【文章內容簡介】 模、標準是否符合原批 準的可行性研究報告或立項批文的標準，是否存在“搭車”多列項目的現(xiàn)象。 ? 審查概算編制所依據(jù)的概算定額、概算指標、費用定額、稅率是否適用。 ? 審查建筑安裝工程費。審查定額套用、工程量、人材機價格、取費標準等是否正確。 ? 審查設備規(guī)格、數(shù)量、配置是否符合設計要求。 ? 審查工程建設其他費是否屬于總概算范圍的費用、具體費率和計費程序，有無隨意列項、多列、交叉計列和漏項等。 ?審查預備費、建設期貸款利息、鋪底流動資金的計算是否正確。 ? 審查綜合概算、總概算的編制內容、方 法是否符合現(xiàn)行規(guī)定和設計的要求，有無將設計外的項 目列入。 ?審查總概算文件的組成內容是否完整地包括了工程項目從籌建到竣工的全部費用。 ?審查經(jīng)濟指標是否達到了技術上先進可靠、經(jīng)濟上合理的要求。 項目概算執(zhí)行審計 ? 審查概算是否存在超估算、施工圖預算超概算、決算超預算的問題； ? 審查概算調整是否經(jīng)過論證，是否經(jīng)過政府主管部門審批； ? 審查工程設備物資采購、核算、管理等。 項目預算審計 ?預算編制審計。審查預算是否真實、準確，編制是否合法有效。 ? 項目工程量審計。 ? 審查預算單價是否與預算定額的預算單價 相符，單價換算和補充定額是否符合原則。 ? 審查其他費用是否符合規(guī)定和定額要求。 工程計量和費用支付審計 （ 1）工程計量與支付的審計要求 ? 嚴格按照施工承發(fā)包合同協(xié)議條款約定的時間、計量計價方法審查計量與支付文件，審查并確認進度款的支付額。 ? 深入工程現(xiàn)場，收集計量支付審查的第一手資料，審查工程量計量與現(xiàn)場形象進度是否相符，是否存在進度款超前支付的現(xiàn)象。 （ 2）對工程計量與支付的審核及控制 ? 對月度（節(jié)點）計量支付資料的審核：工程量、綜合單價是否按合同約定的計量計價原則確定；當實物工程量與圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化的，是 否有必要的簽證資料；暫定價款、計日工、變更和索賠款項等是否根據(jù)合同據(jù)實確定；是否按合同約定扣除預付款或質保金以及相關的罰款金額等。 ? 審核工程量的計算是否按照合同約定的計量規(guī)則。 ? 審核累計付款、扣款項目和增款項目。審核項目業(yè)主應扣回的預付款是否與工程進度款進行了同期結算抵扣。 ? 審核項目業(yè)主是否建立了工程進度款支付臺帳。 ? 審核項目業(yè)主是否對已撥付的工 程款的使用情況進行了監(jiān)督，防止承包商挪作他用。 工程價款結算審計 （ 1）工程結算審計依據(jù) ? 工程結算審查委托協(xié)議或跟蹤審計合同； ? 工程所在地建設行政主 管部門發(fā)布的工程造價計價標準、計價辦法、有關規(guī)定及相關解釋； ? 《建設工程工程量清單計價規(guī)范》； ? 《建設項目工程結算編審規(guī)程》； ? 工程所在地的有關部門發(fā)布的價格信息、調價文件等。 （ 2）工程結算審計所需資料 ? 完整有效的工程結算文件及相關資料； ? 建設項目投資批復相關文件及資料； ? 施工承包合同、專業(yè)分包合同及補充協(xié)議，設備采購合同等有關資料； ? 招 投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、投標報價書等； ?工程竣工圖、施工圖、圖紙會審紀要、經(jīng)批準的施工組織設計、設計變更、工程簽證、索賠或洽商、相關會議紀要； ? 經(jīng)批準的開工、竣工報告、停工復工報告； ? 影響工程造價的其他相關資料。 （ 3）工程結算審計要求 ? 嚴禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查、經(jīng)驗審查等方法，避免審查疏漏現(xiàn)象發(fā)生；應審查結算文件和與結算有關資料的完整性和符合性。 ? 按施工承發(fā)包合同約定的計價標準和計價方法進行審查；對合同未做約定或約定不明的，可參照簽訂合同時項目所在地建設行政主管部門 發(fā)布的計價標準進行審查。 ? 對工程結算中多計、重列的項 目應予以扣減，對少計、漏項的項目應予以調增；對工程結算與設計圖紙或事實不符的內容，應在掌握工程事實和真實情況的基礎上進行調整。 ? 對由總承包商分包的工程結算，其內容與總承包合同主要條款不相符的，按總承包合同約定的原則進行審查。 （ 4）工程結算審計主要內容 ? 審查結算文件的遞交程序和完整性； ? 審查建設工程承發(fā)包合同及其補充合同的合法性和有效性； ? 審查結算工程量的準確性； ? 審查結算分部分項工程及措施項目的清單計價； ? 審查材料用量及價差的調整； ? 審查隱蔽驗收記錄，落實設計變更與工程簽證； ? 