【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)處理。7) 產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務(wù)處理。8) 成本分析每月末，生產(chǎn)成本記賬員和應(yīng)收賬款記賬員共同編制本月生產(chǎn)成本及毛利分析報告，列示每筆訂單的毛利率，對毛利率低于20%的訂單分別從銷售價格、單位成本等方面進行綜合分析，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，分別提交生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理和總經(jīng)理審閱。對于虧損訂單，總經(jīng)理將視虧損原因，要求生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理調(diào)查。(4) 存貨管理 1) 盤點制度 倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務(wù)會計部門對盤點結(jié)果進行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。 2) 存貨跌價準備 Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨貨賬齡分析功能，對貨賬齡超過一年長的存貨，會進行提示。在盤點時，盤點人員也需關(guān)注是否需要計提存貨跌價準備。如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理/銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準備，由會計主管編制存貨價值調(diào)整建議。存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方可進行賬務(wù)處理。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：【】生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖圖例 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標及控制活動被審計單位：_____________________ 項目：___________________________編制：___________________________ 日期：___________________________ 索引號：______SCLSSCL3_______________所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間：____________________復(fù)核：______________________________日期：______________________________編制說明：1. 本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對 SCLSSCL2中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標、受該目標影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標的控制活動。2. 本審計工作底稿用以記錄生產(chǎn)與倉儲循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標、受該目標影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3. 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關(guān)的每項控制活動。針對同一控制目標可能存在多項控制活動。為提高審計效率，注冊會計師只需了解并記錄能夠確保該控制目標實現(xiàn)的其中一項關(guān)鍵控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關(guān)控制目標，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。4. 注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關(guān)的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關(guān)的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠的保證程度。5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6. 如果某一項控制目標沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。7. 如果注冊會計師擬以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已信賴前期審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制活動未發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/否）材料驗收與倉儲材料驗收與倉儲已驗收材料均確附有有效采購訂單存貨：存在驗收單與采購訂單應(yīng)進行核對。質(zhì)量檢驗員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單，作為檢驗商品材料的依據(jù)。對于單價在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗收簽字。是已驗收材料均確已準確記錄存貨：計價和分攤主營業(yè)務(wù)成本：準確性、分類管理層定期復(fù)核記錄以確保記錄的的正確性。倉庫管理員負責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。是所有已驗收材料均已記錄存貨：完整性主營業(yè)務(wù)成本：完整性驗收單均預(yù)事先連續(xù)編號并已記錄。入賬驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單。根據(jù)驗收單，倉庫管理員負責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。是所有已驗收材料均已記錄于適當(dāng)期間進行記錄存貨：存在、完整性計價和分攤主營業(yè)務(wù)成本：截止定期由不負責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，如有發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時調(diào)查和處理予以調(diào)整。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務(wù)部門會計部門對盤點結(jié)果進行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是計劃與安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進行生產(chǎn)存貨：發(fā)生生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準。生產(chǎn)計劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售的預(yù)測和產(chǎn)品市場需求等信息編寫月度生產(chǎn)計劃書，經(jīng)生產(chǎn)計劃經(jīng)理審批后由總經(jīng)理批準。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。是生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運發(fā)出材料均已準確記錄存貨：計價和分攤主營業(yè)務(wù)成本：完整性、分類管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認后，Y系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。發(fā)出材料均已記錄于適當(dāng)期間進行記錄存貨：計價和分攤存在、完整性主營業(yè)務(wù)成本：截止定期由不負責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，會計部門財務(wù)部門對盤點結(jié)果進行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是已確認記錄的生產(chǎn)成本均為真實發(fā)生且與實際發(fā)生成本一致的直接、間接費用一致存貨：存在、計價和分攤主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生、準確性、分類管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與及其支持性文件一致，如有差異應(yīng)調(diào)節(jié)。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認后交財務(wù)部門進行調(diào)整。是生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運所有已發(fā)生的生產(chǎn)成本均已進行記錄被確認存貨：完整性、計價和分攤完整性主營業(yè)務(wù)成本：完整性管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。管理層復(fù)核實際成本的發(fā)生。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認后交財務(wù)部門進行調(diào)整。是所有已發(fā)生的生產(chǎn)成本已被確認均于適當(dāng)期間進行記錄存貨：存在、完整性、計價和分攤計價和分攤主營業(yè)務(wù)成本：截止管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。生產(chǎn)成本及其支持性文件一致，如有差異應(yīng)調(diào)節(jié)。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認后交財務(wù)部門進行調(diào)整。是存貨流轉(zhuǎn)已完整準確地記錄于適當(dāng)期間存貨：計價和分攤、完整性、存在主營業(yè)務(wù)成本：截止、準確性管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。管理層復(fù)核生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。Y系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集，按照預(yù)設(shè)的分攤公式和方法，自動將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)