【正文】 學(xué)內(nèi)容后,本著了解、熟悉EXCEL會(huì)計(jì)應(yīng)用的目的，要求學(xué)生利用EXCEL進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的相關(guān)實(shí)踐應(yīng)用。EXCEL經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)用的優(yōu)勢在于，可以結(jié)合不同企業(yè)的實(shí)際情況，將其基本固定的有關(guān)模版化表格加以及時(shí)針對性調(diào)整，從而既提高了審計(jì)工作效率，保證了完成審計(jì)的及時(shí)性和正確性，又有利于降低審計(jì)電算化應(yīng)用成本。技術(shù)路線：按照計(jì)算與分析需要，應(yīng)用EXCEL設(shè)計(jì)出滿足相關(guān)計(jì)算分析要求的表格；運(yùn)用函數(shù)功能定義相關(guān)公式；按照實(shí)驗(yàn)資料的模擬數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)，執(zhí)行并檢查設(shè)計(jì)結(jié)果的正確性；調(diào)整需修改或完善的環(huán)節(jié)，最終生成相關(guān)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)用模版。第二步，計(jì)算各方案的損益，編制損益計(jì)算表。第三步，根據(jù)計(jì)算的損益結(jié)果得出審計(jì)意見。此處主要用到的是因素分析法，通過生產(chǎn)設(shè)備基本情況可以得出，影響設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的因素有設(shè)備的數(shù)量的變動(dòng)、單臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的變動(dòng)，影響每臺(tái)設(shè)備產(chǎn)量的因素有單臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的變動(dòng)、每臺(tái)時(shí)產(chǎn)量的變動(dòng)。實(shí)驗(yàn)三 線性規(guī)劃方法在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的運(yùn)用本實(shí)驗(yàn)的目的是使用線性規(guī)劃的方法，解決企業(yè)有限生產(chǎn)資源合理配置的問題，幫助企業(yè)完成生產(chǎn)決策。運(yùn)用線性規(guī)劃方法約束條件設(shè)定如圖25所示：圖25 約束條件的設(shè)定填入好約束條件后，點(diǎn)擊求解按鈕完成計(jì)算，出現(xiàn)規(guī)劃求解結(jié)果對話框，輸入方案名稱，保存方案，選擇運(yùn)算結(jié)果報(bào)告完成計(jì)算，生成的運(yùn)算結(jié)果報(bào)告如圖26所示：圖26 規(guī)劃求解運(yùn)算結(jié)果報(bào)告第三步，得出審計(jì)結(jié)論和意見。如計(jì)算設(shè)備數(shù)量變動(dòng)對設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)用設(shè)備數(shù)量變動(dòng)乘以計(jì)劃每臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)臺(tái)時(shí)；計(jì)算每臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間差異對設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)臺(tái)時(shí)變動(dòng)的影響時(shí)，應(yīng)以單臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間變化乘以實(shí)際生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量；計(jì)算設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間差異對每臺(tái)設(shè)備產(chǎn)量變動(dòng)的影響時(shí)，應(yīng)以每臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間變動(dòng)乘以計(jì)劃每臺(tái)時(shí)產(chǎn)量；計(jì)算每臺(tái)時(shí)產(chǎn)量變動(dòng)對每臺(tái)設(shè)備產(chǎn)量變動(dòng)的影響時(shí)，應(yīng)以每臺(tái)時(shí)產(chǎn)量變動(dòng)乘以實(shí)際每臺(tái)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間。 實(shí)驗(yàn)基本原理與方法內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立檢查、監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與企業(yè)管理要求與水平的提升，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中日益表現(xiàn)出其重要性。運(yùn)用EXCEL開展管理會(huì)計(jì)工作，從審計(jì)對象的確定、金額單位抽樣開始，直至企業(yè)投資分析等事項(xiàng)處理為止的全過程實(shí)驗(yàn)；按照教師提供的資料，完成以上三項(xiàng)內(nèi)容的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用環(huán)節(jié)。按照實(shí)驗(yàn)資料的模擬數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)，執(zhí)行并檢查設(shè)計(jì)結(jié)果的正確性；調(diào)整需修改或完善的環(huán)節(jié)，最終生成相關(guān)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用模版。將各單位內(nèi)部控制、管理能力、規(guī)模、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、分散程度等因素的風(fēng)險(xiǎn)大小按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估，確定各自的風(fēng)險(xiǎn)值大小以及風(fēng)險(xiǎn)總分，并確定各單位需要審計(jì)的時(shí)間。