【文章內(nèi)容簡介】 醫(yī)療和失業(yè)保險在企業(yè)所得稅稅前扣除的問題根據(jù)《北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（京地稅企[2003]641號）文件精神：納稅人補繳基本的補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，可根據(jù)本單位情況在不低于三年期間分期均勻扣除，并報主管稅務機關備案。8. 單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，職工是否需要繳納個人所得稅？根據(jù)京財稅[1995]2009號文件規(guī)定，一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。9. 發(fā)生資金往來業(yè)務，地稅部門有相對應的發(fā)票嗎？根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的有關規(guī)定，凡納稅人取得經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。對于納稅人發(fā)生的不屬于經(jīng)營性的業(yè)務往來，可以使用上級部門自制的劃撥單據(jù)或企業(yè)自制的證明單據(jù)。12哪些項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不允許扣除？根據(jù)《關于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》（京地稅企[2000]445號）文件規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）資本性支出（二）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出（三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款（五）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑┏^國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益，救濟性的捐贈（七）各種贊助支出（八）貸款擔保（九）與取得收入無關的其他各項支出（十）除上述規(guī)定外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：賄賂等非法支出；因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。10. 2004年度職工住房公積金月繳存額上限是多少？根據(jù)京房改辦字第[2004]089號文件規(guī)定，按照（2002）京房改辦字第095號文件規(guī)定，2004年度職工住房公積金月繳存額上限為1202元。11. 納稅人補繳基本補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險在企業(yè)所得稅前扣除的問題？根據(jù)《北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（京地稅企[2003]641號）文件精神：納稅人補繳基本的補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，可根據(jù)本單位情況在不低于三年期間分期均勻扣除，并報主管稅務機關備案。12. 單位為個人購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋和車輛屬個人產(chǎn)權的，如何按工資薪金繳納個人所得稅？根據(jù)京地稅個〔2002〕597號文件規(guī)定，對按單位規(guī)定取得該財產(chǎn)需達到一定工作年限的，按《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕115號）文件規(guī)定辦理；無規(guī)定年限的，按個人在本單位工作年限按月分解（最高分解月份時間不能超過5年），計入當月工資薪金計算納稅，計算方法如下：[（實物財產(chǎn)價值247。分解月份數(shù)+當月工資薪金—費用扣除額）適用稅率—速算扣除數(shù)]分解月份數(shù)—[(當月工資薪金—費用扣除額)適用稅率—速算扣除數(shù)]（分解月份數(shù)—1）（注：分解月份數(shù)≤60個月）13. 對使用稅控裝置填開發(fā)票的納稅人,在向消費者辦理退還款項時，收款方凡不能夠收回原已開具發(fā)票的，應怎樣處理？發(fā)生退款重新開具發(fā)票時，收款方要在重新開具發(fā)票的“項目”欄中填開“退款項或退多收款項”，按照實際的退款金額數(shù)向付款方開具發(fā)票。收款方應將已重新開具的退款發(fā)票的記帳聯(lián)和原已開具發(fā)票的復印件或原已開具發(fā)票的發(fā)票號碼、密碼、項目內(nèi)容、填開金額等書面材料，報送主管稅務機關審核，經(jīng)審核后在重新開具發(fā)票記帳聯(lián)的背面簽署意見并加蓋印章，納稅人憑此作為帳務處理的依據(jù)。14. 從事出租汽車行業(yè)的企業(yè)發(fā)生業(yè)務時應如何開具發(fā)票？從事出租汽車行業(yè)的企業(yè)，發(fā)生長期或短期包車業(yè)務，在結算款項時，凡只包車不提供運營人員的，一律使用《北京市服務業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》折票或卷票；凡既提供包車又提供運營人員的，一律使用《北京市交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》折票或卷票。提供臨時散客運營方式的，凡安裝使用稅控計價器的，一律使用《北京市出租汽車專用發(fā)票》（卷式發(fā)票）；凡未安裝使用稅控計價器的，一律使用《北京市交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票》。15. 企業(yè)經(jīng)營國庫券的所得是否繳納企業(yè)所得稅？根據(jù)《北京市地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干政策業(yè)務問題的通知》（京地稅企〔2001〕596號）文件的規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營國庫券的所得，即在二級市場上買賣國庫券的所得，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，是指企業(yè)購買的國債未到兌付期而出售取得的收入，應作為應稅收入，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)購買（包括從二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關稅費不得在稅前扣除。16. 投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票價差收入是否繳納個人所得稅的問題？根據(jù)京財稅[1998]1234號文件規(guī)定，對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票價差收入，在國債利息收入、個人儲蓄存款利息收入以及個人買賣股票差價收入未恢復征收所得稅以前，暫不征收所得稅。17. 