coso報告概述ppt課件(已修改)
2025-05-24 04:44 本頁面
【正文】 COSO報告概述 COSO是全國虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（ The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文縮寫。根據(jù) 薩班斯法案 第 404節(jié)條款以及 美國證券交易委員會 （ SEC）的相應(yīng)實施標(biāo)準(zhǔn)，要求 公眾公司 的管理層評估和報告公司最近年度的財務(wù)報告的 內(nèi)部控制 的有效性。 04年 3月 9日， PCAOB發(fā)布了其第 2號 審計標(biāo)準(zhǔn) ：“與財務(wù)報表審計相關(guān)的針對財務(wù)報告的內(nèi)部控制的審計”，并于 6月 18日經(jīng) SEC批準(zhǔn)。 SEC對該標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)同等于從另外一個側(cè)面承認(rèn)了 1992年 COSO公布的 《 內(nèi)部控制 —綜合框架 》 （也稱“ COSO內(nèi)部控制框架”）。這也表明 COSO框架已正式成為美國上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)。 ? 1992年 Treadway委員會經(jīng)過多年研究，針對公司 行政總裁 、其他高級執(zhí)行官、 董事 、立法部門和監(jiān)管部門的內(nèi)部控制進(jìn)行高度概括，發(fā)布 《 內(nèi)部控制一整體框架 》 （ Interna Control－Integrated Framework）報告，即通稱的 COSO報告。該報告第一部分是概括；第二部分是定義框架，完整定義內(nèi)部控制，描述它的組成部分，為公司管理層、 董事會 和其他人員提供評價其內(nèi)部控制系統(tǒng)的規(guī)則；第三部分是對外部團(tuán)體的報告；是為報告編制報表中的內(nèi)部控制的團(tuán)體提供指南的補(bǔ)充文件；第四部分是評價工具，提供用以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有用材料。 ? COSO報告提出內(nèi)部控制是用以促進(jìn)效率，減少 資產(chǎn)損失 風(fēng)險，幫助保證財務(wù)報告的可靠性 和對法律法規(guī)的遵從。 COSO報告認(rèn)為內(nèi)部控制有如下目標(biāo)：經(jīng)營的效率和效果（基本經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，包括績效、利潤目標(biāo)和資源、安全）， 財務(wù)報告 的可靠性（與對外公布的財務(wù)報表編制相關(guān)的，包括中期報告、 合并財務(wù)報表 中選取的數(shù)據(jù)的可靠性）和符合相應(yīng)的法律法規(guī)。 COSO報告中內(nèi)部控制的組成 （ Control environment） 它包括組織人員的誠實、倫理價值和能力；管理層哲學(xué)和經(jīng)營模式；管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式； 董事會 提供的關(guān)注和方向?？刂骗h(huán)境影響員工的 管理意識 ，是其他部分的基礎(chǔ)。 （ risk assessment） 是確認(rèn)和分析實現(xiàn)目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險，是形成管理何種風(fēng)險的依據(jù)。它隨經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件而不斷變化，需建立一套機(jī)制來辨認(rèn)和處理相應(yīng)的風(fēng)險。 （ control activities） 是幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個組織、各種層次和功能，包括各種活動如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實、調(diào)整、經(jīng)營績效評價、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離 等。 （ information and munication） 信息系統(tǒng)產(chǎn)生各種報告，包括經(jīng)營、財務(wù)、守規(guī)等方面，使得對經(jīng)營的控制成為可能。處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營決策的外部事件、活動、狀況的信息和外部報告。所有人員都要理解自己在控制系統(tǒng)中所處的位置，以及相互的關(guān)系；必須
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