【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 算企業(yè)提取的福利費(fèi)。它屬于負(fù)債類帳戶，借方登記企業(yè)支付的福利費(fèi)；貸方登記企業(yè)提取的福利費(fèi)；月末，該帳戶若有貸方余額，表示福利費(fèi)的結(jié)余額?！皯?yīng)付福利費(fèi)”帳戶的結(jié)構(gòu)可用下表表示：應(yīng)付福利費(fèi) 借方 貸方支付的福利費(fèi) 提取的福利費(fèi) 余額：福利費(fèi)結(jié)余額“產(chǎn)成品”帳戶是用來核算庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的。它屬于資產(chǎn)類帳戶，借方登記生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品；貸方登記因銷售而發(fā)出的產(chǎn)品；期末余額在借方，表示庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際制造成本。“產(chǎn)成品”帳戶的結(jié)構(gòu)可用下表表示：產(chǎn)成品借方 貸方 入庫(kù)產(chǎn)品的制造成 發(fā)出產(chǎn)品的制造成本 余額：庫(kù)存產(chǎn)成品的制造成本為了詳細(xì)反映和監(jiān)督各種產(chǎn)成品的收、發(fā)、結(jié)存情況，還需要按照產(chǎn)成品的種類、品種的規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類帳戶。固定資產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，它在使用過程中，始終保持其價(jià)值損耗額叫做固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)的價(jià)值是通過計(jì)提折舊的方式逐漸地、部分地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價(jià)值中去的。根據(jù)固定資產(chǎn)的這個(gè)特點(diǎn)，一方面要設(shè)置 “固定資產(chǎn)”帳戶，用以反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，另一方面要設(shè)置“累計(jì)折舊”帳戶，用來反映固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值?！袄塾?jì)折舊”帳戶的貸方登記固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值，即折舊增加數(shù)。借方登記折舊的減少數(shù)或沖銷數(shù)。月份終了，該帳戶的貸方余額表示截止本月止已經(jīng)發(fā)生的折舊數(shù)額?！肮潭ㄙY產(chǎn)”帳戶的借方余額所反映的固定資產(chǎn)原始價(jià)中減去 “累計(jì)折舊”帳戶貸方余額所反映的固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值，就可以求得固定資產(chǎn)的凈值。生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的基本賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系如下：業(yè)務(wù)說明:1．領(lǐng)用材料。2．結(jié)算應(yīng)付工資。3．計(jì)提折1日。4．分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提預(yù)提費(fèi)用。5．支付其他費(fèi)用。6．支付職工工資。7．把制造費(fèi)用分配到各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去。8．結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本。舉例如下:1．企業(yè)的生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料20噸，單價(jià)為1000元/噸，用于直接生產(chǎn)產(chǎn)品所作會(huì)計(jì)分錄為 借:生產(chǎn)成本 20000 貸:材料――甲材料 20000 2．企業(yè)本月應(yīng)發(fā)給生產(chǎn)工人工資300000元，應(yīng)發(fā)給車間管理人員工資50000元。 所作會(huì)計(jì)分錄為 借:生產(chǎn)成本 300000 制造費(fèi)用 50000 貸:應(yīng)付工資 350000 如果這50000元的制造費(fèi)用是用于管理A卜B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)的，按一定的分配方法，如按各自所耗費(fèi)的原材料的金顴，A產(chǎn)品能分配到30000元，B產(chǎn)品能分配到20000元，則期末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)，所做會(huì)計(jì)分錄為: 借:生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 30000 B產(chǎn)品 20000 貸:制造費(fèi)用 500003．企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金75000元，以備發(fā)放上月工資。 所以會(huì)計(jì)分錄為: 借:現(xiàn)金 75000 貸:銀行存款 75000 4．企業(yè)用現(xiàn)金75000元發(fā)放工資。 所作會(huì)計(jì)分錄為: 借:應(yīng)付工資 75000 貸:現(xiàn)金 750004．企業(yè)用現(xiàn)金950元為廠部購(gòu)買辦公用品。 所作會(huì)計(jì)分錄為: 借:管理費(fèi)用 950 貸:現(xiàn)金 9505．企業(yè)以銀行存款2000元支付下半年的報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)。由于報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)需要在下半年各個(gè)月份中分期轉(zhuǎn)人管理費(fèi)用，故現(xiàn)金只能計(jì)人“待攤費(fèi)用”。 所作會(huì)計(jì)分錄為: 借:待攤費(fèi)用 2000貸:銀行存款 20006．月末企業(yè)預(yù)提銀行借款利息3000元 (因銀行是一季度結(jié)息一次)。 所作會(huì)計(jì)分錄為: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸:預(yù)提費(fèi)用 3000到季度末企業(yè)用銀行存款支付了3個(gè)月利息時(shí)，所做會(huì)計(jì)分錄為:(假設(shè)每月的銀行借款利息都為3000元) 借:預(yù)期費(fèi)用 9000 貸:銀行存款 90007．月末，企業(yè)按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額30000元，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊額為10000元。 所作的會(huì)計(jì)分錄為: 借:制造費(fèi)用 30000 管理費(fèi)用 10000 貸:累計(jì)折1日 40000 8．企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)己完工產(chǎn)品的實(shí)際成本150000元 所作的會(huì)計(jì)分錄為: 借:產(chǎn)成品 1500叨 貸:生產(chǎn)成本 150000如果期末 生產(chǎn)成本賬戶還有借方余額，表示未完工的在產(chǎn)品，也納入期末資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)內(nèi)。9．本月攤銷企業(yè)行政管理部門租用辦公設(shè)備的 租金1000元。 由于是攤銷，說明以前月份已經(jīng)付出租金并計(jì)人了“待攤費(fèi)用”。因此本月所作會(huì)計(jì)分錄為: 借:管理費(fèi)用 1000 貸:待攤費(fèi)用 1000※銷售業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的最后一個(gè)階段。