【正文】 稅期 /納稅期限等規(guī)定。 ? 違法行為：行政性違章和危害稅收征管等十二項罪。 ? 違反稅務管理是指證帳票表方面的違章，一般定額罰款及處罰。具體有增值稅 /消費稅 /營業(yè)稅 /教育費附加 /城建稅附加。 ? 對貨物征收的主要有增值稅 /消費稅 /關稅。 ? 對非貨物征收的為營業(yè)稅。 ? 實行扣稅法征收，先按不含稅銷售額計算當期銷項稅，再合并計算當期進項稅，銷項稅減進項稅為當期應納稅額。 ? 增值稅實行按發(fā)票扣稅，購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可扣稅，運費和收購農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資可按比率計算扣稅。 ? 增值稅納稅人不區(qū)分法人和自然人，規(guī)模較小的小規(guī)模納稅人，按 4%或 6%的征收率征稅，但不能扣進項稅。大多數(shù)商品不征消費稅，十一種商品在經(jīng)銷環(huán)節(jié)不征收消費稅。價格中含了增值稅要先分離，不含消費稅要先合并。大多數(shù)從價定率征收 ,黃酒啤酒從量征收，卷煙白酒從量從價復合征收。 ? 營業(yè)稅稅目有：交通運輸業(yè) /建筑業(yè) /郵電業(yè) /文體業(yè)等四個低稅率稅目，稅率 3%。計稅前可以扣除一些代收代墊代付費用 ,也可以扣除一些聯(lián)營分包工程等收入 . ? 關稅，對進出關境的貨物和行郵物品征收。 ? 行郵物品關稅按海關統(tǒng)一核定的價格計算，并對納稅人實行免稅額管理。 ? 流轉稅總述 :我國流轉稅結構以增值稅為主體 ,消費稅營業(yè)稅關稅多稅種配套 . ? 增值稅和關稅是價外稅 ,消費稅和營業(yè)稅是價內(nèi)稅 . ? 增值稅為中央地方共享稅 ,消費稅關稅為中央稅 ,營業(yè)稅為地方稅 (鐵路銀行保險除外 ) ? 四大流轉稅都屬于從價稅 ,只有消費稅有黃酒啤酒汽油柴油四個稅目從量征收 ,卷煙白酒兩個稅目從量從價復合征收 . ? 流轉稅制的改革主要是增值稅要擴大征收范圍 ,要生產(chǎn)型轉消費型 ,而消費稅需要進行稅目稅率調整 . ? 所得稅 :指以納稅人的收入所得為轉稅對象有稅種的總稱 .國家通過所得稅參與企業(yè)的利潤分配和個人收入分配 .具有社會功能 . ? 所得稅有分類征收和綜合征收兩種方法 .我國企業(yè)和外企業(yè)所得稅綜合征收 ,但個人所得稅分類征收 ,源泉扣繳 . ? 所得稅的特點 :一以收入所得為征稅對象 ,具有很強的收入調節(jié)功能 .二 ,以凈收入為征稅對象有復雜的稅前扣除計稅復雜 .三是直接稅不容易發(fā)生稅負轉嫁 .也不影響價格波動 .四是征管較為復雜 ,容易發(fā)生偷逃稅 ? 我國的所得稅制度 ? 我國的所得稅有個人所得稅 /企業(yè)所得稅 /外企業(yè)所得稅 /農(nóng)業(yè)稅等。十一種收入是工薪 /個體經(jīng)營 /承包承租經(jīng)營 /勞務 /稿費 /租金 /特許權費 /財產(chǎn)轉讓 /股息利息紅利 /偶然收入 /其它等。勞務收入稅前扣除 800或 20%后計稅，按 20%稅率計稅，超過 2萬加征 5成，超過 5萬加征 10成。稅率為 182733%。此外還有兩免三減政策 ,再投資退稅政策 . ? 其他稅主要有資源稅行為稅財產(chǎn)稅等 . ? 資源稅主要對能源金屬非金屬和鹽 ,從量定額征收 .