【文章內容簡介】 部審計電算化應用成本的同時，保證了審計信息的及時提供，提高了審計工作效率。運用EXCEL開展管理會計工作，從審計對象的確定、金額單位抽樣開始，直至企業(yè)投資分析等事項處理為止的全過程實驗；按照教師提供的資料，完成以上三項內容的相關內部審計應用環(huán)節(jié)。主要儀器設備及耗材安裝了微軟OFFICE辦公軟件（EXCEL）的計算機。實驗方案與技術路線實現(xiàn)方案：EXCEL應用于審計對象的確定；EXCEL應用于金額單位抽樣；EXCEL應用于企業(yè)投資分析決策。技術路線：按照內部審計分析需要，應用EXCEL設計出滿足相關審計對象確定要求的表格；運用函數(shù)功能定義相關公式，完成應用于金額單位抽樣；應用EXCEL設計出應用于企業(yè)投資分析決策要求的內部審計模板。按照實驗資料的模擬數(shù)據(jù)與業(yè)務，執(zhí)行并檢查設計結果的正確性；調整需修改或完善的環(huán)節(jié)，最終生成相關內部審計應用模版。第二部分：實驗過程記錄（可加頁）（包括實驗原始數(shù)據(jù)記錄，實驗現(xiàn)象記錄，實驗過程發(fā)現(xiàn)的問題等）Excel 在內部審計中的運用包括以下幾個內容：審計對象的確定、金額單位抽樣和企業(yè)投資分析。實驗一 審計對象的確定本試驗的目的是運用風險因素對各審計對象進行分析，以確定各審計對象的風險程度，安排年度審計計劃，根據(jù)風險值的大小確定審計對象和次序。具體實驗步驟如下：第一步：建立各單位風險因素匯總表。將各單位內部控制、管理能力、規(guī)模、經濟環(huán)境、分散程度等因素的風險大小按一定的標準進行評估，確定各自的風險值大小以及風險總分，并確定各單位需要審計的時間。第二步，運用關鍵字排序。根據(jù)重要程度，按風險總分、內部控制、管理能力的順序排序。打開菜單欄數(shù)據(jù)，選擇排序，第一關鍵字設定為風險總分，第二關鍵字設定為內部控制，第三關鍵字設定為管理能力，都選擇降序排序，如圖31所示：圖31 關鍵字排序第三步，選擇審計對象。根據(jù)排序后的風險大小，從上到下計算累積審計時間加總，由于審計人員的總審計時間為3600，故我們只能運用IF函數(shù)選擇，將加總時間小于3600的例入審計對象，超過的不列入審計對象。結果如圖32所示：圖32 審計對象選擇結果實驗二 金額單位抽樣實驗的目的是利用計算機輔助內部審計人員運用金額單位抽樣法選擇要進一步審查的樣本，保證大的金額的項目被抽中的概率大，小金額的項目被抽中的概率小，有利于控制審計風險。具體實驗步驟如下：第一步，輸入基本信息賬戶編號及余額表，并計算出累計金額。第二步，運用金額單位抽樣法進行抽樣。隨機產生四個小于累計總額的隨機數(shù)，計算每個隨機數(shù)與每列累計金額的絕對差額，這個可以用ABS函數(shù)實現(xiàn)。運用IF函數(shù)的嵌套，確定被選樣本號，具體函數(shù)如下:D3==IF(ABS($E$2C3)=MIN($E$3:$E$32),A4,IF(ABS($F$2C3)=MIN($F$3:$F$32),A4,IF(ABS($G$2C3)=MIN($G$3:$G$32),A4,IF(ABS($H$3C3)=MIN($H$3:$H$32),A4,)))),函數(shù)定義完畢后，就隨機產生了幾個樣本，當然，由于生產的隨機數(shù)不同，產生的結果也會不同，本次試驗結果如圖33所示：圖33 抽樣結果實驗三 企業(yè)投資分析本實驗的目的是利用計算機輔助內部審計人員對企業(yè)投資效益進行分析，計算投資項目的凈現(xiàn)值和內含報酬率，并根據(jù)計算結果提出審計意見。具體實驗步驟如下：第一步，輸入原方案各年份現(xiàn)金流量值，和可供選擇方案現(xiàn)金流量值。對于投資超15%的方案，則只是將第一年的投資，及現(xiàn)金流出增加15%，其他年份投資利潤不變；對于利潤下降10%方案，第一年投資不變，以后各年的利潤下降10%；對于資本成本變?yōu)?%方案，各年的利潤和第一年的投資均不變。第二步，計算凈現(xiàn)值。這里我們只需用到NPV函數(shù)就可以辦到，如計算原方案凈現(xiàn)值，函數(shù)為=NPV(,C3:C15)，即還原率，C3：C5表示要計算凈現(xiàn)值的各年度現(xiàn)金流量。投資超15%方案和利潤下降10%方案計算方法一樣，資本成本為7%方案。第三步，計算內涵報酬率。這里我們要用到IRR函數(shù)，格式為=IRR(B3：B15)，直接選擇要計算內含報酬的數(shù)值范圍即可。第四步，選擇可行方案。這里我們選擇的標準是凈現(xiàn)值0且內涵報酬率，即大于原方案的資本成本率。結果如圖34所示：圖34 投資分析決策教師簽字第三部分 結果與討論（可加頁）一、實驗結果分析（包括數(shù)據(jù)處理、實驗現(xiàn)象分析、影響因素討論、綜合分析和結論等）在審計對象的確定這個實驗中我們主要要掌握的是運用關鍵字排序，關鍵字重要程度設定不同，排序結果就會不同，得出的審計結論也不一樣。在企業(yè)投資分析這個實驗中，對于NPV和IRR函數(shù)的運用有待加強。二、小結、建議及體會在進行金額單位抽樣時，感覺很困難，對于抽樣該怎么定義函數(shù)公式感到無從下手，從根本上來說是由于對金額單位抽樣法運作原理和方法的不熟。