【文章內(nèi)容簡介】 模、標(biāo)準(zhǔn)是否符合原批 準(zhǔn)的可行性研究報告或立項(xiàng)批文的標(biāo)準(zhǔn)，是否存在“搭車”多列項(xiàng)目的現(xiàn)象。 ? 審查概算編制所依據(jù)的概算定額、概算指標(biāo)、費(fèi)用定額、稅率是否適用。 ? 審查建筑安裝工程費(fèi)。審查定額套用、工程量、人材機(jī)價格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等是否正確。 ? 審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量、配置是否符合設(shè)計要求。 ? 審查工程建設(shè)其他費(fèi)是否屬于總概算范圍的費(fèi)用、具體費(fèi)率和計費(fèi)程序，有無隨意列項(xiàng)、多列、交叉計列和漏項(xiàng)等。 ?審查預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、鋪底流動資金的計算是否正確。 ? 審查綜合概算、總概算的編制內(nèi)容、方 法是否符合現(xiàn)行規(guī)定和設(shè)計的要求，有無將設(shè)計外的項(xiàng) 目列入。 ?審查總概算文件的組成內(nèi)容是否完整地包括了工程項(xiàng)目從籌建到竣工的全部費(fèi)用。 ?審查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否達(dá)到了技術(shù)上先進(jìn)可靠、經(jīng)濟(jì)上合理的要求。 項(xiàng)目概算執(zhí)行審計 ? 審查概算是否存在超估算、施工圖預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的問題； ? 審查概算調(diào)整是否經(jīng)過論證，是否經(jīng)過政府主管部門審批； ? 審查工程設(shè)備物資采購、核算、管理等。 項(xiàng)目預(yù)算審計 ?預(yù)算編制審計。審查預(yù)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，編制是否合法有效。 ? 項(xiàng)目工程量審計。 ? 審查預(yù)算單價是否與預(yù)算定額的預(yù)算單價 相符，單價換算和補(bǔ)充定額是否符合原則。 ? 審查其他費(fèi)用是否符合規(guī)定和定額要求。 工程計量和費(fèi)用支付審計 （ 1）工程計量與支付的審計要求 ? 嚴(yán)格按照施工承發(fā)包合同協(xié)議條款約定的時間、計量計價方法審查計量與支付文件，審查并確認(rèn)進(jìn)度款的支付額。 ? 深入工程現(xiàn)場，收集計量支付審查的第一手資料，審查工程量計量與現(xiàn)場形象進(jìn)度是否相符，是否存在進(jìn)度款超前支付的現(xiàn)象。 （ 2）對工程計量與支付的審核及控制 ? 對月度（節(jié)點(diǎn)）計量支付資料的審核：工程量、綜合單價是否按合同約定的計量計價原則確定；當(dāng)實(shí)物工程量與圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化的，是 否有必要的簽證資料；暫定價款、計日工、變更和索賠款項(xiàng)等是否根據(jù)合同據(jù)實(shí)確定；是否按合同約定扣除預(yù)付款或質(zhì)保金以及相關(guān)的罰款金額等。 ? 審核工程量的計算是否按照合同約定的計量規(guī)則。 ? 審核累計付款、扣款項(xiàng)目和增款項(xiàng)目。審核項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)扣回的預(yù)付款是否與工程進(jìn)度款進(jìn)行了同期結(jié)算抵扣。 ? 審核項(xiàng)目業(yè)主是否建立了工程進(jìn)度款支付臺帳。 ? 審核項(xiàng)目業(yè)主是否對已撥付的工 程款的使用情況進(jìn)行了監(jiān)督，防止承包商挪作他用。 工程價款結(jié)算審計 （ 1）工程結(jié)算審計依據(jù) ? 工程結(jié)算審查委托協(xié)議或跟蹤審計合同； ? 工程所在地建設(shè)行政主 管部門發(fā)布的工程造價計價標(biāo)準(zhǔn)、計價辦法、有關(guān)規(guī)定及相關(guān)解釋； ? 《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》； ? 《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》； ? 工程所在地的有關(guān)部門發(fā)布的價格信息、調(diào)價文件等。 （ 2）工程結(jié)算審計所需資料 ? 完整有效的工程結(jié)算文件及相關(guān)資料； ? 建設(shè)項(xiàng)目投資批復(fù)相關(guān)文件及資料； ? 施工承包合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充協(xié)議，設(shè)備采購合同等有關(guān)資料； ? 招 投標(biāo)文件，包括招標(biāo)答疑文件、投標(biāo)承諾、投標(biāo)報價書等； ?工程竣工圖、施工圖、圖紙會審紀(jì)要、經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計、設(shè)計變更、工程簽證、索賠或洽商、相關(guān)會議紀(jì)要； ? 經(jīng)批準(zhǔn)的開工、竣工報告、停工復(fù)工報告； ? 