根據(jù)排序后的風(fēng)險(xiǎn)大小，從上到下計(jì)算累積審計(jì)時(shí)間加總，由于審計(jì)人員的總審計(jì)時(shí)間為3600，故我們只能運(yùn)用IF函數(shù)選擇，將加總時(shí)間小于3600的例入審計(jì)對象，超過的不列入審計(jì)對象。隨機(jī)產(chǎn)生四個(gè)小于累計(jì)總額的隨機(jī)數(shù)，計(jì)算每個(gè)隨機(jī)數(shù)與每列累計(jì)金額的絕對差額，這個(gè)可以用ABS函數(shù)實(shí)現(xiàn)。第二步，計(jì)算凈現(xiàn)值。這里我們要用到IRR函數(shù)，格式為=IRR(B3：B15)，直接選擇要計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬的數(shù)值范圍即可。在企業(yè)投資分析這個(gè)實(shí)驗(yàn)中，對于NPV和IRR函數(shù)的運(yùn)用有待加強(qiáng)。實(shí)驗(yàn)課程名稱：__數(shù)據(jù)審計(jì)—數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理_____________ 實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目名稱數(shù)據(jù)審計(jì)—數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清理實(shí)驗(yàn)成績實(shí) 驗(yàn) 者 專業(yè)班級 組 別同 組 者實(shí)驗(yàn)日期 第一部分：實(shí)驗(yàn)預(yù)習(xí)報(bào)告（包括實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、意義，實(shí)驗(yàn)基本原理與方法，主要儀器設(shè)備及耗材，實(shí)驗(yàn)方案與技術(shù)路線等） 實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹⒁饬x了解、熟悉商品化審計(jì)軟件的應(yīng)用，要求應(yīng)用部分審計(jì)軟件進(jìn)行各環(huán)節(jié)審計(jì)的實(shí)際操作。利用此功能的前提是轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)格式符合審計(jì)人員的需求，或者轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后能夠符合審計(jì)人員的需求。使用審計(jì)軟件自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件。例如：，則可以找到其文件存放位置。常用的方法是利用數(shù)據(jù)庫本身的導(dǎo)入導(dǎo)出功能和ODBC方式，其他數(shù)據(jù)獲取方式要根據(jù)本審計(jì)單位系統(tǒng)的功能和導(dǎo)出數(shù)據(jù)是否符合審計(jì)人員的要求確定。第二部分：實(shí)驗(yàn)過程記錄（可加頁）（包括實(shí)驗(yàn)原始數(shù)據(jù)記錄，實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象記錄，實(shí)驗(yàn)過程發(fā)現(xiàn)的問題等）本部分實(shí)驗(yàn)主要要求我們運(yùn)用現(xiàn)有的審計(jì)軟件對提供的用不同版本的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)生的不同類型的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，從數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換到數(shù)據(jù)的驗(yàn)證，再到對目標(biāo)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)程序的過程。審計(jì)項(xiàng)目新建成功之后，就是運(yùn)用財(cái)務(wù)取數(shù)軟件工具取數(shù)了。第一次這樣嘗試時(shí)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，打開存放目標(biāo)數(shù)據(jù)庫的文件夾，卻是空的，也就是不能被審計(jì)大師軟件讀出來。如圖44所示：圖44 導(dǎo)出數(shù)據(jù)成功借助于用友審易軟件的中間轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)，就可以被審計(jì)大師識(shí)別了。數(shù)據(jù)取數(shù)成功后，相應(yīng)目標(biāo)數(shù)據(jù)被審計(jì)大師軟件再次轉(zhuǎn)換成后綴為sjdt形式的數(shù)據(jù)文件存在與相應(yīng)的文件夾中。選擇導(dǎo)入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)欄目下的從取數(shù)工具獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中導(dǎo)入數(shù)據(jù)。但是我們并不需要所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目，我們只需要與其他應(yīng)付款有關(guān)的數(shù)據(jù)即可，因而我們要進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選。憑證試算平衡結(jié)果如圖49所示：圖49 憑證試算平衡對于篩選出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，我們還可以將數(shù)據(jù)導(dǎo)出成excel,再通過excel本身強(qiáng)大的功能進(jìn)行審計(jì)。但是經(jīng)過對各種不同軟件不斷地摸索與嘗試，審計(jì)大師、審計(jì)之星、審易、審計(jì)直通車等各自的功能模塊有了一定的了解再使用起來就比較得心應(yīng)手了。對數(shù)據(jù)的整理可有以下幾種：數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換。對大數(shù)據(jù)文件的分割?，F(xiàn)在的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，為了降低冗余往往會(huì)將一個(gè)表中的所用字段分成幾個(gè)表存放，但在具體的審計(jì)過程中會(huì)給審計(jì)人員帶來諸多不便。