《投資活動的核算》ppt課件-預覽頁
【正文】 149 550 貸：交易性金融資產 —— 成本 99 000 —— 公允價值變動 1 000 投資收益 49 550 同時，結轉公允價值變動損益： 借：公允價值變動損益 1 000 貸：投資收益 1 000 第三節(jié) 長期投資的核算 一、持有至到期投資的核算 （一）持有至到期投資的確認與計量 持有至到期投資的確認（具有長期性質） 持有至到期投資的計量 面值購入 溢價購入 折價購入 （二）持有至到期投資的賬戶設置 持有至到期投資的核算應設置“ 持有至到期投資 ”賬戶，總賬下設三個明細賬：“債券面值”、“利息調整”、“應計利息” 。 【 例 88】 中原公司 2022年月 1日以銀行存款按面值購入甲公司該年度 1月 1日發(fā)行的 5年間、債券面值為 100 000元、債券票面年利率為 10%、到期還本付息的債券，準備將其持有至到期日，假定不考慮相關稅費。收到利息時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收利息”賬戶。 【 例 810】 假定 2022年 1月 1日中遠公司購入的甲公司的 5年期債券到期，收到甲公司償付的債券本息共計 150 000元。 攤銷債券溢價的方法有直線法和實際利率法兩種。 （四）溢價取得的持有至到期投資的核算 （五）折價取得的持有至到期投資的核算 取得持有至到期投資的核算。 中遠公司在債券存續(xù)期內，確定各年利息收入時，以 2022年 12月 31日為例，應編制如下會計分錄： 借：持有至到期投資 —— 應計利息 10 000 持有至到期投資 —— 利息調整 1 136 貸：投資收益 11 136 （五）折價取得的持有至到期投資的核算 采用實際利率法攤銷債券溢、折價，各期投資收益如何變化？為什么？ 收回持有至到期投資的核算。中遠公司處置該項投資時的賬務處理如下： 借：銀行存款 114 600 貸：持有至到期投資 —— 成本 100 000 —— 應計利息 10 000 投資收益 4 600 二、長期股權投資的核算 （一）長期股權投資的類型 對子公司投資 對合營企業(yè)投資 對聯(lián)營企業(yè)投資 企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的權益性投資 （二）長期股權投資的初始計量 企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權投資，應當按照實際支付的相關費用、稅金及其他必要指出等購買價款計入長期股權投資成本。 ① 投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，即母公司對子公司的長期股權投資。 ②被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，投資企業(yè)按應享有的部分，確認為當期投資收益。另外，該公司購買該股票時發(fā)生有關稅費 5 000元，款項已由銀行存款支付。 （ 1）初始投資時： 借：長期股權投資 305 000 貸：銀行存款 305 000 長期股權投資核算的成本法 （ 2） 2022年 3月 15日宣派現(xiàn)金股利時： 借：應收股利 40 000 貸：投資收益 40 000 實際收到股利時： 借：銀行存款 40 000 貸：應收股利 40 000 （ 3） 2022年 2月 5日宣派現(xiàn)金股利時： 借：應收股利 25 000 貸：投資收益 25 000 說明：依據《會計準則》解釋第 3號規(guī)定：采用成本法核算的長期股權投資，除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益， 不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。 （ 2）權益法的核算。根據資料，中遠公司應編制如下會計分
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1