影響工程造價的其他相關(guān)資料。 （ 3）工程結(jié)算審計要求 ? 嚴(yán)禁采用抽樣審查、重點(diǎn)審查、分析對比審查、經(jīng)驗(yàn)審查等方法，避免審查疏漏現(xiàn)象發(fā)生；應(yīng)審查結(jié)算文件和與結(jié)算有關(guān)資料的完整性和符合性。 ? 按施工承發(fā)包合同約定的計價標(biāo)準(zhǔn)和計價方法進(jìn)行審查；對合同未做約定或約定不明的，可參照簽訂合同時項(xiàng)目所在地建設(shè)行政主管部門 發(fā)布的計價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。 ? 對工程結(jié)算中多計、重列的項(xiàng) 目應(yīng)予以扣減，對少計、漏項(xiàng)的項(xiàng)目應(yīng)予以調(diào)增；對工程結(jié)算與設(shè)計圖紙或事實(shí)不符的內(nèi)容，應(yīng)在掌握工程事實(shí)和真實(shí)情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。 ? 對由總承包商分包的工程結(jié)算，其內(nèi)容與總承包合同主要條款不相符的，按總承包合同約定的原則進(jìn)行審查。 （ 4）工程結(jié)算審計主要內(nèi)容 ? 審查結(jié)算文件的遞交程序和完整性； ? 審查建設(shè)工程承發(fā)包合同及其補(bǔ)充合同的合法性和有效性； ? 審查結(jié)算工程量的準(zhǔn)確性； ? 審查結(jié)算分部分項(xiàng)工程及措施項(xiàng)目的清單計價； ? 審查材料用量及價差的調(diào)整； ? 審查隱蔽驗(yàn)收記錄，落實(shí)設(shè)計變更與工程簽證； ? 審查規(guī) 費(fèi)、稅金的取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率； ? 審查甲供材料控制、計價及扣回是否符合合同規(guī)定； ? 審查應(yīng)抵扣的工程款是否已按合同約定扣回。 工程投資控制的審計 ?檢查項(xiàng)目業(yè)主是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效； ? 檢查項(xiàng)目業(yè)主支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全； ? 檢查設(shè)計變更對投資的影響； ? 檢查項(xiàng)目業(yè)主是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有 效。 項(xiàng)目財務(wù)審計 主要審計內(nèi)容 （ 1）審計項(xiàng)目資金籌措情況：審計項(xiàng)目資金來源是否合法合規(guī)，資本金及年度資金計劃是否落實(shí)；自籌資金是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，資金籌集成本和費(fèi)用是否經(jīng)濟(jì)； （ 2）審計建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況：主要開展設(shè)備和材料審計、建筑安裝工程投資審計、待攤投資審計、其他投資審計、待核銷基建支出審計、基建收入審計、交付使用資產(chǎn)審計和資金沖轉(zhuǎn)審計； （ 3）審計年度會計報表和決算報表及編制情況。 審計應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險點(diǎn) （ 1）項(xiàng)目資金計劃未經(jīng)批準(zhǔn)，資金來源不合規(guī)、不到位； （ 2）資金籌集成本費(fèi)用不經(jīng)濟(jì)、資金籌集計劃不科學(xué)、不合理，造成資 金浪費(fèi)； （ 3）設(shè)備采購計劃和程序不合規(guī)，不合法，采購成本不真實(shí)，弄虛作假，低質(zhì)高價收取回扣，貪污受賄，利用職權(quán)侵占國家建設(shè)資金； （ 4）建安工程投資核算內(nèi)容不合規(guī)，數(shù)據(jù)不真實(shí)，擠占虛列投資完成額； （ 5）待攤投資費(fèi)用列支不正確，管理控制不嚴(yán)、使用超概算，增加建設(shè)成本 ； （ 6）以待核銷基建支出名義轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)； （ 7）隱瞞基建收入形成“小金庫”； （ 8）交付使用資產(chǎn)成本不真實(shí)，移交手續(xù)不齊全； （ 9）報表不符合會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定，編制依據(jù)和數(shù)據(jù)不正確，不真實(shí)，未能全面真實(shí)反映資金使用效果情況和投資建設(shè) 效果情況； （ 10）尾工工程投資預(yù)留不正確，虛列尾工項(xiàng)目，多列相關(guān)費(fèi)用，增加建設(shè)項(xiàng)目投資； （ 11）項(xiàng)目試運(yùn)行成本不實(shí)，導(dǎo)致虛虧實(shí)盈，擠占建設(shè)項(xiàng)目投資； （ 12）利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資金、資產(chǎn)或違法輸送利益。 審計主要采用的審計方法 （ 1）查閱法； （ 2）比較法； （ 3）計算分析法。 