你不知道的會計分錄(編輯修改稿)
2025-06-12 01:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓 （1）采用進(jìn)價核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品（2）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差價分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ嬎惴謹(jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價貸：商品銷售成本 （三）商品儲存（1）調(diào)整商品進(jìn)價商品進(jìn)價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進(jìn)銷差價，故可不作會計分錄。 ?。?）調(diào)整商品售價采用進(jìn)價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入。 采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸：商品進(jìn)銷差價調(diào)低售價的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品借：商品進(jìn)銷差價貸：庫存商品（1）提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè) ①提取商品削價損失準(zhǔn)備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商品削價準(zhǔn)備②用提取的商品削價準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價損失（指已銷商品的售價低于進(jìn)價的差額） 借：商品削價準(zhǔn)備貸：商品銷售成本（2）不提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。 （1）商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 ①采用進(jìn)價核算的商品借：庫存商品（商品進(jìn)價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價） ②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價） 貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額） 報經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營費用”處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費用（2）商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 ①采用進(jìn)價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價） 貸：庫存商品（商品進(jìn)價） ②采用售價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價） 借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額） 貸：庫存商品（商品售價） 查明原因后，分別情況進(jìn)行處理： ① 屬于應(yīng)由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失② 借：其他應(yīng)收款③ 貸：待處理財產(chǎn)損溢②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢④ 屬于無法收回的其他損失⑤ 借：經(jīng)營費用⑥ 貸：待處理財產(chǎn)損溢（四）代購代銷商品（1）發(fā)交受托單位代銷商品①采用進(jìn)價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價） 貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價） ②采用售價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價） 貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價） （2）收到代銷單位報來的代銷清單借：應(yīng)收帳款——代銷單位（商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額） 借：經(jīng)營費用（代銷手續(xù)費） 貸：商品銷售收入（商品售價） （3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采用進(jìn)價核算的商品借：商品銷售成本（商品進(jìn)價） 貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價） ②采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本（商品售價） 貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價） 月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額） 貸：商品銷售成本（商品售價與進(jìn)價的差額） （4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款——代銷單位（1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費的實物代銷方式） ①采用進(jìn)價核算的商品，按接收價借：受托代銷商品貸：代銷商品款②采用售價核算的商品借：受托代銷商品（商品售價） 貸：代銷商品款（商品接收價） 貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與接收價的差額） （2）接受代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） 貸：商品銷售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采用進(jìn)價核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價） 貸：受托代銷商品（商品接收價） 同時，借：代銷商品款（商品接收價） 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價） ②采用售價核算的商品借：商品銷售成本（商品售價） 貸：受托代銷商品（商品售價） 同時，借：代銷商品款（商品接收價） 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價） 月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價，借：商品進(jìn)銷差價貸：商品銷售成本（4）付還委托單位商品款，按商品接收價借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款、代銷商品（1）代購商品（包括代理進(jìn)口） ①收到受托單位的收購資金借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（2）代銷商品（包括代理出口） ①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款 （五）商品加工（1）發(fā)出用于加工的庫存商品①采用進(jìn)價核算的商品，按商品進(jìn)價借：加工商品貸：庫存商品②采用售價核算的商品借：加工商品（商品進(jìn)價） 借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額） 貸：庫存商品（商品售價） （2）發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款） ?。?）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 借：加工商品貸：
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