【文章內(nèi)容簡介】 當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。（ ） √ 在增值稅的三種類型中，收入型增值稅最能體現(xiàn)增值稅按增值額征稅的計(jì)稅原理。（ ） 在增值稅的三種類型中，消費(fèi)型增值稅最能體現(xiàn)增值稅按增值額征稅的計(jì)稅原理。（ ） 視同銷售貨物是指那些提供貨物的行為本身不符合增值稅稅法中銷售貨物所定義的“有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán)”條件，而視同銷售征稅的行為。（ ） 納稅人以物易物是一種貨物銷售行為，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。（ ） √ √ √ 對銷售除啤酒、黃酒外其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均并入當(dāng)期銷售額計(jì)算增值稅（） 境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納增值稅稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。（） 納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，不得從新貨物銷售額中減除收購舊貨物的款項(xiàng)。（ ） √ √ 差價(jià) 10．一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。（ ） 可以不開 計(jì)算 某商場為增值稅小規(guī)模納稅人， 2022年 2月采取“以舊換新方式”銷售彩色電視機(jī)，開出普通法票 30張，收取貨款 60000元，并注明已扣除舊貨折價(jià) 20220元，計(jì)算該銷售行為的應(yīng)納增值稅稅額。 以舊換新，按新價(jià)計(jì)稅 （ 60000+20220） 247。 (1+3%) 3%= 某床上用品廠 2022年 6月份將自產(chǎn)床上用品 200套提供給本企業(yè)幼兒園作為節(jié)日禮物，每套成本 100元，每套不含稅售價(jià)120元，當(dāng)月銷售床上用品開具專用發(fā)票注明價(jià)款 300萬元。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 20萬元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅額。 自產(chǎn)福利，視同銷售 解：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 =200 120 17%+3000000 17% =4080+510000=514080元 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 =202200元 當(dāng)月應(yīng)納稅額 =514080202200=314080元 A公司 3月 7日 以分期收款的方式向 B公司銷售產(chǎn)品，產(chǎn)品總成本 70萬元，價(jià)款 80萬元，分兩次收款，第 1期定為 3月 30日 ，應(yīng)收總價(jià)款的 60%，款已收到；第 2期定為 4月 20日 ，應(yīng)收總價(jià)款的 40%，但第 2期款 6月 20日 才收到，請作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（注增值稅率為 17%）。 下一題 銷售收入的確認(rèn)時(shí)間：合同約定時(shí)間 原題 (1)3月 7日發(fā)貨時(shí) : 借 :分期收款發(fā)出商品 700000 貸 :庫存商品 700000 （ 2） 3月 30日收到第一期貨款時(shí) : 借 :銀行存款 561600 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 480000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 81600 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 :主營業(yè)務(wù)成本 420220 貸 : 分期收款發(fā)出商品 420220 原題 (3)4月 20日第 2期貨款到期時(shí) : 借 :應(yīng)收賬款 374400 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 320220 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 54400 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 :主營業(yè)務(wù)成本 280000 貸 : 分期收款發(fā)出商品 280000 (4)6月 20日貨款到時(shí) : 借 :銀行存款 374400 貸 :應(yīng)收賬款 374400 某增值稅一般納稅人適用稅率 17％。 2022年 3月取得如下發(fā)票或憑證： ⑴外購貨物（非固定資產(chǎn)）支付運(yùn)雜費(fèi) 25萬元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中注明：運(yùn)費(fèi) 19萬元，裝卸費(fèi) 4萬元，保險(xiǎn)費(fèi) 2萬元；相關(guān)項(xiàng)目填寫齊全。 ⑵購進(jìn)原材料一批專用發(fā)票注明價(jià)款 100萬元，稅金 17萬元，當(dāng)月發(fā)票已經(jīng)過認(rèn)證。其中 1/10在途中損失 (非正常損失 ) ⑶ 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價(jià)款 30萬元。 計(jì)算上述行為可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 19 7％＝ 17 (110%)= 30 13％＝ 可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝ ＋ ＋ ＝ 某食品加工廠是增值稅一般納稅義務(wù)人， 2022年 9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）從農(nóng)民手中收購小麥 20萬公斤，開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價(jià)為 100萬元，另支付運(yùn)費(fèi) 12萬元，取得運(yùn)輸部門開出的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)。