新會計準(zhǔn)則會計業(yè)務(wù)分錄之非流動資產(chǎn)(編輯修改稿)
2025-06-12 05:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借：資產(chǎn)減值損失——商譽(yù)減值損失 貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備 （五）投資性房地產(chǎn) 成本法模式計量的 （1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款 在建工程 （2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價） 累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計提的減值準(zhǔn)備） （3）按月計提折舊或進(jìn)行攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷 （4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） （6）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時 借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額） 公允價值模式計量的 （1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款 在建工程 （2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值） 公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額） 累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 資本公積——其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額） （3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額 借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄 （4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值） 公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額） 貸：投資性房地產(chǎn)——成本、公允價值變動 公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額） （6）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)——成本、公允價值變動 同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入 按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借：資本公積——其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （六）固定資產(chǎn) 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等） 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需要安裝的固定資產(chǎn) （1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等） 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝等費用 借：在建工程 貸：銀行存款 預(yù)付賬款 （3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 自行建造的固定資產(chǎn) （1）自營工程領(lǐng)用的工程物資 借：在建工程 貸：原材料 （2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程 貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （3）自營工程發(fā)生的其它費用 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn) （4）固定資產(chǎn)購建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 出包工程 （1）預(yù)付工程價款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款銀行存款 （3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 （4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值 借：固定資產(chǎn) 貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積——資本（或股本）溢價 融資租入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用） 未確認(rèn)融資費用 貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款 按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用 借：財務(wù)費用 貸：未確認(rèn)融資費用 接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值） 貸：營業(yè)外收入——接受捐贈利得 銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 盤盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目 以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的 （1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值） 銀行存款應(yīng)交稅費 投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額） （2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品原材料 （3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） 借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費） 貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費） 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入——非貨幣性資產(chǎn)交換利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出——非貨幣性資產(chǎn)交換損失 貸：固定資產(chǎn)清理 （4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計攤銷 營業(yè)外支出——非貨幣性資產(chǎn)交換損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1