內(nèi)地與香港避免雙重征稅協(xié)議(編輯修改稿)
2025-06-10 04:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過：（一）如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司，為股息總額的5%；（二）在其它情況下，為股息總額的10%。雙方主管當局應(yīng)協(xié)商確定實施限制稅率的方式。本款不應(yīng)影響對該公司就支付股息的利潤所征收的公司利潤稅。三、本條“股息”一語是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的一方的法律，視同股份所得同樣征稅的其它公司權(quán)利取得的所得。四、如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的公司是其居民的另一方，通過設(shè)在該另一方的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的，不適用本條第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，適用第七條的規(guī)定。五、一方居民公司從另一方取得利潤或所得，該另一方不得對該公司支付的股息或未分配的利潤征收任何稅收，即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發(fā)生于該另一方的利潤或所得。但是，支付給該另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在另一方的常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的除外。15第十一條 利息一、發(fā)生于一方而支付給另一方居民的利息，可以在該另一方征稅。二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的7%。雙方主管當局應(yīng)協(xié)商確定實施限制稅率的方式。三、雖有本條第二款的規(guī)定，發(fā)生于一方而為另一方政府或由雙方主管當局認同的機構(gòu)取得的利息，應(yīng)在該一方免稅。四、本條“利息”一語是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無抵押擔?；蛘呤欠裼袡?quán)分享債務(wù)人的利潤；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價和獎金。由于延期支付的罰款，不應(yīng)視為本條所規(guī)定的利息。五、如果利息受益所有人是一方政府、地方當局或一方居民，在利息發(fā)生的另一方，通過設(shè)在該另一方的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的，不適用本條第一款、第二款和第三款的規(guī)定。在這種情況下，適用第七條的規(guī)定。六、如果支付利息的人為一方政府、地方當局或一方居民，應(yīng)認為該利息發(fā)生在該一方。然而，當支付利息的人不論是否為一方政府、地方當局或一方居民，在一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機構(gòu)有聯(lián)系，并由其負擔利息，上述利息應(yīng)認為發(fā)生于該常設(shè)機構(gòu)所在的一方。16七、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其它人之間的特殊關(guān)系，以致支付的利息數(shù)額不論何種原因超出支付人與受益所有人在沒有上述關(guān)系時所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應(yīng)按各方的法律征稅，但應(yīng)對本安排其它規(guī)定予以適當注意。17第十二條 特許權(quán)使用費一、發(fā)生于一方而支付給另一方居民的特許權(quán)使用費，可以在該另一方征稅。二、然而，這些特許權(quán)使用費也可以在其發(fā)生的一方，按照該一方的法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費總額的7%。雙方主管當局應(yīng)協(xié)商確定實施該限制稅率的方式。三、本條“特許權(quán)使用費”一語是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作（包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶）的版權(quán)，專利、商標、設(shè)計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項，或者使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的信息所支付的作為報酬的各種款項。四、如果特許權(quán)使用費受益所有人是一方政府、地方當局或一方居民，在特許權(quán)使用費發(fā)生的另一方，通過設(shè)在該另一方的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費的權(quán)利或財產(chǎn)與該常設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的，不適用本條第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，適用第七條的規(guī)定。五、如果支付特許權(quán)使用費的人為一方政府、地方當局或一方居民，應(yīng)認為該特許權(quán)使用費發(fā)生在該一方。然而，當支付特許權(quán)使用費的人不論是否為一方政府、地方當局或一方居民，在一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)，支付該特許權(quán)使用費的義務(wù)與該常設(shè)機構(gòu)有聯(lián)系，并由其負擔這種特許權(quán)使用費，上述特許權(quán)使用費應(yīng)認為發(fā)生于該常設(shè)機構(gòu)所在的一方。18六、由于支付特許權(quán)使用費的人與受益所有人之間或他們與其它人之間的特殊關(guān)系，以致支付的特許權(quán)使用費數(shù)額不論何種原因超出支付人與受益所有人在沒有上述關(guān)系時所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應(yīng)按各方的法律征稅，但應(yīng)對本安排其它規(guī)定予以適當注意。19第十三條 財產(chǎn)收益一、一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于另一方的不動產(chǎn)取得的收益，可以在該另一方征稅。二、轉(zhuǎn)讓一方企業(yè)在另一方的常設(shè)機構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)部分的動產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機構(gòu)（單獨或者隨同整個企業(yè)）取得的收益，可以在該另一方征稅。三、一方企業(yè)轉(zhuǎn)讓從事海運、空運和陸運的船舶或飛機或陸運車輛，或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營上述船舶、飛機、陸運車輛的動產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在該一方征稅。四、轉(zhuǎn)讓一個公司股份取得的收益，而該公司的財產(chǎn)主要直接或者間接由
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