【文章內(nèi)容簡介】 （ 2）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。 （ 3）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫 “00” ；有角無分的，分位應(yīng)寫 “0” ，代替。 4．各種原始憑證的填制應(yīng)當(dāng)及時，并按規(guī)定的程序及時送交財會部門，由財會部門加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。 5．各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補。在憑證填寫錯誤需要更改時，應(yīng)用紅色墨水筆將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷，再將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)色墨水筆寫在劃線部分的上面，并簽字蓋 章。 答題要點： 1．不全面。 2．應(yīng)當(dāng)補充： （ 1）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。（ 2）各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以便查核。如果各種原始憑證已預(yù)先印定編號的，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋 “ 作廢 ” 戳記，并妥善保管，不得撕毀。 請指出下面的賬簿屬于哪一類？其存在哪些問題？應(yīng)當(dāng)怎樣設(shè)置？（見教材 77頁） 管理費用分類賬 20年 憑證 摘 要 結(jié)算憑證 對方科目 借方 貸方 結(jié)余 月 日 種類 編號 種類 號數(shù) 2 1 上年結(jié)余 2 1 ┅┅ 2 ┅┅ 3 ┅┅ 6 ┅┅ 15 ┅┅ 合計 累計 答題要點： 1．該賬簿屬于分類賬。 2．根據(jù)管理費用的特點，該賬簿月末不應(yīng)有上年余額、累計、結(jié)算憑證和對方科目等欄目。 3．管理費用明細(xì)分類賬應(yīng)采用多欄式賬頁，而不應(yīng)采用三欄式賬頁。 4．管理費用明細(xì)分類賬的具體設(shè)置方法請見教材 P77表 315。 請利用所學(xué)知識對下面華強公司（制造企業(yè)）內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點評 ： HQ公司的會計賬簿結(jié)賬規(guī)則 1．結(jié)賬的內(nèi)容 （ 1）結(jié)算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 （ 2）結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額 。 2．結(jié)賬的程序 第 12 頁 共 53 頁 （ 1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。 （ 2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 （ 3）將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 （ 4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 3．結(jié)賬方法 （ 1）對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶（如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次入賬以后，都要隨時結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時，只 需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 （ 2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計 ” 字樣，在下面劃通欄單紅線。 （ 3）需要結(jié)計末年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時，應(yīng)在 “ 本月合計 ” 行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年累計 ” 字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。 l2月末的 “ 本年累計 ” 就是全年累計發(fā)生 額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 （ 4）總分類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計 ” 字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。 年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有 余額的賬戶變?yōu)榱悖恍柙谛沦~簿第一行摘要欄內(nèi)注明 “ 上年轉(zhuǎn)入 ” 。 答題要點： 答：目前，根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合所學(xué)財務(wù)知識和實際情況，覺得華強公司在執(zhí)行內(nèi)部會計制度中的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)帳的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。不足之處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導(dǎo)作用。該公司應(yīng)盡快制定企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)該規(guī)范考核會計人員，遵循會計基礎(chǔ)工作規(guī)范：已基本采用會計電算化，接觸手工記賬方式 很少，但結(jié)賬應(yīng)遵循該規(guī)范： 一、結(jié)賬的內(nèi)容 結(jié)算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 結(jié)算各成本類帳簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）。 結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 二、結(jié)賬的程序 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導(dǎo)作用。 結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 三、結(jié)賬的方法 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計 ” 字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年累計 ” 字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的 “ 本年累計 ” 就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 結(jié)賬后，應(yīng)定期對會計賬 簿記錄有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬 賬相符、賬實相符。至少對賬工作每年進(jìn)行一次。 四、年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 字樣。 第 13 頁 共 53 頁 [資料 ]市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示： [要求 ]請指出該面粉公司會計機構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？