投資活動的核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 08:40 本頁面
【文章內容簡介】 到期收回債券的面值 投資購入債券的面值 尚未到期收回的債券面值 持有至到期投資 —— 利息調整 ●購入債券時形成的利息調整（形成的溢價） ●債券持有期間分攤的利息調整（折價的攤銷） ●購入債券時形成的利息調整（形成的折價） ●債券持有期間分攤的利息調整（溢價的攤銷） 期末尚未攤銷的溢價 期末尚未攤銷的折價 持有至到期投資 —— 應計利息 債券持有期間按規(guī)定時間計算確定的應收未收的利息 債券到期時收到的利息 應到注意的是： 如果企業(yè)投資的債券是分期付息，到期還本的債券，企業(yè)應通過 “應收利息”賬戶 核算利息 。不通過 “持有至到期投資 —— 應計利息” 賬戶進行核算。 債券到期前累計的應收未收利息 （三）平價取得的持有至到期投資的核算 取得持有至到期投資的核算。 【 例 88】 中原公司 2022年月 1日以銀行存款按面值購入甲公司該年度 1月 1日發(fā)行的 5年間、債券面值為 100 000元、債券票面年利率為 10%、到期還本付息的債券，準備將其持有至到期日，假定不考慮相關稅費。取得投資時中遠公司應編制如下會計分錄： 借：持有至到期投資 —— 成本 100 000 貸：銀行存款 100 000 持有至到期投資各期末計息的核算。 （ 1）對于到期還本付息的持有至到期投資，各期計息時，應按確定的利息金額，借記“持有至到期投資 —— 應計利息”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。 （ 2）對于分期付息、到期還本的持有至到期投資，各期計息時，應按確定的利息金額，借記“應收利息”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。收到利息時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收利息”賬戶。 【 例 89】 依據(jù)例 88資料，中遠公司各年年末計息時，編制的會計分錄如下： 借：持有至到期投資 —— 應計利息 10 000 貸：投資收益 10 000 （三）平價取得的持有至到期投資的核算 收回持有至到期投資的核算。 （ 1）到期還本付息方式下，投資企業(yè)在債券到期時收到本金與全部利息，應借記“銀行存款”賬戶，貸記“持有至到期投資 —— 成本”賬戶、“持有至到期投資 —— 應計利息”賬戶。 （ 2）分期付息、到期還本方式下，由于利息已于每期收訖，因此只需核銷“持有至到期投資 —— 成本”賬戶即可，借記“銀行存款”賬戶，貸記“持有至到期投資 —— 成本”賬戶。 【 例 810】 假定 2022年 1月 1日中遠公司購入的甲公司的 5年期債券到期，收到甲公司償付的債券本息共計 150 000元。中遠公司收到債券本息款時應編制會計分錄如下： 借：銀行存款 150 000 貸：持有至到期投資 —— 成本 100 000 —— 應計利息 50 000 （三）平價取得的持有至到期投資的核算 （四）溢價取得的持有至到期投資的核算 取得持有至到期投資的核算。 持有至到期投資溢價的計算公式如下： 持有至到期投資溢價 =（債券投資成本 應計利息）債券面值 【 例 811】 依據(jù)例 88資料，假定中遠公司支付的價款為 108 000元，實際利率為 8%。中遠公司購入債券時應編制如下會計分錄： 借：持有至到期投資 —— 成本 100 000 —— 利息調整 8 000 貸：銀行存款 108 000 持有至到期投資各期末債券計息和溢價攤銷的核算。 攤銷債券溢價的方法有直線法和實際利率法兩種。 【 例 812】 依據(jù)例 88和例 811的資料，中遠公司各年溢價攤銷的計算過程（如教材 283頁表 81所示）和賬務處理如下。 中遠公司在債券存續(xù)期內，確定各年利息收入時，以 2022年 12月 31日為例，應編制如下會計分錄： 借：持有至到期投資 —— 應計利息 10 000 貸：持有至到期投資 —— 利息調整 1 360 投資收益
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