【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 金股利 或利潤(rùn)集團(tuán)公司控股或參股的子公司，根據(jù)董事會(huì)或股東大會(huì)審議通過的股利分配方案：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利如資產(chǎn)負(fù)債表日后，股東大會(huì)最終批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分配方案與提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案不一致的，按兩者的差額，調(diào)整“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”和“應(yīng)付股利”科目。集團(tuán)所屬全資子公司應(yīng)在年終將可供投資者分配的利潤(rùn)全額上交集團(tuán)公司。 支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)支付股利后，根據(jù)規(guī)定的發(fā)放時(shí)間、金額，支票存根、銀行匯劃憑證等進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付股利貸：現(xiàn)金、銀行存款12 / 33 應(yīng)交稅金本科目核算公司在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)以及從事其他應(yīng)稅項(xiàng)目，按照規(guī)定應(yīng)向國(guó)家交納各種稅金，包括應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅以及代扣代交的個(gè)人所得稅等。公司交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅金。本科目應(yīng)根據(jù)所涉及的稅種設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，對(duì)各稅種的計(jì)提和繳納情況進(jìn)行明細(xì)核算。除小規(guī)模納稅人外，還應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”二級(jí)明細(xì)科目下，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“未交增值稅”等三級(jí)明細(xì)科目。 應(yīng)交增值稅 取得商品，接受應(yīng)稅勞務(wù)（1）國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資，根據(jù)采購(gòu)部門的采購(gòu)合同、請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單和取得的增值稅專用發(fā)票等：借：物資采購(gòu)等（增值稅專用發(fā)票注明的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅專用發(fā)票注明的稅額）　　貸：應(yīng)付賬款等（應(yīng)付的金額）購(gòu)入的物資發(fā)生退貨,作相反分錄。（2）接受應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)勞務(wù)合同及取得的增值稅專用發(fā)票：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、委托加工物資等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅專用發(fā)票注明的稅額）貸：應(yīng)付賬款等（應(yīng)付的金額）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，根據(jù)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證等：借：物資采購(gòu)等（買價(jià)減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款等（應(yīng)付的金額）其中，進(jìn)項(xiàng)稅額按購(gòu)入產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額入賬。（3）進(jìn)口物資，根據(jù)報(bào)關(guān)單、完稅憑證，及取得的發(fā)票賬單等：13 / 33借：物資采購(gòu)等（進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（海關(guān)提供的完稅憑證注明的增值稅額）貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）（4）投資轉(zhuǎn)入物資，根據(jù)出資協(xié)議和取得的增值稅專用發(fā)票：借：原材料等（確定的價(jià)值）　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅專用發(fā)票注明的稅額）貸：實(shí)收資本、股本（投資在注冊(cè)資本中所占有的份額）資本公積——資本溢價(jià)（5）屬于購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)入的貨物直接用于免稅項(xiàng)目、直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)的成本；屬于購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會(huì)計(jì)處理方法記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；如果這部分購(gòu)入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。（6）物資發(fā)生非正常損失，或改變用途時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)出，根據(jù)財(cái)產(chǎn)處置批準(zhǔn)文件或出庫(kù)單等：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、在建工程等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（7）公司將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算增值稅。根據(jù)出庫(kù)單，或相關(guān)批準(zhǔn)文件：借：在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 銷售、使用物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證或提貨單等：一般納稅人不含稅銷售額＝含稅銷售額247。（1＋稅率）一般納稅人銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額稅率14 / 33小規(guī)模納稅人不含稅銷售額＝含稅銷售額247。（1＋征收率）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額征收率借：應(yīng)收賬款等（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額（增值稅專用發(fā)票注明的稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）發(fā)生的銷售退回，作相反分錄。 出口退稅實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)型公司，自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的增值稅。出口自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等已承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅金，可用以抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納增值稅款。如可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未完全抵扣，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可予以退稅。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（增值稅條例規(guī)定的稅率－出口貨物退稅率）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予抵扣和退稅的稅額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅因抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅收到退回的稅款：借：銀行存款15 / 33貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款（2）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的公司當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)征收率－當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率在物資出口銷售時(shí)，根據(jù)銷貨發(fā)票：借：應(yīng)收賬款等（當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)）應(yīng)收補(bǔ)貼款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額（按規(guī)定計(jì)算的增值稅）收到退回的稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款（1） 對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的，依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額和該貨物適用的稅率計(jì)算退稅：當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)金額 X 退稅率如公司采用加權(quán)平均法核算 月末處理應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交增值稅，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅本月上交本月應(yīng)交的增值稅，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——已交稅金貸：銀行存款16 / 33本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交增值稅貸：銀行存款 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅因提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額 稅率借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅因銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議中規(guī)定的轉(zhuǎn)讓總價(jià)和適用稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓總價(jià) 稅率借：固定資產(chǎn)清理、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　因銷售無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議中規(guī)定的轉(zhuǎn)讓總價(jià)和適用稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓總價(jià) 稅率借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額，即以全程運(yùn)費(fèi)減去付給其他承運(yùn)人的運(yùn)費(fèi)后的余額。 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅銷售額 247。（1+ 增值稅稅率或征收率）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額因銷售應(yīng)稅商品應(yīng)交納消費(fèi)稅，按照銷售總價(jià)和規(guī)定的消費(fèi)稅稅率或銷售數(shù)量和單位稅額計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅金額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅17 / 33集團(tuán)及其成員公司用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入有關(guān)成本。按照改變使用用途商品銷售額和規(guī)定的消費(fèi)稅稅率或銷售數(shù)量和單位稅額計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅金額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品物資，由受托方代收代交稅款，受托方按應(yīng)交稅款金額：借：應(yīng)收賬款、銀行存款貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工物資貸：應(yīng)付賬款、銀行存款委托加工物資收回后，直接用于銷售：借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 應(yīng)交 資源稅應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量 單位稅額銷售物資應(yīng)交納的資源稅，按照稅法規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)交納的金額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，按照稅法規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)交納的金額：借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅公司收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購(gòu)款和代扣代交的資源稅：借：物資采購(gòu)貸：銀行存款18 / 33應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 應(yīng)交所得稅公司應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算應(yīng)交所得稅，根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及規(guī)定的稅率，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)在北京市合并繳納企業(yè)所得稅。（1）集團(tuán)公司及其合并納稅的成員企業(yè)執(zhí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算”的合并納稅辦法。統(tǒng)一計(jì)算：是指集團(tuán)公司按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，在匯總成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。分級(jí)管理：是指集團(tuán)公司及成員企業(yè)，其企業(yè)所得稅的征收管理，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。就地預(yù)交：是指成員企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算本企業(yè)每