審查規(guī) 費、稅金的取費基數(shù)和費率； ? 審查甲供材料控制、計價及扣回是否符合合同規(guī)定； ? 審查應抵扣的工程款是否已按合同約定扣回。 工程投資控制的審計 ?檢查項目業(yè)主是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效； ? 檢查項目業(yè)主支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全； ? 檢查設計變更對投資的影響； ? 檢查項目業(yè)主是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有 效。 項目財務審計 主要審計內容 （ 1）審計項目資金籌措情況：審計項目資金來源是否合法合規(guī)，資本金及年度資金計劃是否落實；自籌資金是否經(jīng)有權部門批準，資金籌集成本和費用是否經(jīng)濟； （ 2）審計建設項目資金使用情況：主要開展設備和材料審計、建筑安裝工程投資審計、待攤投資審計、其他投資審計、待核銷基建支出審計、基建收入審計、交付使用資產(chǎn)審計和資金沖轉審計； （ 3）審計年度會計報表和決算報表及編制情況。 審計應關注的主要風險點 （ 1）項目資金計劃未經(jīng)批準，資金來源不合規(guī)、不到位； （ 2）資金籌集成本費用不經(jīng)濟、資金籌集計劃不科學、不合理，造成資 金浪費； （ 3）設備采購計劃和程序不合規(guī)，不合法，采購成本不真實，弄虛作假，低質高價收取回扣，貪污受賄，利用職權侵占國家建設資金； （ 4）建安工程投資核算內容不合規(guī)，數(shù)據(jù)不真實，擠占虛列投資完成額； （ 5）待攤投資費用列支不正確，管理控制不嚴、使用超概算，增加建設成本 ； （ 6）以待核銷基建支出名義轉移隱匿資產(chǎn)； （ 7）隱瞞基建收入形成“小金庫”； （ 8）交付使用資產(chǎn)成本不真實，移交手續(xù)不齊全； （ 9）報表不符合會計準則和會計制度規(guī)定，編制依據(jù)和數(shù)據(jù)不正確，不真實，未能全面真實反映資金使用效果情況和投資建設 效果情況； （ 10）尾工工程投資預留不正確，虛列尾工項目，多列相關費用，增加建設項目投資； （ 11）項目試運行成本不實，導致虛虧實盈，擠占建設項目投資； （ 12）利用關聯(lián)交易轉移資金、資產(chǎn)或違法輸送利益。 審計主要采用的審計方法 （ 1）查閱法； （ 2）比較法； （ 3）計算分析法。 審計應遵守的操作要求 （ 1）查閱項目立項的各項審批文件和資金來源、核算賬目，查明建設資金來源的渠道、依據(jù)、范圍和條件是否與批準的概算一致，超概算部分是否有合法的資金來源； （ 2）審計資金來源借（貸）款合同簽訂和執(zhí)行情況，審查銀行貸款承諾書、貸款利息計算是否準確無誤，有無多計利息擠占建設成本問題； （ 3）審計設備投資的計劃執(zhí)行情況和投資完成情況及項目法人實物資產(chǎn)保管使用情況。查明采購計劃是否落實，采購價格和采購審批程序是否合法合規(guī)，資產(chǎn)保管使用是否符合規(guī)定和內控制度要求； （ 4）根據(jù)建設工程相關合同對“建安工程”科目進行全面清理，結合應付工程款、預付工程款、預付備料款等科目核算情況，查明在“建安工程”科目中是否存在核算概算外工程擠占建安投資，不按合同支付預付工程款、備料款，是否 按規(guī)定留足工程質保金、足額收取履約保證金等問題； （ 5）重點審計待攤投資中的項目業(yè)主管理費、建設資金借款利息、土地征用及遷移補償費、項目試運行費用、項目業(yè)主報廢工程損失； （ 6）審計其他投資支出明細賬和相關支出，查明投資內容是否真實，核算是否符合規(guī)定，有無超標準超范圍列支其他投資； （ 7）審計待核銷基建支出核算內容是否符合規(guī)定，核銷支出的審批手續(xù)是否齊全，計價是否正確； （ 8）全面清查“應交基建收入”賬戶，核對項目業(yè)主基建收入憑證和資金流向情況以及相關賬務處理情況，查明是否存在將生產(chǎn)收入計入基建收入或者多計 少計基建收入問題； （ 9）結合項目法人設置的賬目和概算文件，對報審的交付使用資產(chǎn)明細逐一進行核對，查閱交付使用資產(chǎn)驗收手續(xù)、交付使用資產(chǎn)明細表等相關文件，審計是否存在計劃外和超標準建設工程項目以及采購設備，查明交付使用資產(chǎn)計價和成本核算是否正確，移交手續(xù)是否齊全； （ 10）審計資金平衡表、基建投資表、待攤投資表、基建借款表、主要指標表和年度基建投資情況表所填列的內容并進行實質性測試，同時與總賬和明細賬進行核對。