《投資活動(dòng)的核算》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 149 550 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 99 000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 投資收益 49 550 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000 貸：投資收益 1 000 第三節(jié) 長期投資的核算 一、持有至到期投資的核算 （一）持有至到期投資的確認(rèn)與計(jì)量 持有至到期投資的確認(rèn)（具有長期性質(zhì)） 持有至到期投資的計(jì)量 面值購入 溢價(jià)購入 折價(jià)購入 （二）持有至到期投資的賬戶設(shè)置 持有至到期投資的核算應(yīng)設(shè)置“ 持有至到期投資 ”賬戶，總賬下設(shè)三個(gè)明細(xì)賬：“債券面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息” 。 【 例 88】 中原公司 2022年月 1日以銀行存款按面值購入甲公司該年度 1月 1日發(fā)行的 5年間、債券面值為 100 000元、債券票面年利率為 10%、到期還本付息的債券，準(zhǔn)備將其持有至到期日，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。收到利息時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收利息”賬戶。 【 例 810】 假定 2022年 1月 1日中遠(yuǎn)公司購入的甲公司的 5年期債券到期，收到甲公司償付的債券本息共計(jì) 150 000元。 攤銷債券溢價(jià)的方法有直線法和實(shí)際利率法兩種。 （四）溢價(jià)取得的持有至到期投資的核算 （五）折價(jià)取得的持有至到期投資的核算 取得持有至到期投資的核算。 中遠(yuǎn)公司在債券存續(xù)期內(nèi)，確定各年利息收入時(shí)，以 2022年 12月 31日為例，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 10 000 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 1 136 貸：投資收益 11 136 （五）折價(jià)取得的持有至到期投資的核算 采用實(shí)際利率法攤銷債券溢、折價(jià)，各期投資收益如何變化？為什么？ 收回持有至到期投資的核算。中遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資時(shí)的賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 114 600 貸：持有至到期投資 —— 成本 100 000 —— 應(yīng)計(jì)利息 10 000 投資收益 4 600 二、長期股權(quán)投資的核算 （一）長期股權(quán)投資的類型 對(duì)子公司投資 對(duì)合營企業(yè)投資 對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資 企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資 （二）長期股權(quán)投資的初始計(jì)量 企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用、稅金及其他必要指出等購買價(jià)款計(jì)入長期股權(quán)投資成本。 ① 投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資，即母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資。 ②被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。另外，該公司購買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi) 5 000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。 （ 1）初始投資時(shí)： 借：長期股權(quán)投資 305 000 貸：銀行存款 305 000 長期股權(quán)投資核算的成本法 （ 2） 2022年 3月 15日宣派現(xiàn)金股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 40 000 貸：投資收益 40 000 實(shí)際收到股利時(shí)： 借：銀行存款 40 000 貸：應(yīng)收股利 40 000 （ 3） 2022年 2月 5日宣派現(xiàn)金股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 25 000 貸：投資收益 25 000 說明：依據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》解釋第 3號(hào)規(guī)定：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益， 不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。 （ 2）權(quán)益法的核算。根據(jù)資料，中遠(yuǎn)公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1