對字段類型的調(diào)整。查找說明型文件。分析數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。再有就是取得的原始數(shù)據(jù)有很多字段可能對審計(jì)工作來說沒有意義，為了簡化數(shù)據(jù)可以將這些字段刪除掉，但刪除的前提是對表結(jié)構(gòu)進(jìn)行了全面地分析，并且要?jiǎng)h除的字段對其他表來說也沒有實(shí)質(zhì)性的意義。如圖52所示：圖52 導(dǎo)出數(shù)據(jù)成功在審易軟件中，我們不僅僅可以轉(zhuǎn)換備份的帳套文件，還可以直接通過文本文檔導(dǎo)入，如Excel表格等。教師簽字__________第三部分 結(jié)果與討論（可加頁）一、實(shí)驗(yàn)結(jié)果分析（包括數(shù)據(jù)處理、實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象分析、影響因素討論、綜合分析和結(jié)論等）通過實(shí)驗(yàn)，我了解到審計(jì)系列軟件提供三種數(shù)據(jù)導(dǎo)入方式。3）運(yùn)行審計(jì)軟件，執(zhí)行導(dǎo)入功能（打開Excel文件或文本文件）(通過指定列標(biāo)題來確定數(shù)據(jù)的位置)，從面將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)項(xiàng)目中。審計(jì)軟件的導(dǎo)入功能就會(huì)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口中的格式文件一次性導(dǎo)入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（科目、余額、憑證等）（不是分次導(dǎo)入）方法三：使用財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)取數(shù)工具，這種方法是運(yùn)行一個(gè)取數(shù)工具，然后登錄到財(cái)務(wù)軟件的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫，從中獲取財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)。但我想現(xiàn)在只是了解階段，以后要學(xué)習(xí)的還有很多，所以在以后的學(xué)習(xí)中我會(huì)更加努力和認(rèn)真，學(xué)會(huì)更深的內(nèi)容。從大類上劃分，審計(jì)中間表可分為基礎(chǔ)性審計(jì)中間表和分析性審計(jì)中間表。分析性審計(jì)中間表。技術(shù)路線：（1）備份源數(shù)據(jù) （2）設(shè)計(jì)審計(jì)中間表 根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分業(yè)務(wù)類別；根據(jù)數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)細(xì)分業(yè)務(wù)類別；設(shè)計(jì)主表；設(shè)計(jì)附表；設(shè)計(jì)代碼表；設(shè)計(jì)補(bǔ)充表 （3）生成審計(jì)中間表 在生成審計(jì)中間表的過程中，需要注意：分析源數(shù)據(jù)的表間關(guān)聯(lián)關(guān)系；整合數(shù)據(jù)；選擇字段 （4）審計(jì)中間表的數(shù)據(jù)驗(yàn)證第二部分：實(shí)驗(yàn)過程記錄（可加頁）（包括實(shí)驗(yàn)原始數(shù)據(jù)記錄，實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象記錄，實(shí)驗(yàn)過程發(fā)現(xiàn)的問題等）審計(jì)中間表是指將轉(zhuǎn)換、清理和驗(yàn)證后的源數(shù)據(jù)按照提高審計(jì)分析效率、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的要求進(jìn)一步選擇、整合而形成的數(shù)據(jù)集合。它的內(nèi)容不僅包括從被審計(jì)單位獲取的內(nèi)部數(shù)據(jù),如:財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及管理數(shù)據(jù),還可包括從被審計(jì)單位相關(guān)聯(lián)的外部單位獲取的與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的外部數(shù)據(jù)。審計(jì)人員根據(jù)自己的審計(jì)目標(biāo)從源數(shù)據(jù)中清理篩選出自己審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，或者直接將所有的數(shù)據(jù)根據(jù)業(yè)務(wù)直接進(jìn)行分類，分制成各表，或者直接重新設(shè)計(jì)表格格式，設(shè)計(jì)主表、附表等，并建立好表間關(guān)系，再將源數(shù)據(jù)錄入，根據(jù)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行一些簡單的處理，如加和匯總等，看看與源數(shù)據(jù)是否一致，也就是進(jìn)行數(shù)據(jù)驗(yàn)證。教師簽字__________第三部分 結(jié)果與討論（可加頁）一、實(shí)驗(yàn)結(jié)果分析（包括數(shù)據(jù)處理、實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象分析、影響因素討論、綜合分析和結(jié)論等）審計(jì)中間表的創(chuàng)建步驟：備份源數(shù)據(jù)；設(shè)計(jì)審計(jì)中間表；（1）根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分業(yè)務(wù)類別（2）根據(jù)數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)細(xì)分業(yè)務(wù)類別(3) 設(shè)計(jì)主表(4) 設(shè)計(jì)附表(5) 設(shè)計(jì)代碼表(6)設(shè)計(jì)補(bǔ)充表生成審計(jì)中間表。在實(shí)驗(yàn)中，我們慢慢摸索著該如何進(jìn)行下一步，在老師的指導(dǎo)下慢慢步入軌道，不到兩個(gè)小時(shí)的實(shí)驗(yàn)，讓我們精疲力竭，大概是腦力使用過