【文章內(nèi)容簡介】 在于： （ 1）統(tǒng)計抽樣能夠科學地確定抽樣規(guī)模 （ 2）統(tǒng)計抽樣中總體各項目被抽中的機會是均等的，可以防止主觀的判斷； （ 3）統(tǒng)計抽樣能計算抽樣誤差在預先給定的范圍內(nèi)其概率有多大，并根據(jù)抽樣推斷的要求，把這種誤差控制在預先給定的范圍之內(nèi)； （ 4）統(tǒng)計抽樣便于實行審計工作規(guī)范化。 （四）抽樣風險和非抽樣風險： 含義、種類、如何控制？ 抽樣風險 。 抽樣風險是指審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。抽樣風險與樣本量成 反比 ，樣本量越大，抽樣風險越低。 （ 1）審計人員在進行 控制 測試時，應關(guān)注屬性抽樣風險： 1） 信賴不足風險。是指抽樣結(jié)果使審計人員 沒有充分信賴實際上應予 信賴的內(nèi)部控制的可能性。 2） 信賴過度風險。是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴 超過了其實際上可予信賴 程度的可能性。 （ 2）審計人員在進行 實質(zhì)性 測試時，應關(guān)注變量抽樣風險。 1）誤受風險。誤受風險，也稱 “ β 風險 ” ，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。 2）誤拒風險。誤拒風險，也稱 “ α 風險 ” ，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性。 ?信賴不足風險和誤拒風險影響審計效率。信賴過度風險和誤受風險影響審計效果。 抽樣風險的 控制 ： 無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以 通過擴大樣本規(guī)模 降低抽樣風險。 審計測試 抽樣風險種類 對審計工作的影響 控制測試 信賴過度風險 效果 信賴不足風險 效率 實質(zhì)性程序 誤受風險 效果 誤拒風險 效率 非抽樣風險對審計的效率和效果都有一定的影響。 抽樣與非抽樣風險對審計工作的影響 （請抄寫） 非抽樣風險 ： 含義、種類、如何控制？ 非抽樣風險是指審計人員因 采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因 誤解審計證據(jù) 等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。 產(chǎn)生這種風險的 原因 主要有： （ 1）人為錯誤，如未能找出樣本文件中的錯誤等。 （ 2）運用了不切合審計目標的程序。 （ 3）錯誤解釋樣本結(jié)果。 非抽樣風險的 控制 ： 注冊會計師通過 采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序 ，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，以及對 實務(wù)的適當改進 ，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。也可以通過 仔細設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風險。 二、屬性抽樣 屬性抽樣是指在 精確度界限和可靠程度 一定的條件下，為了測定總體特征的 發(fā)生頻率 而采用的方法。 ?運用屬性抽樣的方法，主要包括下列幾個步驟： （一）確定預計差錯發(fā)生率： 2% 預計差錯發(fā)生率與被審單位的 內(nèi)部控制制度 和 會計核算質(zhì)量 有密切關(guān)系。如果內(nèi)部控制制度無效、會計核算質(zhì)量差，則預計差錯發(fā)生率就要高，那么抽樣的規(guī)模勢必要大，抽取的樣本就更多一些；反之，則抽取的樣本就可以少一些。因此， 差錯發(fā)生率與樣本數(shù)量是正比例的關(guān)系 。 （二）確定精確度： 4% 因為預計不一定等于實際 精確度的高低往往取決于審計項目的重要性。 審查重要項目時，應提高精確度 ，對差錯容許界限嚴加限制，審查一般項目則可放寬一些。 精確度的高低與抽取樣本的多少成反比例的關(guān)系 。 （ 三）確定可靠程度： 95% 可靠程度，又稱置信度，是測定抽樣可靠性的尺度?？煽砍潭染褪潜砻?樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度 。 可靠程度與風險度是兩個相互對立的概念，二者 互為補充 。 可靠程度越高，樣本量也就越大 。 （ 四）確定樣本數(shù)量： 300，解決了 “ 抽多少 ” 的問題 確定了差錯發(fā)生率、精確度和可靠程度之后，就可以通過確定 樣本容量的統(tǒng)計表 來確定樣本數(shù)量 教材 37頁：假定 （五）選擇隨機抽樣方法： 解決了“如何抽”的問題 即：樣本為 300，總體為 3000，如何從總體中抽出樣本？ 隨機數(shù)表法 。 