【文章內(nèi)容簡介】 (一)按審計范圍分類 1．審計按其業(yè)務(wù)范圍分類，可以分為全部審計和局部審計。 2．按審計項目的范圍分類，可以分為綜合審計和專項審計。 （二）按審計實施時間分類審計按照實施時間可以分為事前審計、事中審計和事后審計。另外，審計按照實施時間還可以分為定期審計和不定期審計。 (三)按審計執(zhí)行地點分類 審計按其執(zhí)行地點分類，可以分為報送審計和就地審計。 (四)按審計動機分類 審計按其動機分類，可以分為強制審計和任意審計。 (五)按審計是否通知被審計單位分類審計按照它在實施前是否預(yù)先告知被審計單位進行分類，可以分為預(yù)告審計和突擊審計。 (六)按審計使用的技術(shù)和方法分類 審計按照它所使用的技術(shù)和方法進行分類，可以分為賬表導(dǎo)向?qū)徲嫛⑾到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫼惋L險導(dǎo)向?qū)徲?。【關(guān)鍵術(shù)語】審計 審計動因 受托經(jīng)濟責任論 代理人學說 信息經(jīng)濟學說 保險論 沖突論 多因決定論 信息風險 審計假設(shè) 審計對象 經(jīng)濟監(jiān)督 經(jīng)濟評價 經(jīng)濟鑒證 審計目標 企業(yè)管理當局五項認定 審計目的 獨立性 審計關(guān)系人 國家審計 民間審計 內(nèi)部審計 財政財務(wù)審計 財經(jīng)法紀審計 經(jīng)濟效益審計 報送審計 就地審計 強制審計 任意審計 預(yù)告審計 突擊審計 賬表導(dǎo)向?qū)徲? 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲? 風險導(dǎo)向?qū)徲? 審計專業(yè)判斷程序【案例分析】見教材第二章 審計組織及審計人員【教學目的與要求】通過本章的學習，使學生了解審計組織的形式；理解并掌握我國的審計組織體系；掌握“三大審計組織”的設(shè)置模式（形式）、人員構(gòu)成及要求、職責權(quán)限業(yè)務(wù)范圍；理解CPA職業(yè)道德規(guī)范，并且能夠利用職業(yè)道德規(guī)范基本理論判斷什么是符合CPA職業(yè)道德規(guī)范行為?！窘虒W要點】 、內(nèi)部審計的機構(gòu)與要求、職責權(quán)限。 ，業(yè)務(wù)范圍。 ?！窘虒W時數(shù)】4學時【教學內(nèi)容】本章共分4節(jié)?！景咐搿恳娊滩? 第一節(jié) 國家審計組織及審計人員審計組織泛指根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定的權(quán)力或職能開展審計工作的部門或機構(gòu)。根據(jù)審計組織的地位和對象不同，審計組織可分為國家審計機關(guān)、民間審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)三種。在我國審計建立初期，審計組織體系表現(xiàn)為“一主兩翼”或“一主兩輔” 。隨著經(jīng)濟體制改革的逐步深入，我國審計組織體系逐步演變?yōu)閲覍徲?、?nèi)部審計和民間審計各自獨立、相互配合、“三位一體”的格局。 一、設(shè)置審計機構(gòu)的原則 (一)審計機構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較強的獨立性。 (二)審計機構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較高的權(quán)威性。 二、國家審計機關(guān)的隸屬模式 (一)立法型——立法型審計機關(guān)地位高、獨立性強，不受行政當局的控制和干預(yù)。 (二)司法型——司法型審計機關(guān)可以直接行使司法權(quán)力，具有司法地位，具有很高的權(quán)威性。 (三)行政型——行政型審計機關(guān)依據(jù)政府法規(guī)、進行審計工作，其獨立地位較低。 三、我國國家審計機關(guān)及其審計人員 國家審計機關(guān)是代表政府依法行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機關(guān)，它具有憲法賦予的獨立性和權(quán)威性。 國家審計機關(guān)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負責的原則。 縣級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)，實行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。 