【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。而相對(duì)于東方企業(yè)而言，西方企業(yè)則比較關(guān)注資金回報(bào)率和企業(yè)現(xiàn)金流量，股東和經(jīng)營(yíng)者很在意企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展每個(gè)階段的收益，也非常重視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理，以保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。東西方企業(yè)家考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的著眼點(diǎn)不同，從而導(dǎo)致了東西方企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理上采取的方式也不同。2．財(cái)務(wù)三要件的平衡是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要在一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，企業(yè)想要成功非常困難，而想要維持其成功就更不容易了。我們看到，有很多企業(yè)通過幾十年的努力才發(fā)展到了一個(gè)較高的層次，但是它的垮掉卻可能只要一年或半年，甚至更短的時(shí)間。典型的如英國的巴林銀行。雖然大廈的傾倒看似很快，其實(shí)任何企業(yè)的失敗實(shí)際上都是多方面因素長(zhǎng)期積淀的結(jié)果。長(zhǎng)期存在的各種問題和隱患導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)慢慢積淀，當(dāng)積累到一定程度或者外部條件發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就導(dǎo)致其一敗涂地。因此，要想保持企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，我們?cè)谥朴喓蛨?zhí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略時(shí)，都必須綜合考慮各方面的平衡關(guān)系。3．財(cái)務(wù)三要件的平衡和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是滿足各方面利益　　相關(guān)者要求的保障企業(yè)要保持良好的運(yùn)營(yíng)，就要密切關(guān)注利潤(rùn)、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)體系的健康這三大要件，同時(shí)，依據(jù)企業(yè)的具體情況和變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境調(diào)節(jié)好這三大要件之間的平衡，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)形成良性循環(huán)，保持可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)戰(zhàn)略決定著企業(yè)前進(jìn)的方向，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重中之重，更需要管理戰(zhàn)略的指導(dǎo)?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，能夠引導(dǎo)企業(yè)向著更理想的目標(biāo)駛發(fā)。4．建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力全面提升　?。?）現(xiàn)金流量是企業(yè)的血液　　企業(yè)就像是一個(gè)人，人能夠生存的前提條件是保證血液循環(huán)的順暢。對(duì)企業(yè)來說，現(xiàn)金就是企業(yè)的血液，現(xiàn)金流量就是企業(yè)的血液循環(huán)。企業(yè)要想生存，正常開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須有現(xiàn)金，必須保證現(xiàn)金流動(dòng)的順暢。同時(shí)要提醒大家的是，隨著企業(yè)參與的經(jīng)營(yíng)越來越多，競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)及現(xiàn)金流量的需求也就越大。也就是說，血液循環(huán)的流量要求更大，速度也要求更快?！　。?）財(cái)務(wù)體系的健康程度就是企業(yè)的健康程度　　財(cái)務(wù)體系的健康程度決定了企業(yè)能不能參與到激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去。假如企業(yè)本身的財(cái)務(wù)體系問題重重，資金短缺、資金管理又很落后，那么當(dāng)它與其他企業(yè)進(jìn)行激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，就會(huì)處于相對(duì)劣勢(shì)，很難勝過競(jìng)爭(zhēng)者。就像人參加運(yùn)動(dòng)，強(qiáng)度越大、持續(xù)時(shí)間越長(zhǎng)的運(yùn)動(dòng)，對(duì)人體的綜合素質(zhì)要求越高，對(duì)身體的健康程度要求也就越高。