第八章--投資的核算-預(yù)覽頁
【正文】 貨稱“買空”或稱“多頭”，亦即多頭交易。 ?一般情況下，大多數(shù)合約都在到期前以對沖方式了結(jié)，只有極少數(shù)要進(jìn)行實(shí)貨交割。 ? 2. 交易的目的不同。一對一談判交易（或稱私下對沖）被視為違法。主要是農(nóng)產(chǎn)品、石油、金屬商品以及一些初級原材料和金融產(chǎn)品。 ? 三、 信息公開，交易效率高：期貨交易通過公開競價的方式使交易者在平等的條件下公平競爭。 ? 五、 合約的履約有保證：期貨交易達(dá)成後，須通過結(jié)算部門結(jié)算、確認(rèn)，無須擔(dān)心交易的履約問題。而一家中國公司準(zhǔn)備到美國投資，需要美元。 ? 順便提一下風(fēng)險管理，是指通過金融衍生品交易，不同的交易者可以規(guī)避或者主動承擔(dān)價格風(fēng)險。 二 、 衍生工具 是指本準(zhǔn)則涉及的 、 具有下列特征的金融工具或其他合同： (一 )其價值隨特定利率 、 金融工具價格 、 商品價格 、 匯率 、 價格指數(shù) 、 費(fèi)率指數(shù) 、 信用等級 、 信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動 ， 變量為非金融變量的 ， 該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系； (二 )不要求初始凈投資 ， 或與對市場情況變化有類似反應(yīng)的其他類型合同相比 ，要求很少的初始凈投資； (三 )在未來某一日期結(jié)算 。 屬于衍生工具。 2．直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，是企業(yè)基于風(fēng)險管理需要或消除金融資產(chǎn)在會計確認(rèn)和計量方面存在不一致情況等所作的指定。 見課本 P294 需設(shè)置賬戶 ? “交易性金融資產(chǎn)” 用途：核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 例 ?2022年 4月 12日 ,A公司委托某證券公司從上誨證券交易所購入 B上市公司股票 200萬股 ,并將其劃分為交易性金融資產(chǎn) .該筆股票投資在購買日的公允價值為 2022萬元 .另支付相關(guān)費(fèi)用 . 1) 2022年 4月 12日購買時 ? 借 :交易性金融資產(chǎn) 成本 20220000 貸 :其他貨幣資金 存出投資款 20220000 ? 借 :投資收益 25000 貸 :其他貨幣資金 存出投資款 25000 支付相關(guān)費(fèi)用時 三、交易性金融資產(chǎn) 持有收益的確認(rèn) ?企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。 在這種情況下，購入的交易性金融資產(chǎn)的成本，應(yīng)以公允價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息入賬。在期末，當(dāng)交易性金融資產(chǎn)的 公允價值高于其賬面余額時，將兩者之間 的差額借記“交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值 變動”賬戶，貸記“公允價值變動損益”賬戶； ?當(dāng)公允價值低于其賬面余額時，將兩者之間的差額借記“公允價值變動損益”賬戶，貸記“交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動”賬戶。在持有期間按合同規(guī)定計算確定的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時沖減交易性金融資產(chǎn)賬面價值。 購入時： 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 投資收益 1萬元 應(yīng)收股利 8萬元 貸：銀行存款 301萬元 收到股利時： 借：銀行存款 8萬元 貸：應(yīng)收股利 8萬元 2022年末： 借：公允價值變動損益 12萬元 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 12萬元 2022年收到股利時： 借：銀行存款 6萬元 貸 :交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 6萬元 出售時： 借：銀行存款 290萬元 交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 18萬元 投資收益 (290300) 10萬元 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 292萬元 公允價值變動損益 26萬元 第三節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 一、可供出售金融資產(chǎn) 是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn) ， 以及除下列各類資產(chǎn)以外的非衍生金融資產(chǎn)： 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； 持有至到期投資； 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 賬務(wù)處理 : 借 :可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 60 貸 :資本公積 其他資本公積 60 下年初收到股利時 借 :銀行存款 59 貸：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 59 08年末 , 公允價值為 1070元。 發(fā)生變化的 ， 應(yīng)當(dāng)按照 本準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理 。 該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償 。 實(shí)際利率 ， 是指將金融資產(chǎn)在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量 ， 折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價值所使用的利率 。 （二）后續(xù)計量 持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計入持有至到期投資賬面價值。 三、 持有至到期投資的減值 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查 ， 有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 ， 應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備 。
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