coso報告概述ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 04:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 “內(nèi)置于”（ built in）企業(yè)經(jīng)營和管理過程中的一項 基礎(chǔ)設(shè)施 （ infrastructure），與管理活動的計劃、執(zhí)行和監(jiān)控職能交織融合在一起，不是后天添加物（ built on）。同時內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)有應(yīng)對不斷變化的客觀世界的機制。 COSO報告的局限性 COSO報告是以職業(yè)會計師為主體隊伍的研究成果，應(yīng)用的現(xiàn)實特別是面對美國財務(wù)危機的現(xiàn)狀，顯示 COSO報告在控制能力上的差距。 COSO報告中主要值得商榷的問題有： 。雖然 COSO報告把董事會與內(nèi)部控制聯(lián)系起來，但它的這種聯(lián)系僅僅局限于企業(yè)有一些事情需要董事會審批或授權(quán)，基本上把內(nèi)部控制限定在 CEO之下，而對董事會更為重要的作用和董事會與 CEO之間的聯(lián)系和制衡關(guān)注不夠。這好比設(shè)計一幢大廈，只看到了地上部分，忽視了地下基礎(chǔ)。 “管理報告”的信息含量和可信性值得懷疑。首先，從正常邏輯上考慮，如果一個企業(yè)的內(nèi)部控制存在問題，企業(yè)能夠如實地公示社會嗎？第二，管理報告對內(nèi)部控制的評價只是基于某一時點狀況而言的。根據(jù) COSO報告，企業(yè)不需披露在此時點之前存在的但已被發(fā)現(xiàn)和更正的內(nèi)部控制缺陷。第三，報告的范圍僅限于與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制，而 財務(wù)報告 只是經(jīng)營結(jié)果的反映。筆者認為內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和持續(xù)監(jiān)測是絕對必需的，但 COSO建議的這種評估和披露方式容易誤導投資者。 COSO報告的局限性 “合理保證”、“成本效益”等詞語，基本上是從會計上直接移植過來的，對于規(guī)避注冊會計師法律責任是有好處的。但對社會用戶來說，增添了許多猜疑和無奈。到底什么算是“合理保證”，如何做到“成本效益配比”，在實踐中恐怕很難說清楚。內(nèi)部控制評價應(yīng)通過提高 評價標準 和評價過程的客觀性和透明度增加科學性。 。 COSO一方面指出內(nèi)部控制與管理各功能（計劃、執(zhí)行和監(jiān)控）交織在一起，是內(nèi)置于企業(yè)經(jīng)營活動之中的。另一方面卻把目標設(shè)定、 戰(zhàn)略規(guī)劃 、核心競爭力培育、風險評估和管理等重要經(jīng)營和管理活動排斥在內(nèi)部控制系統(tǒng)之外。 。根據(jù) COSO報告，內(nèi)部控制基本目標是促使企業(yè)實現(xiàn) 經(jīng)營目標 ，并減少經(jīng)營過程中的風險，其中既涉及了企業(yè)生存，也關(guān)注了企業(yè)發(fā)展。發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃問題是企業(yè)所有問題的根本。而三類子目標，基本上都屬于維持企業(yè)當期經(jīng)營的范疇，著眼點在于企業(yè)生存，沒有站在 企業(yè)戰(zhàn)略 高度關(guān)注未來發(fā)展。另外， COSO報告將內(nèi)部控制基本目標細分為三類特定目標的方法值得商榷。這種分類方法的缺陷在其與 GAO就保護資產(chǎn)安全內(nèi)部控制之討論中，就表現(xiàn)出來了。 COSO認為，保護資產(chǎn)安全內(nèi)部控制屬于經(jīng)營效果效率目標的范疇，已經(jīng)包括在經(jīng)營效果效率內(nèi)部控制之中，而 GAO認為保護資產(chǎn)安全內(nèi)部控制涉及到資產(chǎn)價值真實性的問題，對財務(wù)報告可靠性有重大影響，應(yīng)該包括在財務(wù)報告內(nèi)部控制之中。 COSO也在報告中承認三類目標有時是重疊的。 COSO報告的局限性 。根據(jù) COSO報告，內(nèi)部控制有效性有賴于對內(nèi)部控制三類目標或五個控制要素的實現(xiàn)程度。但評價標準基本上都是主觀判斷。其實，一個企業(yè)內(nèi)部控制是否有效完全可以通過它客觀的市場業(yè)績體現(xiàn)出來，例如企業(yè)市場價值， 客戶滿意度 ，持續(xù)獲利能力增長情況等。 ，考慮企業(yè)現(xiàn)存的和微觀的或規(guī)
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