財(cái)務(wù)分析b利潤表分析(編輯修改稿)
2025-02-02 22:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等科目變動(dòng)的關(guān)系 – 分析人員應(yīng)確定企業(yè)投資的目的，鑒于投資收益不屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，除了一些主要的投資公司之外，企業(yè) 不應(yīng)動(dòng)用正常生產(chǎn)經(jīng)營的資金進(jìn)行投資。 – 另外，企業(yè)投資收益（尤其是對(duì)一些短期項(xiàng)目的投資）一般不具有可持續(xù)性 ， 即使當(dāng)期企業(yè)獲得了金額較大的投資收益， 也不能對(duì)其評(píng)價(jià)過高。 27 ? – 營業(yè)外收支是企業(yè)偶發(fā)性的利得和損失 ，一般情況下 ， 發(fā)生的金額較小 ， 對(duì)企業(yè)利潤的影響也較弱 ， 如果某個(gè)期間企業(yè)的相關(guān)金額較大 ， 分析人員 應(yīng)關(guān)注發(fā)生的原因 ， – 其次 ， 鑒于該項(xiàng)目內(nèi)容在未來沒有持續(xù)性 ， 所以 ， 在分析利潤狀況時(shí)應(yīng)當(dāng)從利潤總額中將營業(yè)外收支項(xiàng)目剔除 。 營業(yè)外收支分析 ST九發(fā) 2022年年報(bào)（部分） 29 ST九發(fā) 2022年財(cái)務(wù)報(bào)表附注（部分） 30 企業(yè)利潤惡化的主要表現(xiàn) ? 企業(yè)擴(kuò)張過快 涉及的領(lǐng)域會(huì)驟然增多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。 ? 企業(yè)反常壓縮酌量性成本 – 酌量性成本是指研究與開發(fā)支出、廣告費(fèi)支出等管理層可以通過自己的決策而改變其規(guī)模的成本。 – 反常壓縮可以看作是推遲發(fā)生，是為了粉飾當(dāng)期利潤。 ? 企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) – 正常情況下應(yīng)遵循一致性原則； – 在不符合條件時(shí)作出變更，很可能是為了粉飾利潤。 ? 應(yīng)收賬款規(guī)模的不正常增加、應(yīng)收賬款平均收賬期的不正常變長 – 是放寬信用政策的信號(hào) – 可以刺激營業(yè)收入的立即增長，但影響資產(chǎn)質(zhì)量 ? 企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)過于緩慢 – 表明企業(yè)存貨出現(xiàn)積壓，影響銷售規(guī)模，影響獲利水平。 ? 應(yīng)付賬款規(guī)模的不正常增加、應(yīng)付賬款平均付賬期的不正常延長 – 企業(yè)支付能力下降 ? 企業(yè)無形資產(chǎn)規(guī)模的不正常增加 – 有可能將當(dāng)期費(fèi)用資本化 ? 企業(yè)的業(yè)績過度依賴非主營項(xiàng)目 – 謀求近期盈利，缺乏盈利的持久性 ?企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備過低 ? 充分利用利潤 “ 調(diào)節(jié)器 ” ? 為未來經(jīng)營埋下 “ 定時(shí)炸彈 ” ? 企業(yè)利潤表中的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等項(xiàng)期間費(fèi)用出現(xiàn)不正常的降低 – 出現(xiàn)隨業(yè)務(wù)量的上升而降低的現(xiàn)象 ? 企業(yè)舉債過度 – 資金緊張，支付能力下降 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）變更、審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常 ? 投資收益與相應(yīng)的現(xiàn)金流量脫節(jié)，有利潤不分紅 –利潤中存在泡沫 第二節(jié) 利潤表結(jié)構(gòu)分析 一、利潤表橫向結(jié)構(gòu)分析 利潤表橫向趨勢(shì)分析是連續(xù)幾個(gè)年度利潤表數(shù)據(jù)絕對(duì)金額及百分率增減的比較，主要可以看出企業(yè)經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)趨勢(shì)。 利潤表水平分析評(píng)價(jià) ? 凈利潤評(píng)價(jià) ? 利潤總額評(píng)價(jià) ? 營業(yè)利潤評(píng)價(jià) 利潤表 金額 :萬元 項(xiàng)目 2022年度 1999年度 一、營業(yè)收入 48201 40938 減：營業(yè)成本 32187 26801 營業(yè)稅金及附加 267 164 銷售費(fèi)用 1537 1380 管理費(fèi)用 4279 2867 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1655 1715 資產(chǎn)減值損失 加：投資收益 1450 890 二、營業(yè)利潤 9726 8901 加：營業(yè)外收入 364 342 減：營業(yè)外支出 33 59 三、利潤總額 10057 9184 減：所得稅費(fèi)用 3518 3224 四、凈利潤 6539 5960 五、每股收益 （略） 利潤表水平分析表 金額 :萬元 項(xiàng)目 2022年度 1999年度 增減額 增減 (%) 一、營業(yè)收入 48201 40938 7263 減：營業(yè)成本 32187 26801 5386 營業(yè)稅金及附加 267 164 103 銷售費(fèi)用 1537 1380 157 管理費(fèi)用 4279 2867 1412 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1655 1715 60 資產(chǎn)減值損失 加：投資收益 1450 890 560 二、營業(yè)利潤 9726 8901 825 加：營業(yè)外收入 364 342 22 減：營業(yè)外支出 33 59 26 三、利潤總額 10057 9184 873 減：所得稅費(fèi)用 3518 3224 294 四、凈利潤 6539 5960 579 五、每股收益 （略） 第二節(jié) 利潤表結(jié)構(gòu)分析 二、利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析 所謂利潤表縱向結(jié)構(gòu)分析是將常規(guī)形式的利潤表換算成結(jié)構(gòu)百分比形式的利潤表，可以看出企業(yè)財(cái)務(wù)資源的配置結(jié)構(gòu)。 利潤表 垂直分析表 (%) 項(xiàng)目 2022年度 1999年度 一、
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