（第四章內(nèi)容） 答題要點 ：（ 1）按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財會部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會→總經(jīng)理→總經(jīng)濟(jì)師 (或總會計師 )→財會部經(jīng)理→職能科室的程序來履行職 責(zé) （ 2）按照內(nèi)部控制的要求，審計科不能設(shè)在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就投有獨立性可言． （ 3）財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整： (A)財務(wù)科：融資、籌資。 (B)會計科：出納、賬務(wù)處理，成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算 (C)綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。（ D）技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理． 請根據(jù)你所掌握的知識點評下面某企業(yè)會計機構(gòu)、財務(wù)機構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)各自的主要區(qū)別、優(yōu)缺點和適用范圍。（見教材 95頁） 財會機構(gòu)的分設(shè)與合設(shè) 設(shè)置形式 分設(shè) 合設(shè) 機構(gòu)名稱 會計部 財 務(wù)部 財會部 機構(gòu)負(fù)責(zé)人 會計部長 財務(wù)部長 財會部長 機構(gòu) 工作人員 記賬員、稽核員、成本核算員、工資核算員、材料核算員、報表編審員等 出納員、資金管理員、利潤管理員等 會計部門和財務(wù)部門的全體工作人員 主要 工作內(nèi)容 資金運營過程及其結(jié)果的確認(rèn)、記錄、計算、報告和分析 資金的籌集、調(diào)撥、使用、分配、歸集和保護(hù) 會計、財務(wù)的全部工作 答題要點： 見以下表格 第 14 頁 共 53 頁 固定資產(chǎn)報廢清理業(yè)務(wù)程序的設(shè)計 固定資產(chǎn)報廢清理程序 ⑴ 固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請單送設(shè)備部門。 ⑵ 設(shè)備部 門批準(zhǔn)報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。 ⑶ 設(shè)備部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 ⑷ 使用部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。 ⑸ 會計部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。 [要求 ]請對下面的會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)進(jìn)行點評： (1)具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會計管理工作。 (2)參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。 (3)參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn) 經(jīng)營管理活動。 (4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。 (5)負(fù)責(zé)向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 (6)審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。 (7)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會計有關(guān)的管理工作。 要求：會計部經(jīng)理必須由會計師或具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計人員擔(dān)任。 答：該會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補充以下內(nèi)容： (1)參與編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。 (2)參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評 價工作。 (3)組織本部門會計人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)整。 (4)會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。 1請指出下面的“租入固定資產(chǎn)登記簿”存在的問題。 租入固定資產(chǎn)登記簿 名稱 規(guī)格 租出單位 租入日期 租金 使用地點 備注 第 15 頁 共 53 頁 2．答： (1)缺少租入固定資產(chǎn)的租期與合同號以及賬簿的頁次。 (2)增加經(jīng)管賬簿人員簽 章、會計主管人員簽章。 1 [資料 ]上海 LM(集團(tuán) )有限公司的前身是以生產(chǎn)“ LM”系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團(tuán)公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。 20 世紀(jì) 50 年代末生產(chǎn)了國內(nèi)第一包洗衣粉，填補了國內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海 LM(集團(tuán) )有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國 500 家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè) 50 家企業(yè)中名列前茅。 1995 年 10 月，上海合成洗滌劑廠改制為上海 LM（集團(tuán)）有限公司，從而成為有影響、有實力的大型國有獨資企業(yè)集團(tuán)， 成為投資管理、科技開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。上海 LM 有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有限公司共同投資 3000 萬美元組建的合資公司，也是 LM 集團(tuán)的主體公司。最近幾年，“ LM”又成功地實施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海 LM 有限公司控股的 LM（重慶）有限公司和 LM（遼寧）有限公司，使產(chǎn)品輻射全國的能力進(jìn)一步加強，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團(tuán)轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用 品等產(chǎn)品。 [要求 ]請為該集團(tuán)設(shè)計銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度。 上海 LM 有限公司銀行存款和應(yīng)收賬款管理制度等設(shè)計如下： （一）銀行存款管理制度 A 銀行存款的管理 1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 2．在銀行開立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。 B 銀行存款的結(jié)算紀(jì)律 第 16 頁 共 53 頁 1．嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，所有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證 ，當(dāng)日有效（支票除外），隔日作廢。 2。企業(yè)在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。 C 銀行存款的核算 l．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。 2．認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記人賬。 3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和