同時，在計算凈現(xiàn)值和內含報酬率時，我們沒有便要輸入復雜的計算公式，而是直接運用會計專業(yè)函數(shù)NPV和IRR即可。這就告訴我們要對會計專業(yè)函數(shù)的熟練理解和運用能力有待提高。實驗課程名稱：__數(shù)據(jù)審計—數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理_____________ 實驗項目名稱數(shù)據(jù)審計—數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理實驗成績實 驗 者 專業(yè)班級 組 別同 組 者實驗日期 第一部分：實驗預習報告（包括實驗目的、意義，實驗基本原理與方法，主要儀器設備及耗材，實驗方案與技術路線等） 實驗目的、意義了解、熟悉商品化審計軟件的應用，要求應用部分審計軟件進行各環(huán)節(jié)審計的實際操作。 實驗基本原理與方法對業(yè)務系統(tǒng)使用計算機進行審計的一個重要步驟就是數(shù)據(jù)的采集。根據(jù)確定的審計方案和采用的審計軟件，采集到的數(shù)據(jù)格式、文件大小等因素對順利的進行計算機審計工作起著至關重要的作用。計算機數(shù)據(jù)采集的方法一般有以下幾種：利用被審計單位應用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉出功能。利用此功能的前提是轉出數(shù)據(jù)格式符合審計人員的需求，或者轉出數(shù)據(jù)經過處理后能夠符合審計人員的需求。例如：被審計單位的財務系統(tǒng)使用的是浪潮國強財務軟件，利用其自身的憑證和余額的查詢功能將數(shù)據(jù)查詢出，然后利用其“文件”菜單下的“數(shù)據(jù)轉出”、.dbf、.txt文件。利用被審計單位業(yè)務系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的轉出功能。例如：利用SQL數(shù)據(jù)庫自身的“導入和導出數(shù)據(jù)”功能可以將SQL數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)表全部或有選擇轉存為其他格式文件。使用審計軟件自帶的數(shù)據(jù)轉出工具軟件。有的審計軟件本身帶有對特定軟件的數(shù)據(jù)轉出工具軟件，其獲取數(shù)據(jù)簡單易行并完全符合審計軟件的要求。例如：“審易”審計軟件自身帶有“SQL server備份數(shù)據(jù)取數(shù)”工具和“SQL server數(shù)據(jù)取數(shù)”工具軟件，可以方便的從SQL數(shù)據(jù)庫備份數(shù)據(jù)和SQL數(shù)據(jù)庫中將數(shù)據(jù)轉存為MDB格式文件。根據(jù)了解的系統(tǒng)的情況，直接將可利用的數(shù)據(jù)文件復制到審計人員的計算機中。例如：，則可以找到其文件存放位置。使用通用的數(shù)據(jù)轉出工具ODBC。一般情況下，只要本審計單位的計算機系統(tǒng)中安裝有數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，都可以使用ODBC將數(shù)據(jù)庫中的表有選擇的或全部導出，并可以選擇導出多種常見的數(shù)據(jù)格式。例如：在對某證券公司審計時，其數(shù)據(jù)庫為DB2，由于審計人員沒有接觸過此軟件，我們直接使用ODBC將數(shù)據(jù)導出為ACCESS文件。常用的方法是利用數(shù)據(jù)庫本身的導入導出功能和ODBC方式，其他數(shù)據(jù)獲取方式要根據(jù)本審計單位系統(tǒng)的功能和導出數(shù)據(jù)是否符合審計人員的要求確定。主要儀器設備及耗材安裝了審計軟件（審計大師、用友審易、審計之星等）的計算機。實驗方案與技術路線實現(xiàn)方案：審計軟件及專用數(shù)據(jù)采集工具軟件。技術路線：利用審計大師軟件和金蝶KIS會計軟件及其案例帳套，完成植入審計程序取數(shù)、網絡連接數(shù)據(jù)庫取數(shù)、備份帳套取數(shù)；導入取數(shù)工具獲取數(shù)據(jù)，通過審計軟件查閱帳套業(yè)務內容；將用審計大師軟件檢查的結果與KIS軟件條件下的帳套內容進行比較，得出審計結論。第二部分：實驗過程記錄（可加頁）（包括實驗原始數(shù)據(jù)記錄，實驗現(xiàn)象記錄，實驗過程發(fā)現(xiàn)的問題等）本部分實驗主要要求我們運用現(xiàn)有的審計軟件對提供的用不同版本的財務軟件產生的不同類型的財務數(shù)據(jù)進行處理，從數(shù)據(jù)的采集、清理、轉換到數(shù)據(jù)的驗證，再到對目標審計項目實行審計程序的過程。此處審計項目以其他應收款為例。實驗步驟如下：第一步，新建審計項目。打開審計大師軟件，新建審計項目，填入被審計單位的名稱、項目編號、要審計的會計期間以及選擇會計模板。審計項目新建成功之后，就是運用財務取數(shù)軟件工具取數(shù)了。選擇首頁項目初始化欄目下的財務軟件取數(shù)工具，如圖