而企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越激烈、發(fā)展越快速，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的要求就越高，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)體系要求也就越高，這種要求會(huì)影響企業(yè)的未來發(fā)展以及長(zhǎng)遠(yuǎn)的贏利能力?！　。?）利潤(rùn)是企業(yè)參加競(jìng)賽的成績(jī)　　利潤(rùn)，就是你的企業(yè)參加運(yùn)動(dòng)以后的成績(jī)。那么，我們應(yīng)該怎么去檢測(cè)和評(píng)價(jià)這些成績(jī)呢？直觀地說，利潤(rùn)當(dāng)然是越高越好，不過我們也知道，當(dāng)運(yùn)動(dòng)員參加的是一個(gè)長(zhǎng)跑項(xiàng)目時(shí)，就不能以短跑的成績(jī)來進(jìn)行要求和評(píng)價(jià)。我們?cè)谄髽I(yè)的不同發(fā)展時(shí)期，對(duì)利潤(rùn)的要求也是不一樣的，從而對(duì)財(cái)務(wù)工作的重心設(shè)計(jì)與要求也不同。在企業(yè)的創(chuàng)業(yè)期，我們也許只要求生存，而對(duì)利潤(rùn)水平一般不會(huì)有過多要求；在企業(yè)的快速成長(zhǎng)期，則會(huì)要求利潤(rùn)率有較大的增長(zhǎng)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的速度和需要；當(dāng)進(jìn)入到穩(wěn)定發(fā)展的時(shí)候，要求的便是一個(gè)穩(wěn)定的回報(bào)，而不再盲目追求增長(zhǎng)率了。而我們的很多企業(yè)都過于短視，即使認(rèn)識(shí)到企業(yè)的發(fā)展是有階段性的，也不愿意以眼前的利益去交換長(zhǎng)期利益。比如說，很多企業(yè)不愿意培養(yǎng)人才，也不愿意做研發(fā)項(xiàng)目，而是希望職工今天進(jìn)來明天就做出成績(jī)，項(xiàng)目今天投產(chǎn)明天就能贏利。因?yàn)檠邪l(fā)工作和人才培養(yǎng)，一般會(huì)使當(dāng)期成本費(fèi)用增加，而不能使當(dāng)期利潤(rùn)增加，但它們所能帶來的利潤(rùn)卻是長(zhǎng)期的。5．財(cái)務(wù)管理的經(jīng)典要素　　至此，我們總結(jié)一下財(cái)務(wù)體系是通過什么來提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和競(jìng)爭(zhēng)能力的，主要有以下四點(diǎn)：　　第一，企業(yè)生存的根本是它的現(xiàn)金贏利。企業(yè)現(xiàn)金最穩(wěn)定的來源是它每次經(jīng)營(yíng)循環(huán)所帶來的現(xiàn)金贏利。但是，即使它當(dāng)期沒有贏利，甚至虧損，只要它有足夠的現(xiàn)金去維持經(jīng)營(yíng)循環(huán)，那么它仍然能夠經(jīng)營(yíng)下去?！　〉诙?，企業(yè)最高贏利的目標(biāo)應(yīng)該是追求整體企業(yè)價(jià)值的最大化。這個(gè)價(jià)值的最大化不僅體現(xiàn)在當(dāng)期或者近幾期的利潤(rùn)上，還體現(xiàn)在未來可能產(chǎn)生的利潤(rùn)上?！　〉谌髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)基本點(diǎn)是時(shí)間的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，一定要權(quán)衡時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，控制好這兩個(gè)基本點(diǎn)。第四，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全保障是財(cái)務(wù)體系的健康。如果沒有一個(gè)健康的財(cái)務(wù)體系，當(dāng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增大的時(shí)候，企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力就會(huì)很差，也就很容易出現(xiàn)問題。智慧棒競(jìng)爭(zhēng)是理財(cái)?shù)囊粋€(gè)最基本的環(huán)境要素。如果我們忽略了這樣一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，所有的理財(cái)行為都會(huì)變成一個(gè)自我設(shè)計(jì)。這種競(jìng)爭(zhēng)性是動(dòng)態(tài)的，企業(yè)不能簡(jiǎn)單地想我怎么活著，還要考慮別人怎么活著、客戶怎么要求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手如何，然后找準(zhǔn)自己的位置。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一定要和市場(chǎng)相結(jié)合。第二章企業(yè)的資產(chǎn)與利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)分析之財(cái)務(wù)報(bào)表的循環(huán)、如何解讀資產(chǎn)負(fù)債表 企業(yè)的贏利需要通過推動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性來達(dá)到超值獲利，所以，資產(chǎn)的流動(dòng)性如何能夠?qū)崿F(xiàn)，資產(chǎn)如何避免因過度消耗而不能更好的實(shí)現(xiàn)贏利，就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心所在。