財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之復(fù)式記賬(編輯修改稿)
2025-06-12 08:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)實(shí)際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進(jìn)行的。 依{41}編制大華公司實(shí)施平衡表，具體如下：試算平衡表會(huì)計(jì)科目
期初余額
本期發(fā)生額
期末余額
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
銀行存款
200000
100000
240000
60000
原材料
60000
50000
110000
固定資產(chǎn)
400000
90000
490000
應(yīng)付賬款
80000
110000
50000
20000
應(yīng)付股利
80000
80000
短期借款
50000
60000
110000
應(yīng)付債券
30000
20000
10000
實(shí)收資本
300000
100000
190000
390000
盈余公積
200000
150000
50000
合計(jì)
660000
660000
620000
620000
660000
660000
在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：①必須所有賬戶的余額都已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶②試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄一定有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止③試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就是正確的，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時(shí)未記，所以不影響借貸平衡。重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時(shí)記兩次，所以不影響借貸平衡。某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)了賬戶?！緫?yīng)用舉例】【單選】下列錯(cuò)誤中能通過試算平衡查找的有（）。 答案：D【多選】不會(huì)影響借貸雙方平衡關(guān)系的記賬錯(cuò)誤有（ ）。A、從開戶銀行提取現(xiàn)金500元，記賬時(shí)重復(fù)登記一次B、收到現(xiàn)金100元，但沒有登記入賬C、收到某公司償還欠款的轉(zhuǎn)賬支票5 000元，但會(huì)計(jì)分錄的借方科目錯(cuò)記為“現(xiàn)金”D、到開戶銀行存入現(xiàn)金1 000元，但編制記賬憑證時(shí)誤為“借記現(xiàn)金，貸記銀行存款”答案：ABCD【多選】下列哪些屬于借貸記賬法試算平衡的內(nèi)容（ ）。=所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶貸方期末余額合計(jì)=所有賬戶貸方期初余額合計(jì)答案：BCD【判斷】發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（ ）答案：錯(cuò) 解析：發(fā)生額試算平衡法的公式是：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)第三節(jié)、會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。會(huì)計(jì)分錄的三要素：?二、會(huì)計(jì)分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。三、 會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本）還是權(quán)益（收入）；第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；第三，確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方、哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方；第四，編制會(huì)計(jì)分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則?！纠?7】仍以前面【例43】大華公司2007年5月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄。，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。 會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 100000貸：實(shí)收資本 1000005月10日，大華公司向供貨單位購(gòu)入原材料一批，價(jià)值50000元，貨款未付，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。（不考慮增值稅）借：原材料 50000貸：應(yīng)付賬款 50000，大華公司以銀行存款支付所欠購(gòu)原材料款50000元。借：應(yīng)付賬款 50000貸：銀行存款 50000，用銀行存款向所有者支付。借：實(shí)收資本 100000貸：銀行存款 100000，大華公司支付銀行存款90000元購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。借：固定資產(chǎn) 90000貸：銀行存款 90000，但公司暫時(shí)沒有資金支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 60000貸：短期借款 60000借：盈余公積 80000貸：應(yīng)付股利 80000。借：應(yīng)付債券 20000貸：實(shí)收資本 20000。借：
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