【文章內(nèi)容簡介】 七年以下有期徒刑 . ? 流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或非貨物經(jīng)營的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種總稱 .流轉(zhuǎn)稅參與企業(yè)的價(jià)格分配 .有增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅等 . ? 流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn) : 一以流轉(zhuǎn)額為征稅對象 ,稅源廣而且相對穩(wěn)定 . 二按價(jià)格或銷售量計(jì)稅 ,實(shí)行比例稅率或定額稅率 ,計(jì)算簡便 . 三無稅前扣除而且按價(jià)格計(jì)稅便于外部監(jiān)管 , 四是流轉(zhuǎn)稅通過價(jià)格轉(zhuǎn)嫁為間接稅 ,會影響價(jià)格穩(wěn)定 . ? 我國流轉(zhuǎn)稅制度 ? 國內(nèi)經(jīng)營活動中的三稅一費(fèi)一附加。具體有增值稅 /消費(fèi)稅 /營業(yè)稅 /教育費(fèi)附加 /城建稅附加。 ? 對外貿(mào)易中關(guān)稅 /增值稅 /消費(fèi)稅 /泊稅。 ? 對貨物征收的主要有增值稅 /消費(fèi)稅 /關(guān)稅。可發(fā)生重疊征收。 ? 對非貨物征收的為營業(yè)稅。 ? 我國增值稅對所有的貨物在所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)征收。 ? 實(shí)行扣稅法征收，先按不含稅銷售額計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅，再合并計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅為當(dāng)期應(yīng)納稅額。 ? 實(shí)行價(jià)外稅，國家規(guī)定按不含稅價(jià)格計(jì)稅，如果對小規(guī)模納稅人或消費(fèi)者含稅價(jià)銷售的價(jià)格要先分離再計(jì)算銷項(xiàng)稅。 ? 增值稅實(shí)行按發(fā)票扣稅，購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可扣稅，運(yùn)費(fèi)和收購農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資可按比率計(jì)算扣稅。 ? 增值稅稅率為 17%，部份貨物按 13%征收。 ? 增值稅納稅人不區(qū)分法人和自然人，規(guī)模較小的小規(guī)模納稅人，按 4%或 6%的征收率征稅，但不能扣進(jìn)項(xiàng)稅。 ? 消費(fèi)稅對煙酒等十一種商品，在生產(chǎn) /加工 /進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。大多數(shù)商品不征消費(fèi)稅，十一種商品在經(jīng)銷環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。 ? 消費(fèi)稅計(jì)稅與增值稅銷項(xiàng)稅計(jì)稅有相似性，都按不含增值稅但含消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)稅。價(jià)格中含了增值稅要先分離，不含消費(fèi)稅要先合并。 ? 十一種商品為：煙 /酒 /鞭炮 /化裝品 /護(hù)膚護(hù)發(fā)品 /金銀珠寶首飾 /汽油 /柴油 /汽車輪胎 /小汽車 /摩托車。大多數(shù)從價(jià)定率征收 ,黃酒啤酒從量征收，卷煙白酒從量從價(jià)復(fù)合征收。 ? 營業(yè)稅是對部分非貨物經(jīng)營的應(yīng)稅勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等征收的稅種。 ? 營業(yè)稅稅目有：交通運(yùn)輸業(yè) /建筑業(yè) /郵電業(yè) /文體業(yè)等四個(gè)低稅率稅目，稅率 3%。金融業(yè) /服務(wù)業(yè) /無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 /不動產(chǎn)銷售等四個(gè)稅目為 5%娛樂業(yè)為 20% ? 營業(yè)稅按含稅價(jià)格計(jì)稅。計(jì)稅前可以扣除一些代收代墊代付費(fèi)用 ,也可以扣除一些聯(lián)營分包工程等收入 . ? 關(guān)稅，對進(jìn)出關(guān)境的貨物和行郵物品征收。有進(jìn)口稅出口稅過境關(guān)稅 ,也有財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅 .關(guān)稅是典型的涉外稅種 . ? 