 第一部分：實(shí)驗(yàn)預(yù)習(xí)報(bào)告（包括實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹⒁饬x，實(shí)驗(yàn)基本原理與方法，主要儀器設(shè)備及耗材，實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線等） 實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹⒁饬x了解、熟悉商品化審計(jì)軟件的應(yīng)用，要求應(yīng)用部分審計(jì)軟件進(jìn)行各環(huán)節(jié)審計(jì)的實(shí)際操作。 實(shí)驗(yàn)基本原理與方法對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的一個(gè)重要步驟就是數(shù)據(jù)的采集。根據(jù)確定的審計(jì)方案和采用的審計(jì)軟件，采集到的數(shù)據(jù)格式、文件大小等因素對(duì)順利的進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)工作起著至關(guān)重要的作用。計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)采集的方法一般有以下幾種：利用被審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出功能。利用此功能的前提是轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)格式符合審計(jì)人員的需求，或者轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后能夠符合審計(jì)人員的需求。例如：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用的是浪潮國(guó)強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件，利用其自身的憑證和余額的查詢功能將數(shù)據(jù)查詢出，然后利用其“文件”菜單下的“數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出”、.dbf、.txt文件。利用被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)出功能。例如：利用SQL數(shù)據(jù)庫(kù)自身的“導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能可以將SQL數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)表全部或有選擇轉(zhuǎn)存為其他格式文件。使用審計(jì)軟件自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件。有的審計(jì)軟件本身帶有對(duì)特定軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件，其獲取數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單易行并完全符合審計(jì)軟件的要求。例如：“審易”審計(jì)軟件自身帶有“SQL server備份數(shù)據(jù)取數(shù)”工具和“SQL server數(shù)據(jù)取數(shù)”工具軟件，可以方便的從SQL數(shù)據(jù)庫(kù)備份數(shù)據(jù)和SQL數(shù)據(jù)庫(kù)中將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為MDB格式文件。根據(jù)了解的系統(tǒng)的情況，直接將可利用的數(shù)據(jù)文件復(fù)制到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)中。例如：，則可以找到其文件存放位置。使用通用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具ODBC。一般情況下，只要本審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中安裝有數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)軟件，都可以使用ODBC將數(shù)據(jù)庫(kù)中的表有選擇的或全部導(dǎo)出，并可以選擇導(dǎo)出多種常見的數(shù)據(jù)格式。例如：在對(duì)某證券公司審計(jì)時(shí)，其數(shù)據(jù)庫(kù)為DB2，由于審計(jì)人員沒有接觸過此軟件，我們直接使用ODBC將數(shù)據(jù)導(dǎo)出為ACCESS文件。常用的方法是利用數(shù)據(jù)庫(kù)本身的導(dǎo)入導(dǎo)出功能和ODBC方式，其他數(shù)據(jù)獲取方式要根據(jù)本審計(jì)單位系統(tǒng)的功能和導(dǎo)出數(shù)據(jù)是否符合審計(jì)人員的要求確定。主要儀器設(shè)備及耗材安裝了審計(jì)軟件（審計(jì)大師、用友審易、審計(jì)之星等）的計(jì)算機(jī)。實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線實(shí)現(xiàn)方案：審計(jì)軟件及專用數(shù)據(jù)采集工具軟件。技術(shù)路線：利用審計(jì)大師軟件和金蝶KIS會(huì)計(jì)軟件及其案例帳套，完成植入審計(jì)程序取數(shù)、網(wǎng)絡(luò)連接數(shù)據(jù)庫(kù)取數(shù)、備份帳套取數(shù)；導(dǎo)入取數(shù)工具獲取數(shù)據(jù)，通過審計(jì)軟件查閱帳套業(yè)務(wù)內(nèi)容；將用審計(jì)大師軟件檢查的結(jié)果與KIS軟件條件下的帳套內(nèi)容進(jìn)行比較，得出審計(jì)結(jié)論。第二部分：實(shí)驗(yàn)過程記錄（可加頁(yè)）（包括實(shí)驗(yàn)原始數(shù)據(jù)記錄，實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象記錄，實(shí)驗(yàn)過程發(fā)現(xiàn)的問題等）本部分實(shí)驗(yàn)主要要求我們運(yùn)用現(xiàn)有的審計(jì)軟件對(duì)提供的用不同版本的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)生的不同類型的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，從數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換到數(shù)據(jù)的驗(yàn)證，再到對(duì)目標(biāo)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)程序的過程。此處審計(jì)項(xiàng)目以其他應(yīng)收款為例。實(shí)驗(yàn)步驟如下：第一步，新建審計(jì)項(xiàng)目。打開審計(jì)大師軟件，新建審計(jì)項(xiàng)目，填入被審計(jì)單位的名稱、項(xiàng)目編號(hào)、要審計(jì)的會(huì)計(jì)期間以及選擇會(huì)計(jì)模板。審計(jì)項(xiàng)目新建成功之后，就是運(yùn)用財(cái)務(wù)取數(shù)軟件工具取數(shù)了。選擇首頁(yè)項(xiàng)目初始化欄目下的財(cái)務(wù)軟件取數(shù)工具，如圖