查明報表格式及項目填列和鉤稽關系是否正確，賬表是否一致，數(shù)據(jù)是否正確； （ 11）對建設項目竣工決算 報表中的“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”進行審計，查明決算報表的真實性和合法情況，及竣工決算說明書的真實與準確情況； （ 12）審計建設項目投資及概算執(zhí)行情況，應審計確定各種資金渠道投入的實際金額和資金到位情況及實際投資額完成情況，完成概算調整原則、各種調整系數(shù)、設計變更和估算增加的費用，核實概算總投資。查明有無資金不落實不到位和項目投資超概算問題，并分析原因及對工程的影響。查明有無擅自擴大規(guī)模、提高標準和批準設計外投資情況； （ 13）審計決算報表中的項目業(yè) 主管理費、管理車輛購置費、生活福利設施費、工器具辦公生活家具購置費、生產(chǎn)職工培訓費的列支內容和開支范圍及標準，查明有無超標準超范圍開支管理費、超概算使用管理費問題，并對超概算的原因進行分析； （ 14）審計基本預備費動用情況，查明是否動用了基本預備費，動用基本預備費的審批程序和內容是否合規(guī)； （ 15）審計決算報表中的竣工工程尾工情況，將尾工明細表與項目概算和決算投資完成情況表進行核對，并實施必要的現(xiàn)場核實程序，查明尾工工程總額是否超標準，尾工項目是否超出概算審批的范圍，預留工程款和相關費用金額是否正確，有無多 計或少計工程投資問題； （ 16）審計項目節(jié)余物資情況。將節(jié)余物資具體數(shù)量與財務賬目和消耗登記賬目進行核對，查明是否存在私分、挪用、轉移侵占和隱匿項目節(jié)余物資問題。將采購合同與采購計劃進行對比，查明是否存在決策失誤，盲目采購造成物資積壓，浪費建設資金行為； （ 17）審計建設項目稅款交納情況。通過查閱與“應交稅金”科目核算內容對應的憑證資料，計算核對應交稅額計算是否正確，是否符合稅法相關規(guī)定； （ 18）審計項目試運行情況，對試運行成本開支項目和相關收入進行審核，查明是否存在虛列成本，擠占建設項目投資問題； （ 19）對項目總投資完成情況進行分析核定，查明有無超概算投資以及概算結余問題。 項目效益審計 主要審計內容 （ 1）對財務數(shù)據(jù)和報表進行審計認定； （ 2）審計計算建設項目各項財務指標和經(jīng)濟效益評價參數(shù)的可靠性和正確性。 審計應關注的主要風險點 （ 1）審計評價所依據(jù)的數(shù)據(jù)不可靠； （ 2）效益評價的假設條件設置不當； （ 3）審計人員對項目效益的確定性評價結論不恰當、表述不準確； （ 4）項目前期工作不細，可行性研究報告深度不夠內容不實； （ 5）項目工藝技術落后，方案不科學不合理，經(jīng)濟效益低下； （ 6）建設項目環(huán)保設計不符合規(guī)定，資金不落實，施工不同步，措施不到位。 審計主要采用的審計方法 （ 1）查閱法； （ 2）計算分析法； （ 3）調查核實法。 審計應遵守的操作要求 （ 1）采用跟蹤審計為主的審計方式組織，將對建設項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性審計安排在相對應的項目建設前期、中間結算期和竣工決算期的各個建設階段適時進行； （ 2）以基礎賬項審計結論為基礎開展項目投資效益審計； （ 3）開展項目財務效益審計時，應審計財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性和科學性，審計財務報表編制的正確性，審計建設項目靜態(tài)和動態(tài)經(jīng)濟評價指標和參數(shù)計算的正確性，從項目角度審計判斷建設項目的財務效益狀況； （ 4）開展項目國民經(jīng)濟效益審計時，應通過計算影子價格、影子匯率、項目未來經(jīng)濟效益和費用、項目凈效益值及國民經(jīng)濟凈現(xiàn)值、國民經(jīng)濟內部收益率等指標，審計判斷建設項目對國民經(jīng)濟的凈貢獻； （ 5）開展建設項目環(huán)境和社會效益審計時，應審計測試項目環(huán)保內部控制度的有效性和執(zhí)行情況；查閱相關部門出具的環(huán)保指標檢測結果文件，并對環(huán)保 措施落實情況進行實地調查；檢查建設項目環(huán)保設計、施工、投產(chǎn)、資金籌借使用的科學性、真實性、合法性和效益性。 第六節(jié) 合理化建議 武漢地鐵建設目前是武漢地鐵集團有限公司的主要工作，隨著工程進展，同時開工的項目或標段會越來越多。為便于工程順利實施 ,建議從規(guī)范管理入手，結合我公司對地鐵項目工程跟蹤情況的了解，建議加強招投標管理，加強合同管理，完善中介機構領導小組運行機制，制定相關制度，進一步完善規(guī)范的工程造價管理制度體系。從目前情況我司建議以集團公司下文的方式統(tǒng)一制定至少有如下幾個方面的文件需要完善： ①結合地鐵建設實際，制定類似“關于建設工程合同價款及費用驗收結算管理的暫行辦法”；