所謂隨機數(shù)表、亦稱亂數(shù)表，就是任意組成五位數(shù)字，同時把這五位數(shù)字完全隨機地縱橫排列所構(gòu)成的一種表格。 ?對總體項目進行編號，建立總體中的項目與表中數(shù)字的一一對應關(guān)系 。如由 40頁、每頁 50行組成的 應收賬款明細表 ，可采用 四位數(shù)字 編號，前兩位由 01到 40的整數(shù)組成，表示該記錄在明細表中的頁數(shù)，后兩位數(shù)字由 01到 50的整數(shù)組成，表示該記錄的行次。這樣，編號 0534表示第 5頁第 34行的記錄。 ?確定連續(xù)選取隨機數(shù)的方法 。即從隨機數(shù)表中選擇一個隨機起點和一個選號路線，隨機起點和選號路線可以任意選擇，但一經(jīng)選定就不得改變。例如，從前述應收賬款明細表的 2022個記錄中選擇10個樣本，從表 13144第一行第一列 開始，使用 前四位 隨機數(shù)，逐行向右查找，則選中的樣本為編號 320 074 090 094381 221 014 372 0550、 3748的 10個記錄。 列號 隨機數(shù) 行號 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） （ 5） （ 1） 10480 15011 01536 02022 81647 （ 2） 22368 46573 25595 85313 30995 （ 3） 24130 48360 22527 97265 76393 （ 4） 42167 93093 06243 61680 07856 （ 5） 37570 39975 81837 16656 06121 （ 6） 77921 06097 11008 42751 27756 （ 7） 99562 72905 56420 69994 98872 （ 8） 96301 91977 05463 07972 18876 （ 9） 89759 14342 63661 10281 17453 （ 10） 85475 36857 53342 53988 53060 40頁、每頁 50行： 二、 2022考題 綜合題 1中 資料二：審計 X公司 2022年度主營業(yè)務(wù)收入時，為了確定 X公司銷售業(yè)務(wù)是否真實、完整，會計處理是否正確， A和 B注冊會計師擬從 X公司 2022年開具的 銷售發(fā)票的存根中選取若干張 ，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。 X公司 2022年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票 4 000張，銷售發(fā)票號碼為第 2022號至 6000號 ， A和 B注冊會計師計劃從中 選取 10張 銷售發(fā)票樣本。隨機數(shù)表（部分）列示如下： 樣本量表 .doc 列號 隨機數(shù) 行號 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） （ 5） （ 1） 10480 15011 01536 02022 81647 （ 2） 22368 46573 25595 85313 30995 （ 3） 24130 48360 22527 97265 76393 （ 4） 42167 93093 06243 61680 07856 （ 5） 37570 39975 81837 16656 06121 （ 6） 77921 06097 11008 42751 27756 （ 7） 99562 72905 56420 69994 98872 （ 8） 96301 91977 05463 07972 18876 （ 9） 89759 14342 63661 10281 17453 （ 10） 85475 36857 53342 53988 53060 要求： （ 一 ） 針對資料二 ， 假定 A和 B注冊會計師以隨機數(shù)表所列數(shù)字的 后 4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼 一一對應 ， 確定 第 （ 2） 列第 （ 4） 行為起點 ， 選號路線為 自上而下 、 自左而右 。 請代 A和 B注冊會計師確定選取的 10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼 分別為多少 ？ （二）如果上述 10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為 1 000 000元，審計后認定的價值為 1 000 300元，假定 X公司 2022年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為 180 000 000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用 差額估計抽樣法 推斷 X公司2022年度主營業(yè)務(wù)收入的總體實際價值（要