情景案例大禹外貿(mào)服裝廠有500多名成衣工人。每個(gè)人的加工機(jī)臺(tái)上都堆了十幾、二十幾件服裝，為什么堆那么多？因?yàn)樵撈髽I(yè)的工人工資是按衣服的件數(shù)來計(jì)算的，工人跑一趟會(huì)拿五六十件衣服往前面箱子里一擺，其他時(shí)間可以少活動(dòng)，可以做得更多。這樣做表面上提高了效率，但對(duì)公司整體管理具有不利影響。因?yàn)槊總€(gè)機(jī)臺(tái)上的存量很多，而后面的整燙車間則在停工待料。500多人的產(chǎn)品一下子過去，又會(huì)導(dǎo)致整燙車間加班，因此出現(xiàn)幾道工序之間的不平衡。引申問題企業(yè)管理為什么抓不到重點(diǎn)、要點(diǎn)？分析訓(xùn)練一、財(cái)務(wù)報(bào)表的循環(huán)財(cái)務(wù)報(bào)表表現(xiàn)出來的元素和指標(biāo)都比較多，能夠深刻反映企業(yè)和外界所發(fā)生的關(guān)系。比如，如果企業(yè)去融資，就會(huì)與外界股東發(fā)生關(guān)系，這在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表上顯示出來的是實(shí)收資本。如果拿到的是現(xiàn)金，企業(yè)的銀行存款增加。如果把這筆資金放到循環(huán)之中購買材料，企業(yè)就跟供應(yīng)商發(fā)生關(guān)系，在報(bào)表中顯示的是存貨中的原材料。如果企業(yè)支付現(xiàn)金，就相應(yīng)地減少了銀行存款；如果沒有即時(shí)支付，就發(fā)生了應(yīng)付賬款。如果購買的原材料投入生產(chǎn)，就轉(zhuǎn)化為在制品。在制品生產(chǎn)過程中，企業(yè)還需要支付工人工資費(fèi)用以及其他制造費(fèi)用。如果這個(gè)費(fèi)用不斷地產(chǎn)生，就會(huì)產(chǎn)生產(chǎn)成品。產(chǎn)成品銷售的時(shí)候就跟客戶發(fā)生關(guān)系，企業(yè)產(chǎn)生銷售收入，銀行存款增加。不可忽視的是，企業(yè)與稅務(wù)部門發(fā)生的關(guān)系是應(yīng)付稅金，先掛在企業(yè)的賬上，支付的時(shí)候減掉應(yīng)付稅金，然后減掉銀行存款。貨物銷售后，如果客戶不支付現(xiàn)金又會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，收回來減掉應(yīng)收賬款銀行存款又增加。企業(yè)贏利后，還需要支付股東相應(yīng)的股利，就會(huì)發(fā)生應(yīng)付股利，然后銀行存款減少。以上這些項(xiàng)目構(gòu)成了一個(gè)循環(huán)，在財(cái)務(wù)報(bào)表中都有所體現(xiàn)。上述這些項(xiàng)目實(shí)際上體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的過程。這些關(guān)系主要通過兩張報(bào)表來反映，一張叫資產(chǎn)負(fù)債表，一張叫損益表，即利潤(rùn)表。資產(chǎn)負(fù)債表和損益表體現(xiàn)的狀態(tài)不同：損益表體現(xiàn)的是一個(gè)時(shí)間段，也就是說一定期間工作的成果；而資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)了一個(gè)時(shí)點(diǎn)的狀態(tài)，仿佛給你的公司拍了X光片，照下在這個(gè)時(shí)點(diǎn)上公司整個(gè)的資產(chǎn)、現(xiàn)金和負(fù)債的狀態(tài)。二、如何解讀資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表一邊是資金的籌集，一邊是資金的運(yùn)用，即企業(yè)從哪里拿到資金，又如何運(yùn)用這些資金？資金一般來自于兩個(gè)方面：一個(gè)是借來的，一個(gè)是自籌的。 案例新疆星海建材公司經(jīng)營(yíng)不佳，企業(yè)資金不足，公司的老板向其親友借款10萬元，企業(yè)因此增加資產(chǎn)10萬元。相應(yīng)地，銀行存款增加10萬元，負(fù)債、其他應(yīng)付款也增加。半年后，企業(yè)無法按期償還債務(wù)，該公司老板對(duì)其親友說：“這部分負(fù)債就轉(zhuǎn)為投資吧，你入股成為我們公司的股東?！庇纱耍摴镜呢?fù)債轉(zhuǎn)化為資本，而企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表兩邊永遠(yuǎn)是平衡的。由此可見，資產(chǎn)負(fù)債表首先體現(xiàn)了這兩個(gè)平衡關(guān)系，一個(gè)是資金的運(yùn)用和資金的來源，一個(gè)是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。從這個(gè)平衡關(guān)系中我們可以得出三個(gè)有意義的結(jié)論：第一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，一個(gè)項(xiàng)目發(fā)生變化，一定會(huì)導(dǎo)致另一個(gè)項(xiàng)目或兩個(gè)以上的項(xiàng)目發(fā)生變化。如產(chǎn)品售出會(huì)引起存貨減少或資金增加等。第二，當(dāng)項(xiàng)目涉及資金運(yùn)作和資金來源兩個(gè)方面，或者同時(shí)增加，或者同時(shí)減少。