【文章內容簡介】 　 ②海關憑證 ③收購憑證④規(guī)范的非應稅勞務發(fā)票⑶不能抵扣的進項稅額和進項稅轉出：① 購進固定資產；②購進貨物或者應稅勞務用于非應稅項目；③購進貨物或者應稅勞務用于免稅項目；④購進貨物或者應稅勞務用于集體福利和個人消費；⑤購進貨物發(fā)生非正常損失；⑥非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。㈤小規(guī)模納稅人增值稅的計算 銷售額的確認與一般納稅人相同。 不能開具專用發(fā)票（批發(fā)業(yè)務經縣市稅務機關批準，可由稅務機關代開專用發(fā)票），只能開具價稅合并開列的普通票（含稅銷售額）。計稅時需要進行價稅剝離：計稅銷售額＝含稅銷售額247。（1＋征收率）應交增值稅額＝計稅銷售額征收率例：100247。（1＋6%）＝ 100 6%＝ C、增值稅的核算㈠一般納稅人的核算一般納稅人的增值稅明細核算組織應交稅金——應交增值稅 ——進項稅額① ——已交稅金② ——減免稅款③ ——出口抵減內銷產品④ ——轉出多交稅款⑤ ——銷項稅額⑥ ——出口退稅⑦ ——進項稅額轉出⑧ ——轉出未交增值稅⑨ 應交稅金——應交增值稅 進項稅額① 銷項稅額③ 已交稅金② 出口退稅④ 進項稅額轉出⑤ 留抵稅額（多交稅） 應交稅額 應交稅金——應交增值稅 應交稅金——未交增值稅進項稅額① 銷項稅額⑥ 已交稅金② 出口退稅⑦ 減免稅款③ 進項稅額轉出⑧ 出口抵減內銷產品④ 轉出多交增值稅⑨轉出未交稅款⑤購銷業(yè)務簡例⑴購進材料100元，增值稅率17%，以存款全款支付。 借：原材料 100 應交稅金——進項稅額 17 貸：銀行存款 117⑵實現產品銷售收入200元，增值稅率17%，已全款入帳。 借：銀行存款 234 貸：產品銷售收入 200 應交稅金——銷項稅額 34㈡小規(guī)模納稅人增值稅的核算核算帳戶：只設“應交稅金——應交增值稅”。因不存在抵扣等項。 應交稅金——應交增值稅已交 應交 多交數 未交數 核算舉例：⑴購進材料100元，增值稅率17%，以存款全款支付。 借：原材料 117 貸：銀行存款 117⑵實現含稅銷售收入200元，已全款入帳。 借：銀行存款 200 貸：產品銷售收入 200⑶價稅剝離計算出應交增值稅后： 借：產品銷售收入 貸：應交稅金——應交增值稅D、增值稅的進一步改革 增值稅是對增值額課征的一種流轉稅，從計稅原理來考慮，納稅人為從事生產經營而購進的生產資料均應扣除，但由于各國具體條件差異，對增值稅的扣除范圍處理不盡相同，大致分為三種類型：以歐共體各國為代表的消費型增值稅。允許全部生產資料扣稅，包括固定資產均在購入時就一次性扣稅。因此課稅的對象僅限于消費資料（最終消費）。 這種方式最能體現增值稅的計稅原理，被認為是增值稅的原型。當然，扣除大了，流轉稅就會減少，因此這些國家以所得稅作為稅收主體。以拉美國家為代表的收入型增值稅。即固定資產所含稅額不允許在購進時一次全部扣除，而是逐期將其與期間收入相配比的折舊額中相應包含的稅額進行抵扣，課稅對象相當于國民收入，因此而得名。以我國為代表的生產型增值稅。即不允許固定資產扣稅，而只允許對生產資料中的非固定資產扣稅。課稅對象實際相當于國民生產總值，因此而得名。生產型增值稅負擔大，適用于以流轉稅作為稅收主體的國家（我國占60%）。 我國目前采用這種方式是不得已，因測算結果只能采用這種方式才能保持稅收收入與稅改前基本持平。但這種方式本身與計稅原理相悖，征稅對象不僅是增值額，還包括固定資產所含稅額的攤銷額（折舊額17%），這就形成兩大缺陷：⑴對固定資產重復征稅：①購置時已征未扣；②轉移價值包含在銷售收入中再征。⑵在較長時間內占用納稅人資金：企業(yè)要在銷售收入取得后才能從購買者手中收回資金。 進一步從其對經濟運行的影響看，生產型增值稅對國民經濟運行造成一定的逆向調節(jié)效應，其表現為：⑴生產型增值稅對企業(yè)組織形態(tài)的選擇存在一定程度非中性影響，不利于產業(yè)向專業(yè)化、協(xié)作化方向發(fā)展，影響了勞動生產率的提高。 由于固定資產所含增值稅得不到抵扣，這部分稅款資本化為固定資產價值并分期轉移到產品價值中去，不僅要被重復征一次銷項稅，而且又以含這部分稅的價格銷售到以后環(huán)節(jié)，進而又在這些環(huán)節(jié)造成重復征稅，轉移環(huán)節(jié)越多，重復次數越多。這不利于生產的專業(yè)化分工。⑵生產型增值稅不利于貫徹向基礎產業(yè)和高新技術產業(yè)傾斜的產業(yè)結構調整的政策。 道理很簡單，由于這些產業(yè)資本有機構成高，固定資產比重大，受影響也大。⑶不利于貫徹“獎出限入”的對外貿易政策。 道理也很簡單，由于固定資產所含增值稅不能實現出口退稅，相同產品的價格構成中，我國就較別國多了所含增值稅額，其它條件不變，我國產品的競爭力不如別人。 綜上，增值稅轉型的改革勢在必行，僅從加入WTO考慮也是如此。改革中需要考慮的主要問題有：⑴財政的承受能力：是否需要以收入型作為過渡，但收入型再向消費型轉型改革成本太大，目前多數人主張一步到位。⑵如何進行全面稅改：因為最終完成由生產型向消費型轉型后，會導致流轉稅減少，按其它國家的情況，稅收將轉為以所得稅為稅收主體，而這在我國目前實施的難度較大。二、購銷業(yè)務的入帳時間 理論依據：權責發(fā)生制 購進 銷售G W W G ’付款時 入庫時 發(fā)出商品時 收到貨款時購進成立的標志：