【文章內(nèi)容簡介】 出售價格 500出售時投資性房地產(chǎn)的賬面價值 510=10(萬元 )。 出售時 將公允價值變動損益累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本科目，對損益的影響是0。 單項選擇題 第 30題 30．甲公司于 2020年 2月委托乙商店代銷 a產(chǎn)品 1 000件，代銷價款 400萬元。本年 12月 20日收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的 a產(chǎn)品 800件，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的 10％收取手續(xù)費。該批產(chǎn)品的實際成本為 250 萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為 ( b )萬元。 a 400 b． 320 c． 288 d． 200 【解析】本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入 =400247。 l 000 800=320(萬元 ) @單項選擇題 第 31題 20x7年 1月 1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入 200萬美元，三年期，年利率 8%，利息按季計算，到期支付。 1 月 1 日借入時的市場利率為 1 美元 = 元人民幣， 3月 31 日的市場匯率為 1 美元 =7． 5 元人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算。假設(shè) 20x 7 年第一季度屬于資本化期間， 則第一季度外幣專門借款匯兌差額資本化金額為( a )萬元人民幣。 a． 60 b． c． 40 d． 60 【解析】第一季度外幣借款本金的匯兌差額 =200 ()=60(萬元人民幣 ) 第一季度外幣借款利息的匯兌差額 =200 8％ 3／ 12 ()=4 0=0(萬元人民幣 )，即第一季度外幣專門借款匯兌差額資本化金額 =本金的匯兌差額 +利息的匯兌差額 =60+0=60(萬元人民幣 )。 @單項選擇題 第 32題 32．某公司子 2020年 1月 1日對外發(fā)行 3年期、面值總額為 1 000萬元的普通公司債券，債券票面年利率為 7％，分期付息，到期一次還本，實際收到發(fā)行價款 1 054． 47萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費，經(jīng)計算確定其實際利率為 5％。 2020年 12月 31 日，應(yīng)付債券的攤余成本為 ( c )萬元。 a． 1 700 b． 1 c． 1 d． 【解析】 2020年末應(yīng)付債券的攤余成本 =1 (1 000 7 %1 5％ )=1 (萬元 ) @單項選擇題 第 33題 33． 2020 年 1 月 1 日，甲公司與一化工企業(yè)簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入化工企業(yè)一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn) n產(chǎn)品，租賃期為 4年，年租金為 100萬元。因 n產(chǎn)品在使用過程中會產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自 2020年 1月 1 日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日 n產(chǎn)品 庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司 2020 年度損益的影響額為 ( c )萬元。 a． 0 b． 100 c． 200 d． 400 【解析】該項合同變?yōu)樘潛p合同，應(yīng)確認(rèn)的損失 =100 4100 2=200(萬元 )。 @單項選擇題 第 34題 34．甲公司 2020年年初“資本公積”科目的貸方余額為 800萬元。 2020年 1月 1日，甲公司以土地使用權(quán)作為合并對價取得同一集團乙公司有 表決權(quán)資本的 60％，合并日，乙公司所有者權(quán)益總額為 1 500萬元。甲公司投出土地使用權(quán)的賬面余額為 800萬元，已計提攤銷額 100萬元。2020年 7月 1 日，甲公司以銀行存款購買丙公司有表決權(quán)資本的 30％，具有重大影響，當(dāng)年丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值降低 100 萬元，丙公司適用的所得稅稅率為 25％。假定不考慮其他因素， 2020年末甲公司“資本公積”科目的貸方余額為 ( c )萬元。 a． 1 970 b． 2 c． 1 d． 2 000 【解析】 1 800+(1 500 60％ 700)100 75％ 30％ =1 (萬元 ) @單項選擇題 第 35題 35．甲公司于 20 7 年 1 月 1日開業(yè)， 20 7年和 20 8 年免征企業(yè)所得稅，從 20 9年開始適用的所得稅稅率為 25％。甲公司 20 7年開始計提折舊的一臺設(shè)備， 20 7年12月 31日其賬面價值為 6 000萬元，計稅基礎(chǔ)為 8 000萬元； 20x8年 12月 31日賬面價值為 3 600萬元，計稅基礎(chǔ)為 6 000萬元。該企業(yè)除固定資產(chǎn)外沒有其他事項產(chǎn)生暫時性差異。假定資產(chǎn)負(fù)債表 el，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。 20x 8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為 ( b )萬元。 a． 0 b． 100(借方 ) c． 600(借方 ) d． 100(貸方 ) 【解析】 20x7年 12月 31日遞延所得稅資產(chǎn)余額 =(8 0006 000) 25％ =500(萬元 )(要按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計量 )， 20x7年 12月 31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為 500元 (借方 )； 20x8年 12月 31日遞延所得稅資產(chǎn)余額 =(6 0003 600) 25％ =600(萬元 )， 20x8 年 12 月 31 日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=600500=100(萬元 )(借方 )。 @單項選擇題 第 36題 36．某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是 ( d )。 a．因同類行業(yè)技術(shù)改造升級將固定資產(chǎn)折舊年限由 l0 年改為 8年 b. 期末對按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整 c．年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費用 d．