【正文】 21 / 33第 2 章 負(fù) 債 ..............................................1 流動(dòng)負(fù)債 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1 短期借款 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1 應(yīng)付票據(jù) ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????2 應(yīng)付賬款 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????3 預(yù)收賬款 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????7 代銷商品款 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????8 應(yīng)付工資 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????10 應(yīng)付福利費(fèi) ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????11 應(yīng)付股利 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????12 應(yīng)交稅金 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????13 其他應(yīng)交款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????25 其他應(yīng)付款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????26 預(yù)提費(fèi)用 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????27 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????28 預(yù)計(jì)負(fù)債 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????29 長期負(fù)債 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????30 長期借款 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????30 應(yīng)付債券 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????3322 / 33 長期應(yīng)付款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????36 專項(xiàng)應(yīng)付款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????371 / 33第 2 章 負(fù) 債負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司，集團(tuán)及其成員公司的負(fù)債按流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債，是指將在 1 年(含 1 年)或者超過 1 年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收及應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 短期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、集團(tuán)公司等借入的期限在 1年以下( 含 1 年)的各種款項(xiàng)。借入的期限在一年以上的各種借款，在長期借款科目核算，不在本科目核算。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。本科目分別設(shè)置“集團(tuán)財(cái)務(wù)公司”、“外部銀行及其他金融機(jī)構(gòu)”、“內(nèi)部資金結(jié)算中心”二級(jí)明細(xì)科目，“外部銀行及其他金融機(jī)構(gòu)”還按照債權(quán)人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 借入各種短期借款經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，根據(jù)簽訂的貸款合同及銀行的收款通知入賬，短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金計(jì)量：借：銀行存款 貸：短期借款 歸還各種短期借款根據(jù)貸款合同的貸款歸還時(shí)間及歸還金額，按照支票存根等原始憑證入賬：借：短期借款貸：銀行存款 預(yù)提及支付短期借款利息（1）按照貸款合同確定的利率及計(jì)息期按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益：2 / 33借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出——短期貸款貸：預(yù)提費(fèi)用（2）依據(jù)貸款合同規(guī)定的償還利息日期，根據(jù)銀行的貸款利息計(jì)算單，支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)本科目核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本科目期末貸方余額，反映公司持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。公司還應(yīng)對應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行輔助核算，設(shè)置備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或公司名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿中逐筆注銷。 開出匯票應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照票據(jù)面值加應(yīng)付利息計(jì)量，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益。開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款，并根據(jù)匯票存根聯(lián)：借：物資采購、原材料、庫存商品等應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù) 支付銀行手續(xù)費(fèi)根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司或銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)的原始單據(jù)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際支付款項(xiàng)）貸：銀行存款3 / 33 計(jì)提利息根據(jù)應(yīng)付票據(jù)的本金及利率，按月預(yù)提應(yīng)付票據(jù)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)到期（1）票據(jù)到期后支付本息，根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司或銀行的付款通知支付本息：借：應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的應(yīng)付票據(jù)利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付金額）（2）應(yīng)付票據(jù)到期，無力支付票款，根據(jù)應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款核算。帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” 科目核算后，不再計(jì)提利息：借：應(yīng)付票據(jù)（應(yīng)付票據(jù)賬面余額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款本科目核算公司因購買材料、商品、固定資產(chǎn)和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)?；üこ讨袘?yīng)付工程款、應(yīng)付器材款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款等也在本科目核算。應(yīng)付賬款入賬時(shí)間應(yīng)根據(jù)所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生確定。應(yīng)付賬款按應(yīng)付金額入賬，如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值(即不扣除折扣)記賬。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款。本科目分別設(shè)置“關(guān)聯(lián)公司”和“非關(guān)聯(lián)公司”二級(jí)明細(xì)科目；公司還按照供貨單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 購入材料、商品，或接受勞務(wù)4 / 33公司購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)賬單、隨貨發(fā)票等記載的金額做如下處理：借：物資采購應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款（總價(jià)）若未收到發(fā)票等可暫估入賬，賬務(wù)處理如下：借：物資采購 貸：應(yīng)付賬款接受供貨單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供貨單位的發(fā)票賬單等：借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款 支付應(yīng)付賬款（1）未享受現(xiàn)金折扣時(shí)，按總價(jià)支付應(yīng)付賬款，根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的付款通知、購貨發(fā)票、支票存根或銀行的付款通知：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)） （2）享受現(xiàn)金折扣時(shí)，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付應(yīng)付賬款，現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。據(jù)購貨合同的現(xiàn)金折扣率計(jì)算現(xiàn)金折扣，根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的付款通知、購貨發(fā)票、支票存根或銀行的付款通知：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣）（3）以商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)向銀行申請銀行匯票后，根據(jù) “銀行匯票申請書存根聯(lián)”或銀行的付款通知：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（4）不用支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)將無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入資本公積：借：應(yīng)付賬款5 / 33貸：資本公積—其他資本公積 以債務(wù)重組 方式償還應(yīng)付款項(xiàng)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積。依據(jù)雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議、銀行支票存根等：借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的現(xiàn)金）資本公積—其他資本公積（應(yīng)付債務(wù)與實(shí)際支付現(xiàn)金差額）以短期投資、存貨、長