企業(yè)會計準則之所得稅(編輯修改稿)
2025-06-23 22:19 本頁面
【文章內容簡介】 差額定性，差額性質的確定對未來資產(chǎn)負債表現(xiàn)的影響非常明顯，尤其在所得稅會計中。第三步相對簡單，第一步確定賬面價值，第二步確定計稅基礎，接下來就需要比較賬面價值和計稅基礎的差額，如果有差額就說明需要進行所得稅會計特殊處理。（4） 確定利潤表中的所得稅費用。第四步是所得稅會計處理過程中的終極環(huán)節(jié)，確定利潤表中的所得稅費用。如圖1－1所示，對于所得稅會計來說核算要點在于：圖11 所得稅會計核算框架圖198。首先要確定賬面價值賬面價值在資產(chǎn)負債表中得以體現(xiàn)。198。其次確定收入、成本、費用這三項在利潤表中體現(xiàn)，得出利潤總額，再確定所得稅。198。確定所得稅根據(jù)費用與收益配比的原則，所得稅費用同樣與所得進行配比，在此特別強調，新會計準則的科目變化為所得稅費用，在科目上更明確地表示了所得稅在會計核算中的類型，屬于費用類，費用就強調期間性與配比性，當然這里的所得稅費用是從會計角度確定的，就需要同會計利潤進行配比，但是在配比的過程中有一些事項是不允許抵稅的，這些不允許抵稅的事項就會影響配比。198。調整應納稅所得額在所得稅會計核算完利潤總額后，要按稅法規(guī)定，把會計利潤加減納稅調整事項，調整成為應納稅所得額，也就是到稅務去結算的應繳所得稅，所得稅新的科目叫應交稅費。198。比較賬面價值與計算基礎的差別計算出所得稅之后再來看除了遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)這兩項以外，所有的資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎有何差別，有區(qū)別的話對于未來的納稅是有影響的，要具體分析差異的性質，是屬于遞延所得稅資產(chǎn)性質的還是屬于遞延所得稅負債性質的影響。198。計算遞延所得稅將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債計算出來后，可以得出遞延所得稅，接下來就可以得出利潤表中所得稅費用。執(zhí)行新的所得稅準則后進行所得稅會計處理與會計報表編制時與以前不同：198。舊準則處理的順序是到了會計期末，先將利潤表編制完成，再將凈利潤放到資產(chǎn)負債表中，相對來說利潤表與資產(chǎn)負債表基本是兩張獨立完成的報表。198。在新所得稅準則規(guī)定下，利潤表將不可能獨立完成，如果遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)不能夠，將無法計算出所得稅費用，而所得稅費用計算不出來，利潤表也不能夠完成，利潤表無法完成，相應的資產(chǎn)負債表也不可能完成。因此，執(zhí)行新的所得稅準則將導致報表編制必須交叉進行，這也正是新準則的難點。【自檢11】試述執(zhí)行新的所得稅準則后，編制財務報表的過程與以前有什么不同？________________________________________________________________________________________________________________________第二講 企業(yè)會計準則第18號――所得稅（二）計稅基礎和暫時性差異新所得稅準則中最大的要點就是企業(yè)每一期都要計算按照稅法規(guī)定應該繳納多少稅款，如果現(xiàn)時會對將來有影響就需要進行確認，并進行相關的會計處理。（一）計稅基礎圖1－1中說明遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所
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