有關(guān)單據(jù)已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)證 （ 2）從糧油供應(yīng)公司購進(jìn)稻谷 40萬公斤，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額為 40萬元。貨款已付，有關(guān)單據(jù)已經(jīng)經(jīng)過驗(yàn)證。 （ 3）銷售自制面粉一批，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額為 100萬元，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)。 （ 4）銷售給小規(guī)模納稅人方便面一批，開出的普通發(fā)票中注明的銷售額為 50萬元， （ 5）該企業(yè)另外支付運(yùn)輸費(fèi)用 1萬元，取得運(yùn)輸部門開出的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù) 要求 計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)該繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額 抵扣： 100 13%=13 運(yùn)費(fèi)抵扣： 12 7%= 抵扣： 40 13%= 100 13%=13 50/（ 1+17%） 17%= 1 7%= （ 13+） —（ 13+++） = 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為 17%，退稅率為 13%。 2022年 4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款 3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100萬元，收款 117萬元存入銀行，本出口貨物的銷售額折合人民幣 200萬元。 要求 根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅款。 當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅： 200 （ 17%13%） =8 當(dāng)期應(yīng)納稅額： 100 17%—（ 34—8） —3 = —12 當(dāng)期免抵退稅額： 200 13%=26 因此：當(dāng)期退稅額： 12萬元，當(dāng)期免抵額為： 14萬元 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品增值稅稅率為 17％， 2022年 5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ⑴銷售產(chǎn)品，已開增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 500萬元，稅金 85萬元； ⑵購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì) 234萬元（增值稅稅率17％）； ⑶取得供水公司專用發(fā)票注明價(jià)款 50萬元，（增值稅稅率 13％） ⑷從購進(jìn)機(jī)器設(shè)備，專用發(fā)票注明價(jià)款為 20萬元，稅金 。同時(shí)支付運(yùn)費(fèi) 5萬元。 ⑸從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品，作為本企業(yè)的原料，支付 30萬元（有合法的收購憑證）； ⑹銷售產(chǎn)品發(fā)生的送貨運(yùn)雜費(fèi) 5萬元，其中：運(yùn)費(fèi) 4萬元，裝卸費(fèi) ，保險(xiǎn)費(fèi) 。 請根據(jù)以上資料計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。單位萬元）。 銷項(xiàng)： 85 進(jìn)項(xiàng)： 234/（ 1+17 % ） 17％＝ 34 50 13%= +5 7%= 30 13％＝ 4 7％＝ 85（ 34++++） = 某鍋爐廠為增值稅一般納稅人，向 B公司出售鍋爐一臺(tái)，價(jià)款 50萬元（含稅）另收取安裝費(fèi) 5萬元，計(jì)算該行為的增值稅銷項(xiàng)稅額。 解析：安裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，含稅 （ 50+5） 247。 （ 1+17%） 17%= 某企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)， 2022年 5月從生產(chǎn)企業(yè)取得如下費(fèi)用 （ 1）商業(yè)企業(yè)開展促銷活動(dòng)，收到生產(chǎn)企業(yè)支付的廣告促銷費(fèi) 10萬元； （ 2） 2022年 4月銷售該生產(chǎn)企業(yè)的情況較好，生產(chǎn)企業(yè)給予銷售獎(jiǎng)勵(lì)每件 50元，合計(jì) 20萬元，（適用稅率 17%）； 計(jì)算上述行為應(yīng)納稅額。 20247。 （ 1+17%） 17%= 廣告促銷，營業(yè)稅： 10 5%= 返還收入，平銷返利，沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 某水泥廠為增值稅一般納稅人企業(yè)， 2022年 5月銷售水泥，發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）為臨時(shí)雇傭裝卸工代收裝卸費(fèi) ； （ 2）收取購貨方支付的延期付款利息 3萬元； （ 3）水泥廠將收到的銀行承兌匯票貼現(xiàn)后，根據(jù)協(xié)議從購貨方收取貼現(xiàn)補(bǔ)償費(fèi) 5萬元； （ 4） 2022年 2月收取包裝押金 10萬元，至 2022年 5月尚未退還； 計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。 （ +3+5+10） 247。 （ 1+17%） 17% 價(jià)外費(fèi)用，含稅 包裝物押金，超過一年，交稅 1 2022年 5月某電視機(jī)廠生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單位 5000元，當(dāng)月發(fā)生如下業(yè)務(wù) （ 1） 5月 8日向各大商場銷售 2022臺(tái)，各大商場在當(dāng)月 20天內(nèi)付清 2022臺(tái)貨款，給予 5%的折扣； （ 2） 5月 9日發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu) 200臺(tái)，用于銷售并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi) 1000臺(tái)，其中取得運(yùn)輸單位開具的發(fā)貨票上注明運(yùn)費(fèi) 600元，建設(shè)基金 100元，裝卸費(fèi) 100元，保險(xiǎn) 100元，保管費(fèi) 100元； （ 3） 5月 10日采取以舊換新方式從消費(fèi)者個(gè)人手中換購舊型號(hào)機(jī)，銷售新型號(hào) 100臺(tái)，舊型號(hào)機(jī)每臺(tái)折舊 500元； （ 4） 5月 15日購進(jìn)生產(chǎn)電視原材料一批，取得增值稅票注明價(jià)款9600000元（不含稅 17%）； （ 5） 5月 20日向省運(yùn)會(huì)贈(zèng)送 20臺(tái)； （ 6） 5月 23日從國外購進(jìn)兩臺(tái)電視機(jī)檢測設(shè)備，取得海關(guān)開得的完稅憑證注明增值稅額 180000元； 計(jì)算該企業(yè) 5月份應(yīng)納增值稅稅額。 銷售折扣，不可扣除 2022 5000 17%=1700000 銷售： 200 5000 17%=170000 運(yùn)費(fèi)抵扣 :（ 600+100） 7%=49 以舊換新，按新價(jià) 5000 100 17%=85000 9600000 17%=1632022 視同銷售 20 5000 17%=17000 05年購進(jìn)固定資產(chǎn)，不得扣除 （ 1700000+170000+85000+17000） —（ 49+1632022） =339951 假如是 09年 5月購入檢測設(shè)備，怎么計(jì)算 1某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17％， 2022年 5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ⑴銷售產(chǎn)品，已開增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì) 936萬元； ⑵購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì) 650萬元（增值稅稅率17％）； ⑶從國外購進(jìn)一臺(tái)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器，價(jià)款為 20萬元，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅 4萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證； ⑷從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品，作為本企業(yè)的原料，支付 20萬元（有合法的收購憑證）； ⑸外購生產(chǎn)用電，價(jià)款 15萬元（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票； ⑹銷售產(chǎn)品發(fā)生的送貨運(yùn)雜費(fèi) 5萬元，其中：運(yùn)費(fèi) 4萬元，裝卸費(fèi) ，保險(xiǎn)費(fèi) 。 請根據(jù)以上資料計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。單位萬元）。 銷項(xiàng) 936247。 （ 1+17%） *17%=136 650247。 （ 1+17%） 17%= 03年，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣 20 13%= 15 17%= 4 7%= 136—（ +++） = 業(yè)務(wù)發(fā)生在 09年 5月，怎么計(jì)算？ 1某商場為增值稅小規(guī)模納稅人， 2022年 2月采取“以舊換新方式”銷售彩色電視機(jī)，開出普通發(fā)票 30張，收取貨款 60000元，并注明已扣除舊貨折價(jià) 20220元，計(jì)算該銷售行為的應(yīng)納增值稅稅額。（同第一題） 以舊換新，按新價(jià) （ 60000+20220） /（ 1+3%） *3%= 1某生產(chǎn)化妝品的企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率 17%，2022年某月銷售化妝品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 2022萬元。銷售貨物支付承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 10萬元、建設(shè)基金 、保險(xiǎn)費(fèi) ；本月購進(jìn)原材料入庫，增值稅專用發(fā)票上注明稅金 800萬元，請計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。（保留兩位小數(shù)） 銷項(xiàng)： 2022 17% =340 進(jìn)項(xiàng)：（ 10+） 7% = 進(jìn)項(xiàng) ，留抵下期 1某電器廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某種電機(jī)產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅出廠價(jià)為每臺(tái) 1540元，增值稅率 17%， 2022年 3月 1日 —10日，采用“以舊換新”方式促銷，銷售該電機(jī)產(chǎn)品 618臺(tái)，每臺(tái)舊電機(jī)作價(jià) 260元，按照出廠價(jià)扣除舊貨收購價(jià)實(shí)際取得不含稅銷售收入 791040元； 11日 —31日安出廠價(jià)銷售該電機(jī)895臺(tái)，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi) 30000元，開具普通發(fā)票。請計(jì)算銷項(xiàng)稅（保留兩位小數(shù)） （ 618+895） 1540 17%+30000/（ 1+17%） 17%= 1某企業(yè)（增值稅一般納稅人）某月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。銷售給 A