投資性房地產(chǎn)核算由成本模式改為公允價值模式 【解析】選項 d屬于會計核算具體方法的改變，屬于會計政策變更；選項 abc與會計政策變更無關(guān)。 @單項選擇題 第 37題 37．甲股份有限公司 2020年實現(xiàn)凈利潤 8 500 萬元。該公司 2020 年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易 或事項中，會影響其年初未分配利潤的是 ( a )。 a．發(fā)現(xiàn) 2020年少計管理費用 4 500萬元 b. 發(fā)現(xiàn) 2020年少提財務(wù)費用 0． 50萬元 c．為 2020年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出 550萬元 d．因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由 10％改為 5％ 【解析】選項 a屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項 b屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān) 項目；選項 c屬于2020 年發(fā)生的業(yè)務(wù)；選項 d 屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會計處理，不需調(diào)整財務(wù)報表年初數(shù)和上年數(shù)。 @單項選擇題 第 38題 38． 2020年 1月 1日， a 公司與 x公司簽訂協(xié)議，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，合同約定， a公司采用分期付款方式支付價款，該價款共計 1 000萬元，分五年等額支付，每年年末支付 200萬元，假定該公司確定的折現(xiàn)率為 10％，則 2020年 12月 31日 a公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表中長期應(yīng)付款項目應(yīng)填列的金額為 ( c )萬元 (pva10%,5=，計算結(jié)果保留兩位小數(shù) )。 a． b． 600 c d. 【解析】該價款的現(xiàn)值 =200 pva10％ ,5=200 =(萬元 )，未確認(rèn)融資費用 =1 =(萬元 )； 2020年攤銷的未確認(rèn)融資費用 = 10％ =(萬元 )，2020年末的攤余成本 =(1 000200)()=(萬元 )； 2020 年末攤銷的未確認(rèn)融資費用 =10％ (萬元 )， 2020年末長期應(yīng)付款項目的金額 =(1 000200200)()=(萬元 )。 @單項選擇題 第 39題 39．甲公司 2020年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為 2020年 4月 25日，所得稅匯算清繳日為 2020年 3 月 15日。該公司在 2020 年 4月 25日之前發(fā)生的下列事項中， 不需要對2020年度會計報表進(jìn)行調(diào)整的是 ( c )。 a． 2020年 1月 15日，法院判決保險公司對 2020年 12月 3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元 b． 2020年 2月 18日得到通知，上年度應(yīng)收 h公司的貨款 30萬元因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備 3萬元 c． 2020年 3月 18日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅 14 萬元 d． 2020年 4月 8日收到了被退回的于 2020年 12月 1日銷售的設(shè)備 1臺 【解析】選項 c，屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項無關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項處理。 @單項選擇題 第 40題 40．某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為 100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為 50萬元，“原材料”科目的余額為 60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為 5萬元。“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為 20萬元，“生產(chǎn)成本”科目的余額為 67萬元，“委托代銷商品”科目的余額為 240萬元，“受托代銷商品”科目的余額為 120萬元，“受托代銷商品款 ”科目的余額為 120萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為 ( b ) 萬元。 a 397 b． 392 c． 492 d． 497 【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額 =“發(fā)出商品”科目余額 50+“原材料”科目余額 60+“生產(chǎn)成本”科目余額 67+“委托代銷商品”科目余額 240+“受托代銷商品”科目余額 120“受托代銷商品款”科目余額 120“材料成本差異”科目貸方余額 5“存貨跌價準(zhǔn)備 ”科目余額 20=392(萬元 )。 多項選擇題 第 1題 二、多項選擇題 (共 30 題，每題 2分。每題的備選項中，有 2 個或 2個以上符合題意，至少有 1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 。 ) 41．某公司擬購置一處房產(chǎn)，付款條件是：從第七年開始，每年年初支付 100萬元，連續(xù)支付 10次，共 1 000萬元，假設(shè)該公司的資金成本率為 10％，則相當(dāng)于該公司現(xiàn)在一次付款的金額為( abcd)萬元。 a． 100 (pva10%,15pva10％ ,5) b． 100 pva10％ ,10 pvl0％ ,5) c． 100 (1pvl0％ ,10)／ 10％ (1+10％ )5 d． 100 fval0％ ,10 pvl0％ ,15 e． 100 pval0％ ,10 pvl0％ ,15 【解析】遞延年金現(xiàn)值 =a pvai,n pvfi,m或 a (pvai,m+npvai,m)或 a fvai,n pvi,m+n，其中， m 為遞延期數(shù)， n 為等額收付的次數(shù)。 該題的年金是從第七年年初開始，即第六年年末開始，所以，遞延期為 5期，即 m=5；由于共計支付 10次，因此， n=10。于是很容易知道 abd 是答案。另外，根據(jù)年金現(xiàn)值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)的表達(dá)式可知，pvai,n=(1pvi,n)／ i，因此， c也是正確的。 @多項選擇題 第 2題 42．根據(jù)我國《企業(yè)績效評價操作細(xì)則 (修訂 )有關(guān)內(nèi)容》的規(guī)定，納入評價企業(yè)發(fā)展能力的修正指標(biāo)有 ( cd )