如供應(yīng)商到貨，未對(duì)貨物進(jìn)行付款。此時(shí)，資金運(yùn)用中的存貨增加，資金來源中的應(yīng)付款項(xiàng)增加。第三，當(dāng)項(xiàng)目涉及一個(gè)方面的資金運(yùn)用或資金來源，則會(huì)引發(fā)互為增減的關(guān)系。如動(dòng)用資金購買原料，資金運(yùn)用中的貨幣現(xiàn)金要減少，存貨會(huì)增加。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表可以提供企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的全貌，能夠表明企業(yè)的資金占用在哪些方面，資金從哪些方面取得；可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，據(jù)以計(jì)算出各種財(cái)務(wù)指標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表的各種科目背后藏了許多管理問題。那么，如何解讀這張資產(chǎn)負(fù)債表呢？（一）閱讀總額信息，整體把握企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)閱讀資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額的信息，可以從整體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。1．資產(chǎn)總額透露的財(cái)務(wù)信息資產(chǎn)的總額體現(xiàn)了企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小。開公司很容易，大公司叫公司，小公司也叫公司，所以有的公司總經(jīng)理抱怨說：“我們的公司給我年薪太低，同行某企業(yè)的總經(jīng)理年薪怎么那么高？”于是要跟老板談條件。實(shí)際上，CEO工資的高低跟企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小聯(lián)系在一起。經(jīng)營(yíng)10萬元的小資產(chǎn)和10億元，甚至200億元的CEO的責(zé)任是不同的。而CEO的薪酬和工作范圍與規(guī)模聯(lián)系在一起。資產(chǎn)總額就表明了企業(yè)的規(guī)模。2．負(fù)債總額透露的財(cái)務(wù)信息負(fù)債總額是指企業(yè)需償還債務(wù)的總額，其數(shù)額大小表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)大小。小企業(yè)一般來說負(fù)債很低，融資能力不強(qiáng)。企業(yè)一旦做大，往往負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增大。小企業(yè)面臨的往往是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，例如貨物沒有銷路等；而大企業(yè)不僅有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從某種程度上講，大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更大，大企業(yè)更難做。企業(yè)越大，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大,市場(chǎng)產(chǎn)品的共性程度越大，毛利率就越低。而毛利率越低，企業(yè)就要更大。因此，越大越空，企業(yè)資產(chǎn)滿負(fù)荷度不夠，就變成資產(chǎn)過重。所以，做大做強(qiáng)就容易變成做大做垮。3．所有者權(quán)益總額透露的財(cái)務(wù)信息所有者權(quán)益總額實(shí)際上表明了股東在企業(yè)中的利益。所有者權(quán)益也叫凈資產(chǎn)，即總資產(chǎn)減去負(fù)債。凈資產(chǎn)增加的程度即股東資產(chǎn)增加，實(shí)際上直接反映了經(jīng)營(yíng)效益的好壞，以及企業(yè)的成長(zhǎng)性和股東的回報(bào)率。但是，并不能說總資產(chǎn)的增加就一定是股東回報(bào)率提高，因?yàn)榭傎Y產(chǎn)的增加可能是負(fù)債的增加。有些企業(yè)總資產(chǎn)的規(guī)模擴(kuò)充很大，但并不是凈資產(chǎn)增加，而是負(fù)債的增加，這種情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)度就會(huì)越來越大。下面，我們從資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)方面來具體分析。（二）企業(yè)的資產(chǎn)在我國，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)資產(chǎn)的定義是：企業(yè)因過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)計(jì)量的意思就是在會(huì)計(jì)賬上記錄資產(chǎn)值多少錢。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，產(chǎn)品更新?lián)Q代很快，產(chǎn)品的價(jià)格也在不斷變化，這給資產(chǎn)計(jì)價(jià)就帶來了困難。８月采購的電腦是８ 000元，到１２月此電腦的市場(chǎng)價(jià)只是５ 000元了，那么會(huì)計(jì)賬簿的計(jì)價(jià)要不要調(diào)整呢？