審計應(yīng)遵守的操作要求 （ 1）查閱項(xiàng)目立項(xiàng)的各項(xiàng)審批文件和資金來源、核算賬目，查明建設(shè)資金來源的渠道、依據(jù)、范圍和條件是否與批準(zhǔn)的概算一致，超概算部分是否有合法的資金來源； （ 2）審計資金來源借（貸）款合同簽訂和執(zhí)行情況，審查銀行貸款承諾書、貸款利息計算是否準(zhǔn)確無誤，有無多計利息擠占建設(shè)成本問題； （ 3）審計設(shè)備投資的計劃執(zhí)行情況和投資完成情況及項(xiàng)目法人實(shí)物資產(chǎn)保管使用情況。查明采購計劃是否落實(shí)，采購價格和采購審批程序是否合法合規(guī)，資產(chǎn)保管使用是否符合規(guī)定和內(nèi)控制度要求； （ 4）根據(jù)建設(shè)工程相關(guān)合同對“建安工程”科目進(jìn)行全面清理，結(jié)合應(yīng)付工程款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等科目核算情況，查明在“建安工程”科目中是否存在核算概算外工程擠占建安投資，不按合同支付預(yù)付工程款、備料款，是否 按規(guī)定留足工程質(zhì)保金、足額收取履約保證金等問題； （ 5）重點(diǎn)審計待攤投資中的項(xiàng)目業(yè)主管理費(fèi)、建設(shè)資金借款利息、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、項(xiàng)目試運(yùn)行費(fèi)用、項(xiàng)目業(yè)主報廢工程損失； （ 6）審計其他投資支出明細(xì)賬和相關(guān)支出，查明投資內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否符合規(guī)定，有無超標(biāo)準(zhǔn)超范圍列支其他投資； （ 7）審計待核銷基建支出核算內(nèi)容是否符合規(guī)定，核銷支出的審批手續(xù)是否齊全，計價是否正確； （ 8）全面清查“應(yīng)交基建收入”賬戶，核對項(xiàng)目業(yè)主基建收入憑證和資金流向情況以及相關(guān)賬務(wù)處理情況，查明是否存在將生產(chǎn)收入計入基建收入或者多計 少計基建收入問題； （ 9）結(jié)合項(xiàng)目法人設(shè)置的賬目和概算文件，對報審的交付使用資產(chǎn)明細(xì)逐一進(jìn)行核對，查閱交付使用資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等相關(guān)文件，審計是否存在計劃外和超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)工程項(xiàng)目以及采購設(shè)備，查明交付使用資產(chǎn)計價和成本核算是否正確，移交手續(xù)是否齊全； （ 10）審計資金平衡表、基建投資表、待攤投資表、基建借款表、主要指標(biāo)表和年度基建投資情況表所填列的內(nèi)容并進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，同時與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對。查明報表格式及項(xiàng)目填列和鉤稽關(guān)系是否正確，賬表是否一致，數(shù)據(jù)是否正確； （ 11）對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算 報表中的“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”進(jìn)行審計，查明決算報表的真實(shí)性和合法情況，及竣工決算說明書的真實(shí)與準(zhǔn)確情況； （ 12）審計建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，應(yīng)審計確定各種資金渠道投入的實(shí)際金額和資金到位情況及實(shí)際投資額完成情況，完成概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費(fèi)用，核實(shí)概算總投資。查明有無資金不落實(shí)不到位和項(xiàng)目投資超概算問題，并分析原因及對工程的影響。查明有無擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)設(shè)計外投資情況； （ 13）審計決算報表中的項(xiàng)目業(yè) 主管理費(fèi)、管理車輛購置費(fèi)、生活福利設(shè)施費(fèi)、工器具辦公生活家具購置費(fèi)、生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)的列支內(nèi)容和開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，查明有無超標(biāo)準(zhǔn)超范圍開支管理費(fèi)、超概算使用管理費(fèi)問題，并對超概算的原因進(jìn)行分析； （ 14）審計基本預(yù)備費(fèi)動用情況，查明是否動用了基本預(yù)備費(fèi)，動用基本預(yù)備費(fèi)的審批程序和內(nèi)容是否合規(guī)； （ 15）審計決算報表中的竣工工程尾工情況，將尾工明細(xì)表與項(xiàng)目概算和決算投資完成情況表進(jìn)行核對，并實(shí)施必要的現(xiàn)場核實(shí)程序，查明尾工工程總額是否超標(biāo)準(zhǔn)，尾工項(xiàng)目是否超出概算審批的范圍，預(yù)留工程款和相關(guān)費(fèi)用金額是否正確，有無多 計或少計工程投資問題； （ 16）審計項(xiàng)目節(jié)余物資情況。