還有耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 . ? 財產(chǎn)稅主要有車般船使用稅和房產(chǎn)稅 ,我國未征收遺產(chǎn)稅 . ? 行為稅中有對合同證照帳冊征收的印花稅 ,對房地產(chǎn)經(jīng)營征收的土地增值稅 ,對受讓房地產(chǎn)征的契稅等 . ? 三，國債 ? 1，國債概念與特點 ? 公債 ,指公共債務 ,是政府等公共組織為實現(xiàn)公共職能而承擔的債務。 ? 應付義務包括政府為社會穩(wěn)定與發(fā)展而承擔的對社會特定時間必須支付的義務，構成隱性負債。 ? 政府墊資工程指政府公共工程建設因資金短缺由施工方代墊建設費用，又叫帶資承包工程。 ? 《 中國農(nóng)民工維權成本調查報告 》 “2022年農(nóng)民工被拖欠工資約 1000億元。 ? 國債是主權國家中央政府承擔的債務。 ? 共和制度地方政府由中央政府任命，不成為獨立承債主體，一般不形成地方公債。 ? 國債特點可以從信用形式與信用主體兩個方面來認識 : ? 國債作為一種債務收入，區(qū)別于其他財政收入形式，特別是區(qū)別于稅收，國債具有自愿性、償還性、靈活性。只是財政收入的重要補充形式。國債與國家政權與國家信用相關。 ? 其次國債實際上由國家政權和信用擔保，具有遠高于民間債務的信用。 ? 國債產(chǎn)生與發(fā)展及條件： ? 國債產(chǎn)生于原始社會末期。古羅馬也有與奴隸貿(mào)易相聯(lián)系的戰(zhàn)爭借款。清末左宗棠征西借款和甲午戰(zhàn)爭息借商款，粵漢路借款和四國借款引起保路運動與辛亥革命。 ? 我國國民政府發(fā)行大量債券并由此引起財政與金融危機。 ? 我國六七十年代建立綜合性財政統(tǒng)一管理社會資金，一無外債二無內(nèi)債， 80年恢復發(fā)行國債稱國庫券。目前國債已經(jīng)有一萬五千多億的國債余額。 ? 二政府職能擴大和臨時收入支付壓力。 ? 四民主制度與現(xiàn)代產(chǎn)權制度建立與完善。 ? 專制政權的國債歷史，大多與社會動蕩相聯(lián)系。法國資產(chǎn)階級大革命和俄國革命均與債務相關。 ? 發(fā)行國債最初最原始的動因就是彌補財政赤字。 ? 由于國債具有很強的靈活性，決策上可以回避部份民主程序，國債具有很強彌補財政赤字的能力，政府可以比照赤字的規(guī)模安排國債的發(fā)行。發(fā)行國債沒有這些問題，國債動員社會剩余資金，既不會引起通貨膨脹，也不會影響社會生產(chǎn)。財政償債能力和社會剩余資金有限，突破社會應債能力和財政償還能力，仍然會給社會造成麻煩。 ? 二是籌集建設資金。 ? 國債如果單純彌補赤字稱赤字國債，如果是籌集建設資金稱建設公債。相對應的國債收入具有按周期性政府投資需要籌集建設資金的功能。也容易誘導政府基本建設沖動，放松對赤字和國債控制。 ? 我國 95年預算法規(guī)定，我國經(jīng)常性預算必須收支平衡，只有建設性預算可以出現(xiàn)赤字，并必須用國債進行償付。 ? 三調節(jié)經(jīng)濟運行。 ? 國債資金首先產(chǎn)生貨幣效應，即引起貨幣流通量變化 .調節(jié)貨幣流通量。 ? 短期國債調節(jié)貨幣流量功能最強，我國 90年代發(fā)行央行融資券和現(xiàn)在發(fā)行央行票據(jù)，都屬于調節(jié)貨幣流通的短期國債。 ? 國債產(chǎn)生擠出效應，即國債拉動利率上升，引起民間消費投資減少，由于民間消費投資偏好與政府有差別，國債調節(jié)社會投資結構和消費結構。 ? ３，國債負擔與債務危機。即財政短期行為消耗未來資源，給后代子孫造成麻煩。政府負債經(jīng)營思想明顯違背政府作為公益性政府組織的根本性質，是錯誤的。二國債年度凈發(fā)行與凈償還規(guī)模，三國債累積規(guī)模。此外還有國債平衡負擔。 ? 國債發(fā)行負擔是指國債年度發(fā)行給社會造成的購買力的負擔。 ? 否則會引起國債發(fā)行失敗，或強制推銷產(chǎn)生社會不良影響。社會剩余資金是 GDP的一部份，社會國債購買需求也只是社會剩余資金的一部份。 ? 國債負擔率還可以用國債發(fā)行占社會儲蓄資金的比重來反映，國債占儲蓄的比重一般不得超過 10％ . ? 反映國債償還負擔的指標是國債償還率 ,指國債年度還本付息額占財政收入的比重 ,由于財政資金有相當一部份剛性支出 ,國債償還率必須控制在 20%的限度內(nèi) .超出限度后就會影響必要的財政支出甚至引起社會動蕩 . ? 由于國債發(fā)行到償還有一個時間 ,所以國債負擔率上升到國債償還率負擔有一個時滯 ,誘導造成國債風險后置 . ? 此外，相關指標還有國債債務依存度 .即國債發(fā)行額占財政支出的比重 .反映財政支出在多大的程度上依賴于國債收入 . ? 國債債務依存度在國債上升期偏高 ,如果長期居然不下 ,就會導致國債發(fā)行率和國債償還率上升 . ? 反映國債利稅負擔指標是國債債務率和國債增長彈性 . ? 國債發(fā)行最終由民間上繳利稅來償還 ,屬于支出負擔代際間后置 ,所以國債必須要求國民經(jīng)濟整體一定規(guī)模及持續(xù)增長條件 . ? 國債債務率是指期間未償付國債余額占GDP的比重 .歐盟馬斯特里赫特條約規(guī)定國債債務率不得超過 GDP15%. ? 國債增長彈性是國債增長率與 GDP增長率之比 ,如果在 1以內(nèi) ,國債債務率下降 ,如果超過 1,國債債務率上升 .國債增長彈性只是反映債務率的動態(tài)指標 . ? 債務危機 , 指到期債務不能償還而引起的社會支付與社會金融經(jīng)濟甚至政治的動蕩 .國債到期不能償付引起債務危機可能性極大 . ? 拉美曾經(jīng)因為債務失控造成嚴重債務危機 .拉美病主要病癥 .我國有拉美化的趨勢 . ? 防止債務危機主要方法有四 :一堅持國債臨時性收入的指導思想 ,控制國債規(guī)模 .二堅持國債資金生產(chǎn)性使用 ,保證還本付息收入來源 ,三提高財政收入規(guī)模與財政支出彈性 ,四分散還款高峰期 . ? 4,國債的分類與結構 ? 國債種類－－－ ? 可以分為國家債款和發(fā)行債券 , ? 可以分為內(nèi)債外債 , ? 可以分為可轉讓國債和不可轉讓國債 , ? 可以分為記帳式國債 (上市交易 )和憑證式國債 (不上市交易 ). ? 可以分為實物本位國債和貨幣本位國債 . ? 可以分為年金式國債和儲蓄式國債等等 ... ? 應債主體結構是指由國民收入在社會各經(jīng)濟主體間分配的結構決定的 ,可以承購國債的社會資金分配結構 . ? 應債結構則是承購國債的社會各經(jīng)濟主體的結構 ,又稱持有者結構 . ? 應債主體結構的集中與分散 ,企業(yè)型與個人型 ,決定了國債制度設計 . ? 國債期限結構指中長短期國債相互搭配 . ? 短期國債是指一年內(nèi)將到期償付的國債 ,形成財政即期支付壓力 ,應該控制在國債余額的 15%以內(nèi) . ? 我國國債以中長期國債為主 ,短期國債發(fā)行較少 .短期國債發(fā)行有四大好處 :一中長短