８月采購的銅棒是每噸５８00元，同年的１２月銅棒已是每噸１８ 000元了，那么原材料漲價(jià)如此之高，會(huì)計(jì)賬簿的計(jì)價(jià)需要調(diào)整嗎？這些問題，我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。作為實(shí)際成本，目前可供選擇的計(jì)量方法主要有歷史成本、重置成本、公允價(jià)值、可變現(xiàn)凈值和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。在資產(chǎn)類里面，可以看到兩類，一類叫做流動(dòng)資產(chǎn)，一類叫做固定資產(chǎn)。資產(chǎn)類里面主要分析的是資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，即變成現(xiàn)金的能力。我們可以看到，在資產(chǎn)里面變現(xiàn)能力的首選是流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)里面的項(xiàng)目又根據(jù)變現(xiàn)能力的程度來排列?，F(xiàn)金的變現(xiàn)能力最好，銀行存款加現(xiàn)金，就構(gòu)成了貨幣資金，貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)、贏利性最弱；其次是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)，要看它占銷售額中的比重是不是很大；第三個(gè)要關(guān)注的是存貨，存貨是企業(yè)管理的重點(diǎn)，其變現(xiàn)能力受市場(chǎng)影響，存貨的準(zhǔn)確也影響利潤(rùn)。下面，我把資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)上面牽涉的項(xiàng)目分別闡述一下，因?yàn)檫@背后潛藏的管理問題很重要。1．貨幣資金一般說來，貨幣資金的存量不要過大，只要能夠應(yīng)付正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就可以了。貨幣資金的大小因企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方式而不同。比方說，貿(mào)易公司可能存量資金比較大，制造型企業(yè)可能會(huì)小一些。這同時(shí)又跟企業(yè)的淡季和旺季有關(guān)，貨幣資金的備貨量、儲(chǔ)備量直接跟企業(yè)經(jīng)營(yíng)的短期經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合在一起。貨幣資金的管理關(guān)鍵是加快它的流動(dòng)性，保證存量以應(yīng)對(duì)需求。洋人飲料公司會(huì)計(jì)的辦公桌上收了三張支票，沒有拿到銀行去兌現(xiàn)。這里的問題是，收到客戶的支票，就是收到了客戶的資金嗎？這位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是收到了。這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。收到支票只是得到了收款的憑據(jù)，只有存入銀行，現(xiàn)金進(jìn)了我們企業(yè)的賬戶，才能是完全收到款項(xiàng)。由此可以看到，很多企業(yè)一方面缺資金，不能支付到期的應(yīng)付款項(xiàng)，拖欠嚴(yán)重。另一方面不加強(qiáng)收款工作，導(dǎo)致企業(yè)自己不能有效地循環(huán)。美國GE公司（通用電氣）年銷售額為1 600億美元，平均每天有近80億美元調(diào)動(dòng)于全球各公司之間。他們發(fā)現(xiàn)，美國銀行每天截止?fàn)I業(yè)時(shí)間為下午16：30。這樣就有部分資金不能及時(shí)地進(jìn)入美國本部賬戶。為此，他們專門在瑞士找到一家可以辦理24小時(shí)匯兌的銀行，使資金及時(shí)地進(jìn)行周轉(zhuǎn)，減少被銀行占?jí)杭百Y金在途的時(shí)間。智慧棒我們發(fā)現(xiàn)，不同銀行之間的結(jié)算收款較慢，通常需要三天的時(shí)間，不利于加快對(duì)客戶收款，而同屬一個(gè)銀行的企業(yè)結(jié)算較快,當(dāng)天即可匯到。于是，我們可以在公司周圍不同的銀行開戶，每次以和客戶企業(yè)同一銀行來收款，以便我們加快收款的速度。2．應(yīng)收賬款所有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款都非常重視。應(yīng)收賬款的問題，在報(bào)表上面與企業(yè)的銷售額直接聯(lián)系在一起。比如，企業(yè)銷售貨物100萬元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元，應(yīng)收賬款為50萬元，也有可能出現(xiàn)應(yīng)收賬款為10萬元，甚至完全實(shí)現(xiàn)100萬元的銷售額無應(yīng)收賬款的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的大小與企業(yè)整個(gè)的循環(huán)、變現(xiàn)能力直接聯(lián)系在一起。應(yīng)收賬款的比重占總額的大小需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。同時(shí)，企業(yè)還須將應(yīng)收賬款進(jìn)行橫向比較，因?yàn)閮H看單個(gè)的數(shù)據(jù)可能看不出什么問題。案例唐山華龍鋼板廠領(lǐng)導(dǎo)稱，本企業(yè)今年利潤(rùn)增加了50％，銷