在這個(gè)過程中，企業(yè)要將生產(chǎn)的產(chǎn)品及時(shí)地銷售出去，滿足社會(huì)需求，實(shí)現(xiàn)自已的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。企業(yè)銷售產(chǎn)品，取得銷售收入，意味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金已從產(chǎn)品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)，完成了一次資金周轉(zhuǎn)，并有所增值。 企業(yè)向購(gòu)貨單位出售產(chǎn)品，取得貨款或索取貨款的憑據(jù)時(shí)，即獲得銷售收入，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所銷售產(chǎn)品的成本。其次，企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定，向購(gòu)貨單位代收代繳稅金。此外，企業(yè)銷售產(chǎn)品，還須支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等銷售費(fèi)用，這些銷售費(fèi)用，同管理費(fèi)用一樣，也是作為期間費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期利潤(rùn)結(jié)算。綜上所述，為了核算與監(jiān)督產(chǎn)品銷售，必須相應(yīng)地設(shè)置和運(yùn)用 “產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”和“應(yīng)交稅金”等賬戶?！爱a(chǎn)品銷售收入”賬戶是用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所獲取的收入，屬于收入類賬戶。其結(jié)構(gòu)如下表 產(chǎn)品銷售收入借方 貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬 實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入戶的余額“產(chǎn)品銷售成本”賬戶是用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本，屬于費(fèi)用類賬戶。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記弦?guī)簦谀?yīng)將該帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額?！爱a(chǎn)品銷售成本”帳戶的結(jié)構(gòu)如下表：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 借方 貨方 發(fā)生的產(chǎn)品銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的余額“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”帳戶是用來核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)常性費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售費(fèi)用，應(yīng)記人該帳戶的借方，期末應(yīng)將該帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶應(yīng)無余額。主要步驟如下： 1．銷售產(chǎn)品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。2．預(yù)收貨款存入銀行。3．以銀行存款支付銷售費(fèi)用。4．結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。5．結(jié)算應(yīng)交納的稅金。賬戶處理舉例如下:1．企業(yè)向紅光工廠發(fā)出A產(chǎn)品20噸，單價(jià)為1000元/噸，款已收到，存入銀行。 所作會(huì)計(jì)分錄為： 借:銀行存款 20000 貸:產(chǎn)品銷售收入 20000 2．企業(yè)向德啟公司銷售A產(chǎn)品30噸，單價(jià)1000元/噸，收到貨款20000元，德啟公司尚火本企業(yè)10000元。 所作會(huì)計(jì)分錄為： 借:銀行存款 20000 應(yīng)收賬款 10000 貸:產(chǎn)品銷售收入 30000 3．按合同規(guī)定預(yù)收南德公司貨款20000元存入銀行。 所作會(huì)計(jì)分錄為：借:銀行存款 20000 貸:預(yù)收賬款 200004．按合同規(guī)定向南德公司銷售A產(chǎn)品100噸，單價(jià)1000元/噸，共計(jì)100000元，其中20000元為預(yù)收貨款，其余80000元也收到存人銀行。 所作會(huì)計(jì)分錄為: 借:預(yù)收賬款 20000 銀行存款 80000 袋:產(chǎn)品銷售收入 1000005．以銀行存款80叨元支付廣告費(fèi)，以現(xiàn)金200元支付銷售貨物的搬運(yùn)費(fèi)。 所作會(huì)計(jì)分錄為: 借:產(chǎn)品銷售費(fèi)用 8200 袋:銀行存款 8000 現(xiàn)金 200 6．月末計(jì)算本月應(yīng)交納的銷售稅金為15叨0元。 所作會(huì)計(jì)分錄為: 借:產(chǎn)品銷售稅金及附加 15000 貧:應(yīng)交稅金 15000 如企業(yè)在下月用銀行存款繳納稅金，所作會(huì)計(jì)分錄 借:應(yīng)交稅金 15000 貧:銀行存款 150007．月末企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)以上三筆銷售業(yè)務(wù)所售出產(chǎn)品的成本 (A產(chǎn)品單位成本為400元/噸) 所作會(huì)計(jì)分錄為: 借:產(chǎn)品銷售成本 60000 貸:產(chǎn)成品 60000※利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。它是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合指標(biāo)。企業(yè)各項(xiàng)管理工作的好壞，特別是成本管理工作的好壞，都會(huì)直接或間接地從利潤(rùn)指標(biāo)上體現(xiàn)出來。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的就是要獲取利潤(rùn)，為社會(huì)提供更多的財(cái)富，促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展，同時(shí)，也為增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)力，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)力，加速企業(yè)的發(fā)展。產(chǎn)品制造企業(yè)在銷售過程中取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) (或發(fā)生的虧損)并不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終經(jīng)營(yíng)成果。因?yàn)?，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，難免不發(fā)生一些與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的收入和支出，會(huì)計(jì)上把這些收入和支出稱為營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外支出。屬于營(yíng)業(yè)外收入的主要內(nèi)容有:固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、確實(shí)無法支付而轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。屬于營(yíng)業(yè)外支出的主要內(nèi)容有:固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非正