貨物關(guān)稅按進(jìn)出口關(guān)稅稅則適用稅率征收，進(jìn)口按到岸價(jià)計(jì)稅，完稅價(jià)格包括貨價(jià)和包裝費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)費(fèi) .出口按離岸價(jià)計(jì)稅 ,只包括貨價(jià)和包裝費(fèi) ,出口計(jì)稅要價(jià)稅分離。 ? 行郵物品關(guān)稅按海關(guān)統(tǒng)一核定的價(jià)格計(jì)算，并對納稅人實(shí)行免稅額管理。 ? 關(guān)稅由海關(guān)按海關(guān)法和關(guān)稅條例征收，有更高的強(qiáng)制性。 ? 流轉(zhuǎn)稅總述 :我國流轉(zhuǎn)稅結(jié)構(gòu)以增值稅為主體 ,消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅多稅種配套 . ? 增值稅和關(guān)稅是價(jià)外稅 ,消費(fèi)稅和營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅 . ? 增值稅為中央地方共享稅 ,消費(fèi)稅關(guān)稅為中央稅 ,營業(yè)稅為地方稅 (鐵路銀行保險(xiǎn)除外 ) ? 四大流轉(zhuǎn)稅都屬于從價(jià)稅 ,只有消費(fèi)稅有黃酒啤酒汽油柴油四個(gè)稅目從量征收 ,卷煙白酒兩個(gè)稅目從量從價(jià)復(fù)合征收 . ? 流轉(zhuǎn)稅制的改革主要是增值稅要擴(kuò)大征收范圍 ,要生產(chǎn)型轉(zhuǎn)消費(fèi)型 ,而消費(fèi)稅需要進(jìn)行稅目稅率調(diào)整 . ? 所得稅 :指以納稅人的收入所得為轉(zhuǎn)稅對象有稅種的總稱 .國家通過所得稅參與企業(yè)的利潤分配和個(gè)人收入分配 .具有社會功能 . ? 所得稅有分類征收和綜合征收兩種方法 .我國企業(yè)和外企業(yè)所得稅綜合征收 ,但個(gè)人所得稅分類征收 ,源泉扣繳 . ? 所得稅的特點(diǎn) :一以收入所得為征稅對象 ,具有很強(qiáng)的收入調(diào)節(jié)功能 .二 ,以凈收入為征稅對象有復(fù)雜的稅前扣除計(jì)稅復(fù)雜 .三是直接稅不容易發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 .也不影響價(jià)格波動 .四是征管較為復(fù)雜 ,容易發(fā)生偷逃稅 ? 我國的所得稅制度 ? 我國的所得稅有個(gè)人所得稅 /企業(yè)所得稅 /外企業(yè)所得稅 /農(nóng)業(yè)稅等。 ? 個(gè)人所得稅，對個(gè)人取得的十一種收入分類征收。十一種收入是工薪 /個(gè)體經(jīng)營 /承包承租經(jīng)營 /勞務(wù) /稿費(fèi) /租金 /特許權(quán)費(fèi) /財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 /股息利息紅利 /偶然收入 /其它等。 ? 工薪收入稅前扣除 800+3200元后計(jì)稅，按545%的九級超額累進(jìn)稅率征稅。勞務(wù)收入稅前扣除 800或 20%后計(jì)稅，按 20%稅率計(jì)稅，超過 2萬加征 5成，超過 5萬加征 10成。 ? 企業(yè)得稅對企業(yè)和單位征收，全部收入合并計(jì)算總收入，扣除成本費(fèi)用損失后計(jì)算為應(yīng)納稅所得額后計(jì)稅。稅率為 182733%。企業(yè)所得稅按年納稅 ,分月季預(yù)繳 . ? 外企所得稅對外國企業(yè)和外商投資企業(yè)征收，計(jì)稅方面與企業(yè)所得稅相似，但有很多稅收優(yōu)惠政策，如特區(qū)和開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)企業(yè) 15%，開放地區(qū)的生產(chǎn)企業(yè) 24%。此外還有兩免三減政策 ,再投資退稅政策 . ? 其他稅主要有資源稅行為稅財(cái)產(chǎn)稅等 . ? 資源稅主要對能源金屬非金屬和鹽 ,從量定額征收 .還有耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 . ? 財(cái)產(chǎn)稅主要有車般船使用稅和房產(chǎn)稅 ,我國未征收遺產(chǎn)稅 . ? 行為稅中有對合同證照帳冊征收的印花稅 ,對房地產(chǎn)經(jīng)營征收的土地增值稅 ,對受讓房地產(chǎn)征的契稅等 . ? 三，國債 ? 1，國債概念與特點(diǎn) ? 公債 ,指公共債務(wù) ,是政府等公共組織為實(shí)現(xiàn)公共職能而承擔(dān)的債務(wù)。 ? 公債包括三種形式債務(wù)，對內(nèi)對外發(fā)行債券，內(nèi)外借款，應(yīng)付義務(wù)。 ? 應(yīng)付義務(wù)包括政府為社會穩(wěn)定與發(fā)展而承擔(dān)的對社會特定時(shí)間必須支付的義務(wù)，構(gòu)成隱性負(fù)債。 ? 