【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)處理。7) 產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。8) 成本分析每月末，生產(chǎn)成本記賬員和應(yīng)收賬款記賬員共同編制本月生產(chǎn)成本及毛利分析報(bào)告，列示每筆訂單的毛利率，對毛利率低于20%的訂單分別從銷售價(jià)格、單位成本等方面進(jìn)行綜合分析，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，分別提交生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理和總經(jīng)理審閱。對于虧損訂單，總經(jīng)理將視虧損原因，要求生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理調(diào)查。(4) 存貨管理 1) 盤點(diǎn)制度 倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)會計(jì)部門對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。 2) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 Y系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨貨賬齡分析功能，對貨賬齡超過一年長的存貨，會進(jìn)行提示。在盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員也需關(guān)注是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，交采購經(jīng)理/銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：【】生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖圖例 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位：_____________________ 項(xiàng)目：___________________________編制：___________________________ 日期：___________________________ 索引號：______SCLSSCL3_______________所審計(jì)會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：____________________復(fù)核：______________________________日期：______________________________編制說明：1. 本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對 SCLSSCL2中的示例所設(shè)計(jì)，并非對所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。2. 本審計(jì)工作底稿用以記錄生產(chǎn)與倉儲循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。3. 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。針對同一控制目標(biāo)可能存在多項(xiàng)控制活動(dòng)。為提高審計(jì)效率，注冊會計(jì)師只需了解并記錄能夠確保該控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的其中一項(xiàng)關(guān)鍵控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。4. 注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊會計(jì)師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對其進(jìn)行測試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5. 一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊會計(jì)師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動(dòng)。6. 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對擬采取的審計(jì)策略的影響。7. 如果注冊會計(jì)師擬以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已信賴前期審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制活動(dòng)未發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）材料驗(yàn)收與倉儲材料驗(yàn)收與倉儲已驗(yàn)收材料均確附有有效采購訂單存貨：存在驗(yàn)收單與采購訂單應(yīng)進(jìn)行核對。質(zhì)量檢驗(yàn)員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)商品材料的依據(jù)。對于單價(jià)在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗(yàn)收簽字。是已驗(yàn)收材料均確已準(zhǔn)確記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類管理層定期復(fù)核記錄以確保記錄的的正確性。倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗(yàn)收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺賬。是所有已驗(yàn)收材料均已記錄存貨：完整性主營業(yè)務(wù)成本：完整性驗(yàn)收單均預(yù)事先連續(xù)編號并已記錄。入賬驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號的驗(yàn)收單。根據(jù)驗(yàn)收單，倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗(yàn)收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺賬。是所有已驗(yàn)收材料均已記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：存在、完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：截止定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)地存貨，如有發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理予以調(diào)整。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門會計(jì)部門對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是計(jì)劃與安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)存貨：發(fā)生生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售的預(yù)測和產(chǎn)品市場需求等信息編寫月度生產(chǎn)計(jì)劃書，經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理審批后由總經(jīng)理批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。是生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)發(fā)出材料均已準(zhǔn)確記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：完整性、分類管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺賬。發(fā)出材料均已記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞嬖?、完整性主營業(yè)務(wù)成本：截止定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，會計(jì)部門財(cái)務(wù)部門對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。是已確認(rèn)記錄的生產(chǎn)成本均為真實(shí)發(fā)生且與實(shí)際發(fā)生成本一致的直接、間接費(fèi)用一致存貨：存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：發(fā)生、準(zhǔn)確性、分類管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與及其支持性文件一致，如有差異應(yīng)調(diào)節(jié)。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日報(bào)表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計(jì)主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)所有已發(fā)生的生產(chǎn)成本均已進(jìn)行記錄被確認(rèn)存貨：完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偼暾灾鳡I業(yè)務(wù)成本：完整性管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。管理層復(fù)核實(shí)際成本的發(fā)生。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日報(bào)表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計(jì)主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是所有已發(fā)生的生產(chǎn)成本已被確認(rèn)均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨：存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：截止管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。生產(chǎn)成本及其支持性文件一致，如有差異應(yīng)調(diào)節(jié)。生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與Y系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日報(bào)表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計(jì)主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是存貨流轉(zhuǎn)已完整準(zhǔn)確地記錄于適當(dāng)期間存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性、存在主營業(yè)務(wù)成本：截止、準(zhǔn)確性管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致。管理層復(fù)核生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。Y系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)