中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)費(fèi)用和利潤(rùn)(編輯修改稿)
2025-02-04 16:57 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 比例為 15%。 作會(huì)計(jì)分錄 ： ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 42 （ 1） 調(diào)整銷售收入 借：以前年度損益調(diào)整 400 000 貸：應(yīng)收賬款 —— w公司 468 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 68 000 （ 2） 調(diào)整計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 23 400 貸：以前年度損益調(diào)整 23 400 （ 3） 調(diào)整銷售成本 借：庫(kù)存商品 330 000 貸：以前年度損益調(diào)整 330 000 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 43 （ 4） 調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 15 378 貸：以前年度損益調(diào)整 15 378 [（ 400 000－ 330 000－ 23 400） 33%] （ 5） 將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 科目 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 31 222 貸：以前年度損益調(diào)整 31 222 （ 400 000－ 330 000－ 23 400－ 15 378） （ 6） 調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 4 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 4 (31 222 15%) （ 7） 調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 44 ? ， 對(duì)已發(fā)生的現(xiàn)金折扣 、 銷售折讓 —— 同時(shí)沖減銷售退回當(dāng)期的折扣 、 折讓；如該項(xiàng)銷售在資產(chǎn)負(fù)債表日以前已經(jīng)發(fā)生折扣 、 折讓 ， 則應(yīng)同時(shí)沖減報(bào)告年度相關(guān)的折扣 、 折讓 。 ? 【 案例 9】 上述案例 7中 ， 假若合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/ 1/ N/30。 購(gòu)貨方于 12月14日付款 ， 享受現(xiàn)金折扣 4 000元 。 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 45 借：應(yīng)收帳款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅金 —— 增 (銷項(xiàng) ) 34 000 借：銀行存款 230 000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 貸：應(yīng)收帳款 234 000 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 46 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 165 000 貸：庫(kù)存商品 165 000 —— 被退回時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 貸： 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 34 000 銀行存款 230 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 同時(shí) (若在 ) 借：庫(kù)存商品 165 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 165 000 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 47 （二）現(xiàn)金折扣 —— 總價(jià)法下不考慮增值稅等稅金 ? 【 案例 10】 A公司在 2022年 4月 11日向 B企業(yè)銷售一批商品 1000件 ， 增值稅發(fā)標(biāo)上注明的售價(jià) 100 000元 ， 增值稅額 17 000元 ， 企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為： 2/10— 1/20— n/30。 假定買方在4月 19日 、 或 4月 26日 、 或 5月 20日付清貨款 ，要求按總價(jià)法分別核算 。 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 48 （二）現(xiàn)金折扣 —— 總價(jià)法下不考慮增值稅等稅金 ? 【 案例 10】 ? 4月 11日 ? 借：應(yīng)收帳款 —— B企業(yè) 117 000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 ? 應(yīng)交稅金 —— 增 （ 銷 ） 17 000 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 49 （二）現(xiàn)金折扣 —— 總價(jià)法下不考慮增值稅等稅金 付款日期 4月 19日 4月 26日 5月 20日 借：銀行存款 115 000 116 000 117 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 1 000 — 貸：應(yīng)收賬款 117 000 117 000 117 000 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 50 （三） 銷售折讓 ? 按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 —— 應(yīng)同時(shí)沖減當(dāng)期稅金 。 ? 【 案例 11】 述例 9中假若 12月 25日購(gòu)貨方收到商品后 ， 發(fā)現(xiàn)部分商品不符合合同中雙方約定等級(jí) ， 經(jīng)雙方協(xié)商 ， 按總價(jià)的 4%給予折讓 ，并于 12月 30日收到款項(xiàng) 。 借：應(yīng)收帳款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅金 —— 增 （ 銷項(xiàng) ） 34 000 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 51 （三） 銷售折讓 ? 【 案例 11】 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 000 貸： 應(yīng)交稅金 —— 增 （ 銷項(xiàng) ） 1 360 應(yīng)收帳款 9 360 借： 銀行存款 224,640 貸：應(yīng)收帳款 224,640 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 52 四、代銷的核算 ? 代銷 —— 有視同買斷和收取手續(xù)費(fèi)兩種 ? ? （ 1） 定義 —— 委托方和受托方簽訂協(xié)議 ， 委托方按協(xié)議 價(jià)收取所代銷的貨款 ， 實(shí)際售價(jià)可由受托方自定 ， 實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有 。 ? （ 2） 銷售本質(zhì) —— 代銷 ， 委托方將商品交付給受托方 ， 商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方 。 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 53 四、代銷的核算 ? ? （ 3） 確認(rèn)原則 ? 交付商品時(shí)： ? 委托方 —— 不確認(rèn)收入 ， ? 受托方 —— 不作購(gòu)進(jìn)商品處理； ? 銷售后： ? 受托方 —— 按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入并開具代銷清單 。 ? 委托方 —— 收到代銷清單時(shí) ， 確認(rèn)收入 。 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 54 四、代銷的核算 ? ? 【 案例 11】 A企業(yè)委托 B企業(yè)銷售甲商品100件 ， 協(xié)議價(jià)為 200元 / 件 ， 成本 120元 / 件 ， 增值稅率 17%， A收到 B開來(lái)的代銷清單 ， 并開具增值稅專用發(fā)票 ， 售價(jià) 20 000元 ， 增值稅 3 400元 。 B實(shí)際銷售時(shí) ， 售價(jià) 24 000元 ， 增值稅 4 080元 。要求：按視同買斷進(jìn)行處理 。 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 55 (1)A企業(yè)（委托方） 將商品交付 B時(shí) ：借： 委托代銷商品 12 000 貸： 庫(kù)存商品 12 000 收到代銷清單時(shí) ：借：應(yīng)收賬款 — B 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅金 — 增 （ 銷 ） 3 400 同時(shí) ， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 000 貸：委托代銷商品 12 000 ? 收到 B匯來(lái)的貨款 ：借：銀行存款 23 400 ? 貸：應(yīng)收賬款 23 400 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 56 (2)B企業(yè)（受托方） 收到甲商品時(shí)： 借：受托代銷商品 20 000 貸：代銷商品款 20 000 實(shí)際銷售時(shí) ： 借：銀行存款 28 080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24 000 應(yīng)交稅金 — 增 （ 銷 ） 4 080 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000 貸：受托代銷商品 20 000 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 57 (2)B企業(yè)（受托方） 借：代銷商品款 20 000 應(yīng)交稅金 —— 增 （ 進(jìn) ） 3 400 貸：應(yīng)付賬款 —— A 23 400 將款項(xiàng)付給 A時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 —— A 23 400 貸：銀行存款 23 400 ch11 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 58 四、代銷的核算 收取手續(xù)費(fèi) ? 定義 —— 即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi) ， 這對(duì)受托方來(lái)說(shuō)實(shí)際上一種勞務(wù)收入 。 ? 主要特點(diǎn)：受托方通常應(yīng)按照委托方規(guī)定的價(jià)格銷售
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