試談滾動預算之我見(編輯修改稿)
2025-06-12 07:57 本頁面
【文章內容簡介】 重要的影響?！ ∥?、滾動預算可以加強財務的監(jiān)督和控制職能，滾動預算使財務實時監(jiān)控成為可能 滾動預算是以財務語言對未來的經營業(yè)績做最確切的反映，其以其靈活性和相關性得以反映最與未來財務報告貼近的業(yè)務情況，而其準確度也最容易被驗證。比如，現(xiàn)在是三月份，在三月初的時候做為當年到年底的滾動預算，一眨眼三月份就結束了，在四月初就可以得到三月份的實際經營成果，與三月初做的預測相對比，差異的多寡就可以在一定程度上說明了相關人員的預測的準確度了?！ ∫驗闈L動預算是按照業(yè)務的變化而不斷調整的，高度的動態(tài)性是滾動預算的第一特性，所以滾動預算所反映的信息在更大程度上接近未來事實，財務總監(jiān)和企業(yè)決策層可以從滾動預算中所表達的信息來判斷最終的財務結果是否與企業(yè)當年的目標吻合，是否要采取措施來保護或改變現(xiàn)狀，以保證實現(xiàn)當初設定的目標。 年度預算由于其權威性和穩(wěn)定性，一旦被最高當局批準，更改的可能性很小，即使外部環(huán)境發(fā)生變化，業(yè)務發(fā)展與當初的設想有所偏離，預算的數字也不會被改變，因此，年度預算是不能作為財務對經營成果實時監(jiān)控的工具的，只有滾動預算使財務的實時監(jiān)控成為可能?！ ∵€有一件非常有意思的事情，各部門領導在做年度預算時，拼命地為自己留余地，投資中心拼命地壓低投資回報指標，利潤中心以最保守的思路來做利潤的預算，而費用中心則盡可能地多做一些費用預算，他們的思路很簡單，一是擔心預算報上去被決策層削減，來年沒錢可花；二是預算的實現(xiàn)有可能與該部門的績效評價掛鉤，自己一定要先留一點余地；三是即便完不成預算不扣獎金，誰也不愿意給自己太大的壓力，因為預算是控制手段，是衡量標準，誰都希望完成預算任務，做得比標準更好。制定年度預算成為管理層和執(zhí)行層一年一度的博弈，雙方的不信任感也一年一度地加強，這也是年度預算近年來被越來越多的人垢病的最主要原因?！ 《鰸L動預算則不一樣，因為它主要在技術層面，不太會成為考核手段，不帶有博弈的功能，人們做滾動預算時心理會相對輕松，滾動預算的數字不會帶有太多的人為因素的干擾，容易反映出未來最真實的經營面貌?！ 《覞L動預算的準確度很快就會得到驗證，人為地粉飾很容易出紕漏。比如在做年度預算時，某一餐廳經理可以以通貨膨脹為理由，將水電費的預算在前一年的基礎上加上十個百分點，可是到了預算年度，水電費并沒有漲價，或者只漲了二個百分點，那他在做滾動預算的時候，只能按照以往的經驗來預測，而不能憑空加上十個百分點了?！ 』蛘咭晃讳N售經理，以競爭對手會在第二年推出同類產品為由，將某類產品的銷量預算做得比前一年度低，但是到了第二年三月份，對手并沒有明顯的跡象在半年之內推出該類產品，那從四月份到十月份的滾動預算，他就沒有辦法預測低于去年同期的銷量了?！ ∷詽L動預算可以更真實地反映企業(yè)未來一段時期的經營面貌，有利于財務人員進行更好地監(jiān)督和控制，提請決策層及時采取措施，進一步體現(xiàn)財務人員的專業(yè)價值。 六、提升公司各階層管理人員對數據的理解和認知 年度預算是一個全員參與的工作，有的人認為預算的成本大于收益，有點勞民傷財的味道在里面，我們姑且不討論年度預算是否帶來人們期待的結果，我們先假設年度預算已經做好了，并且做為下一年度經營的指導和標準放在那里了。 預測則是重點崗位人員定期對所轄業(yè)務領域的回顧與展望，它以年度預算為基礎，在年度預算
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