將節(jié)余物資具體數(shù)量與財務(wù)賬目和消耗登記賬目進(jìn)行核對，查明是否存在私分、挪用、轉(zhuǎn)移侵占和隱匿項(xiàng)目節(jié)余物資問題。將采購合同與采購計劃進(jìn)行對比，查明是否存在決策失誤，盲目采購造成物資積壓，浪費(fèi)建設(shè)資金行為； （ 17）審計建設(shè)項(xiàng)目稅款交納情況。通過查閱與“應(yīng)交稅金”科目核算內(nèi)容對應(yīng)的憑證資料，計算核對應(yīng)交稅額計算是否正確，是否符合稅法相關(guān)規(guī)定； （ 18）審計項(xiàng)目試運(yùn)行情況，對試運(yùn)行成本開支項(xiàng)目和相關(guān)收入進(jìn)行審核，查明是否存在虛列成本，擠占建設(shè)項(xiàng)目投資問題； （ 19）對項(xiàng)目總投資完成情況進(jìn)行分析核定，查明有無超概算投資以及概算結(jié)余問題。 項(xiàng)目效益審計 主要審計內(nèi)容 （ 1）對財務(wù)數(shù)據(jù)和報表進(jìn)行審計認(rèn)定； （ 2）審計計算建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益評價參數(shù)的可靠性和正確性。 審計應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險點(diǎn) （ 1）審計評價所依據(jù)的數(shù)據(jù)不可靠； （ 2）效益評價的假設(shè)條件設(shè)置不當(dāng)； （ 3）審計人員對項(xiàng)目效益的確定性評價結(jié)論不恰當(dāng)、表述不準(zhǔn)確； （ 4）項(xiàng)目前期工作不細(xì)，可行性研究報告深度不夠內(nèi)容不實(shí)； （ 5）項(xiàng)目工藝技術(shù)落后，方案不科學(xué)不合理，經(jīng)濟(jì)效益低下； （ 6）建設(shè)項(xiàng)目環(huán)保設(shè)計不符合規(guī)定，資金不落實(shí)，施工不同步，措施不到位。 審計主要采用的審計方法 （ 1）查閱法； （ 2）計算分析法； （ 3）調(diào)查核實(shí)法。 審計應(yīng)遵守的操作要求 （ 1）采用跟蹤審計為主的審計方式組織，將對建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計安排在相對應(yīng)的項(xiàng)目建設(shè)前期、中間結(jié)算期和竣工決算期的各個建設(shè)階段適時進(jìn)行； （ 2）以基礎(chǔ)賬項(xiàng)審計結(jié)論為基礎(chǔ)開展項(xiàng)目投資效益審計； （ 3）開展項(xiàng)目財務(wù)效益審計時，應(yīng)審計財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，審計財務(wù)報表編制的正確性，審計建設(shè)項(xiàng)目靜態(tài)和動態(tài)經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)和參數(shù)計算的正確性，從項(xiàng)目角度審計判斷建設(shè)項(xiàng)目的財務(wù)效益狀況； （ 4）開展項(xiàng)目國民經(jīng)濟(jì)效益審計時，應(yīng)通過計算影子價格、影子匯率、項(xiàng)目未來經(jīng)濟(jì)效益和費(fèi)用、項(xiàng)目凈效益值及國民經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值、國民經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率等指標(biāo)，審計判斷建設(shè)項(xiàng)目對國民經(jīng)濟(jì)的凈貢獻(xiàn)； （ 5）開展建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境和社會效益審計時，應(yīng)審計測試項(xiàng)目環(huán)保內(nèi)部控制度的有效性和執(zhí)行情況；查閱相關(guān)部門出具的環(huán)保指標(biāo)檢測結(jié)果文件，并對環(huán)保 措施落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查；檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)保設(shè)計、施工、投產(chǎn)、資金籌借使用的科學(xué)性、真實(shí)性、合法性和效益性。 第六節(jié) 合理化建議 武漢地鐵建設(shè)目前是武漢地鐵集團(tuán)有限公司的主要工作，隨著工程進(jìn)展，同時開工的項(xiàng)目或標(biāo)段會越來越多。為便于工程順利實(shí)施 ,建議從規(guī)范管理入手，結(jié)合我公司對地鐵項(xiàng)目工程跟蹤情況的了解，建議加強(qiáng)招投標(biāo)管理，加強(qiáng)合同管理，完善中介機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組運(yùn)行機(jī)制，制定相關(guān)制度，進(jìn)一步完善規(guī)范的工程造價管理制度體系。從目前情況我司建議以集團(tuán)公司下文的方式統(tǒng)一制定至少有如下幾個方面的文件需要完善： ①結(jié)合地鐵建設(shè)實(shí)際，制定類似“關(guān)于建設(shè)工程合同價款及費(fèi)用驗(yàn)收結(jié)算管理的暫行辦法”；