隱性負(fù)債 ,在我國主要有三項(xiàng) :國企老職工社會保障、國有銀行等金融機(jī)構(gòu)清算與補(bǔ)償、政府墊資工程。 ? 政府墊資工程指政府公共工程建設(shè)因資金短缺由施工方代墊建設(shè)費(fèi)用，又叫帶資承包工程。墊資工程是拖欠農(nóng)民工工資不能妥善解決的重要因素。 ? 《 中國農(nóng)民工維權(quán)成本調(diào)查報(bào)告 》 “2022年農(nóng)民工被拖欠工資約 1000億元。 ? 熊德明向總理討薪 . ? 公債包括國債和地方公債。 ? 國債是主權(quán)國家中央政府承擔(dān)的債務(wù)。 ? 聯(lián)邦制度地方政府也可以成為獨(dú)立承債主體，可以形成地方公債。 ? 共和制度地方政府由中央政府任命，不成為獨(dú)立承債主體，一般不形成地方公債。 ? 我國要求各地方政府必須收支平衡，地方政府由于收入能力差而且國家轉(zhuǎn)移支付不足，造成地方政府發(fā)生隱性債務(wù)。 ? 國債特點(diǎn)可以從信用形式與信用主體兩個(gè)方面來認(rèn)識 : ? 國債作為一種債務(wù)收入，區(qū)別于其他財(cái)政收入形式，特別是區(qū)別于稅收，國債具有自愿性、償還性、靈活性。 ? 國債三性使國債具有較強(qiáng)的收入彈性，并且是臨時(shí)性收入，不能成為經(jīng)常性收入。只是財(cái)政收入的重要補(bǔ)充形式。 ? 國債作為一種政府債務(wù)收入，與私債的本質(zhì)區(qū)別是發(fā)行依據(jù)和擔(dān)保物不同。國債與國家政權(quán)與國家信用相關(guān)。 ? 首先國債可以利用國家政權(quán)優(yōu)先發(fā)行甚至強(qiáng)制推銷。 ? 其次國債實(shí)際上由國家政權(quán)和信用擔(dān)保，具有遠(yuǎn)高于民間債務(wù)的信用。 ? 國債因?yàn)樨?cái)政信用擔(dān)保，信用優(yōu)越于民間債務(wù)，被社會稱為金邊債券。 ? 國債產(chǎn)生與發(fā)展及條件： ? 國債產(chǎn)生于原始社會末期。 ? 我國東周周郝王債臺高筑。古羅馬也有與奴隸貿(mào)易相聯(lián)系的戰(zhàn)爭借款。 ? 中國漫長的封建社會經(jīng)常都有國家債務(wù)記載，漢武帝討伐匈奴其息十之的借款。清末左宗棠征西借款和甲午戰(zhàn)爭息借商款，粵漢路借款和四國借款引起保路運(yùn)動與辛亥革命。 ? 西方佛羅倫薩第一次發(fā)行政府債券并允許轉(zhuǎn)讓， 1611年荷蘭阿姆斯特丹證券交易所主要交易國債券。 ? 我國國民政府發(fā)行大量債券并由此引起財(cái)政與金融危機(jī)。 49年后發(fā)行折實(shí)公債，屬于實(shí)物本位的國債，折實(shí)公債價(jià)值與當(dāng)時(shí)煤米布等主要商品價(jià)值掛鉤。 ? 我國六七十年代建立綜合性財(cái)政統(tǒng)一管理社會資金，一無外債二無內(nèi)債， 80年恢復(fù)發(fā)行國債稱國庫券。在 88年發(fā)行保值國債，按通脹率進(jìn)行補(bǔ)貼。目前國債已經(jīng)有一萬五千多億的國債余額。 ? 國債的產(chǎn)生需要有四個(gè)條件： ? 一商品貨幣經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，社會存在大量的剩余資金。 ? 二政府職能擴(kuò)大和臨時(shí)收入支付壓力。 ? 三證券市場與金融中介提高國債融資效率與成本。 ? 四民主制度與現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度建立與完善。 ? 前資本主義的國債一般發(fā)生于王權(quán)衰微時(shí)期，財(cái)政收入能力下降，財(cái)政有收支缺口，而民間豪強(qiáng)勢力對王權(quán)的約束，限制對財(cái)產(chǎn)的征稅。 ? 專制政權(quán)的國債歷史，大多與社會動蕩相聯(lián)系。周郝王債臺高筑和清末因債亡國。法國資產(chǎn)階級大革命和俄國革命均與債務(wù)相關(guān)。 ? 2，國債有三大功能 ? 一國債彌補(bǔ)財(cái)政赤字的功能。 ? 發(fā)行國債最初最原始的動因就是彌補(bǔ)財(cái)政赤字。相對于稅收作為經(jīng)常性財(cái)政收，國債是重要的臨時(shí)性財(cái)政收入形式，臨時(shí)性國債與負(fù)債經(jīng)營有區(qū)別。 ? 由于國債具有很強(qiáng)的靈活性，決策上可以回避部份民主程序，國債具有很強(qiáng)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的能力，政府可以比照赤字的規(guī)模安排國債的發(fā)行。 ? 稅收有嚴(yán)格的民主與法律程序，財(cái)政盈余有規(guī)模限制，向央行透支和發(fā)行貨幣會引起通脹。發(fā)行國債沒有這些問題，國債動員社會剩余資金，既不會引起通貨膨脹，也不會影響社會生產(chǎn)。 ? 國債有嗎啡效應(yīng)，容易引起赤字與國債的惡性循環(huán)。財(cái)政償