個人房屋用于辦公經(jīng)營，房產(chǎn)稅如何繳納？根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除１０％至３０％后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。北京地區(qū)一次30%。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納稅率為１．２％。18. 企業(yè)債券利息繳納個人所得稅的問題？企業(yè)債券利息個人所得稅統(tǒng)一由各兌付機構在向持有債券的個人兌付利息時負責代扣代繳，就地入庫。各兌付機構應按照個人所得稅法的有關規(guī)定做好代扣代繳個人所得稅工作。19. 有關提成收入如何繳納個人所得稅？京地稅個[1998]43號文件規(guī)定：一、凡個人按承攬廣告業(yè)務收入、企業(yè)銷售收入等經(jīng)濟指標比例提成，上述提成無論是以現(xiàn)金支付還是以票據(jù)抵銷等形式取得的個人收入均應依法繳納個人所得稅。（提成收入含：業(yè)務招待費、組稿費、信息費、差旅費、勞務費、獎金等。）二、以上述形式取得收入的人員為企業(yè)員工的，按工資、薪金所得項目征稅,合并當月收入；若為非企業(yè)員工，其取得的個人收入按勞務報酬項目征稅。三、上述人員的提成收入，凡承攬業(yè)務費用、銷售費用由個人負擔的，在國家稅務總局未有統(tǒng)一規(guī)定前，可先暫按扣30%以下的費用（包括差旅費、業(yè)務招待費、通訊費等）后，再依照個人所得稅法有關規(guī)定計算繳納個人所得稅。20. 個人開辦公司使用自己的房屋作為辦公地點，是否要繳納房產(chǎn)稅？根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》個人所有的非營業(yè)用房，主要指居民住房，不分面積多少免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應照章繳納房21. 業(yè)務招待費中的禮品費是否繳納個人所得稅根據(jù)國稅函[2000]57號文件規(guī)定，單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳.22. 購買公園門票是否應該開具發(fā)票，開具什么發(fā)票?自2001年1月1日起，全市所有的公園門票（包括通票）已納入我局發(fā)票管理范圍，如果公園通票帶有發(fā)票監(jiān)制章，可以作為報銷憑證；如果公園通票未帶有發(fā)票監(jiān)制章，公園部門要為其提供相應面值的公園門票或稅控機打發(fā)票23. 個人繳納的工會會費可以在個人所得稅前扣除嗎？沒有免稅政策，不可以在個人所得稅前扣除。24. 對個人取得認購股權、有價證券如何計算納稅？企業(yè)向其雇員發(fā)放認股權證，并承諾雇員在公司達到一定工作年限或滿足其他條件，可憑該認股權證按事先約定價格（一般低于當期股票發(fā)行價格或市場價格）認購公司股票；或者按當期市場價格的一定折價轉(zhuǎn)讓本企業(yè)持有的其他公司（包括外國公司）的股票等有價證券；或者按一定比例為該雇員負擔其進行股票等有價證券的投資。對上述個人認購股票等有價證券而從雇主取得各類折扣或補貼的計稅方法如下：個人認購股票等有價證券，取得的折扣或補貼收入應按工資、薪金所得征稅，因一次收入較多全部計入當月薪金收入，計稅時有困難的，可自其實際認購股票等有價證券的當月起，在不超過6個月的期限內(nèi)平均分月計入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。納稅人和扣繳義務人，應將納稅人認購的股票等有價證券的種類、數(shù)量、認購價格、市場價格（包括國際市場價格）等情況及有關的證明材料和計稅過程一并報當?shù)刂鞴芏悇諜C關單位發(fā)放給職工的市內(nèi)誤餐補貼需要繳納個人所得稅嗎？北京市內(nèi)誤餐補貼已包含在1200元的費用扣除中，所以企業(yè)再發(fā)放時要合并當月工薪一并繳納個人所得稅。允許采取加速折舊的固定資產(chǎn)有哪些？根據(jù)《北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項目后續(xù)管理工作的通知》（京地稅企〔2003〕648號）文件規(guī)定：允許實行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)包括：（一）對在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設備；（二）對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備；（三）證券公司電子類設備；（四）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備；（五）外購的達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)的軟件。25. 單位為職工支付的取暖費是否可在稅前扣除？根據(jù)《關于明確企業(yè)所得稅若干政策業(yè)務問題的通知》（京地稅企[1996]555號）文件的規(guī)定，凡單位為職工支付的取暖費，允許按國家規(guī)定的標準在稅前扣除。26. 超過500元的大額印花稅票如何繳納？根據(jù)京地稅地[2002]273號號文件規(guī)定，凡納稅人在辦理印花稅完稅手續(xù)時，一份應稅憑證應納稅額超過500元以上的，必須到其稅務登記地區(qū)縣地方稅務局采用稅收繳款書方式辦理完稅手續(xù)。27. 企業(yè)間借款，借款利息不高于銀行同期利率的情況下是否繳納營業(yè)稅？企業(yè)間借款屬于非金融機構將資金提供給對方使用，這種收取資金占用費的行為，無論借款利息是否高于銀行同期利率，均應就其取得的全部收入，依營業(yè)稅“金融保險業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅。28. 請客送禮支出還需要代扣代繳個人所得稅嗎　　問：由于我們行業(yè)的特點自然存在請客送禮的問題。我們都是處理為業(yè)務招待費，超標后的就不計入成本費用，在稅后列支?？啥悇站植閹r說送禮都是給私人的，所以不管你扣沒扣除，都要交20%的個人所得稅，稅務局的說法正確嗎？　　答：稅務局的說法是不對的。對這一部分支出，就不允許稅前扣除。因為該行為是不合法的，就不存在交納個人所得稅的問題。國家稅法不承認非法收入的納稅問題。它屬于應該沒收的內(nèi)容。不屬于稅法的調(diào)整范圍?！　　秶叶悇湛偩株P于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：　　（一）賄賂等非法支出；　　（二）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；　?。ㄈ┐尕浀鴥r準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；　　（四）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。29. 人得一次性經(jīng)濟補償收入如何繳納個人所得稅？　　根據(jù)京財稅[2001]1974號文件和國稅發(fā)[1999]178號文件規(guī)定：個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入應按以下方法計算個人所得稅：　　（1）為推動企業(yè)、事業(yè)單位，機關，社會團體等用人單位進行勞動人事制度改革，對個人因與用人單位解除勞