審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以在重點地區(qū)、部門設(shè)立派出機構(gòu)，進行審計監(jiān)督。  四、我國國家審計機關(guān)的職責權(quán)限 國家審計機關(guān)是依照憲法規(guī)定建立的，實行的是法定審計，承擔著繁重的審計任務(wù)，為此，在《中華人民共和國審計法》中，明確規(guī)定了其職責和權(quán)限。 (一)國家審計機關(guān)的主要職責 (二)國家審計機關(guān)的權(quán)限 (三)國家審計機關(guān)審計監(jiān)督活動的原則 。 。 。 五、最高審計機關(guān)國際組織——INTOSAI。它是聯(lián)合國成員國的最高審計機關(guān)組成的非政府間的永久性國際審計組織。1968年在東京通過東京宣言，正式成立。目前，已有160多個國家的政府審計機關(guān)加入到這一織織。我國于1983年正式加入了該組織 。第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員 一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置方式 (一)受本單位董事會及其下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。 (二)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。 (三)受本單位主計長(相當于我國企業(yè)的總會計師，一般由主管財務(wù)的副總裁兼任)領(lǐng)導(dǎo)。 (四)受本單位董事會下設(shè)的審計委員會和主計長雙重領(lǐng)導(dǎo)。 二、我國內(nèi)部審計機構(gòu)及其特征 (一)內(nèi)部審計機構(gòu) ； 。 (二)內(nèi)部審計的特征 。 。 。 。 三、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責權(quán)限 (一)內(nèi)部審計機構(gòu)的職責 (二)內(nèi)部審計機構(gòu)的職權(quán) 四、國際內(nèi)部審計機構(gòu) 內(nèi)部審計近幾十年來，在世界范圍內(nèi)發(fā)展很快，國際交流日益增多。為此，早在20世紀40年代初就成立了國際內(nèi)部審計機構(gòu)。 1941年，美國內(nèi)部審計師協(xié)會正式成立，標志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展。1944年美國內(nèi)部審計師協(xié)會在加拿大多倫多設(shè)立分會，開始跨越國境開展活動。隨后，1948年又在倫敦設(shè)立分會，到20世紀50年代逐步發(fā)展成為國際性組織。1987年中國內(nèi)部審計學會以國家分會形式加入該組織。從此，中國內(nèi)部審計學會成為國際內(nèi)部審計師協(xié)會的成員國，標志著中國內(nèi)部審計步入了國際化的軌道。第三節(jié) 民間審計組織及審計人員 一、西方民間審計的組織形式 （一)獨資會計師事務(wù)所 (二)普通合伙制會計師事務(wù)所 (三)有限公司制會計師事務(wù)所 (四)有限責任合伙制會計師事務(wù)所 二、我國民間審計組織及審計人員 (一)民間審計組織 民間審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核、注冊登記的會計師事務(wù)所。 2002年3月,我國修訂的《注冊會計師法》對會計師事務(wù)所組織形式的規(guī)定，有以下幾種可供選擇：有限責任制、合伙制、有限責任合伙制、個人執(zhí)業(yè)、中外合作。但我國不允許設(shè)立個人獨資和股份公司制會計師事務(wù)所組織。 (二)中國注冊會計師協(xié)會 中國注冊會計師協(xié)會是在財政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準成立的注冊會計師的職業(yè)組織，成立于1988年。其宗旨是：以經(jīng)濟建設(shè)為中心，堅持四項基本原則，堅持改革開放，引導(dǎo)注冊會計師在工作中正確執(zhí)行國家的法律法規(guī)，不斷完善注冊會計師隊伍的自身建設(shè)，維護合法的職業(yè)權(quán)益，交流工作經(jīng)驗，溝通業(yè)務(wù)信息，增進國內(nèi)外交往，促進注冊會計師事業(yè)的發(fā)展，為建設(shè)社會主義服務(wù)。 （三)民間審計人員 民間審計人員主要是注冊會計師。目前在我國，取得注冊會計師資格主要通過考試途徑。三、民間審計的業(yè)務(wù)范圍 (一)鑒證業(yè)務(wù) 。 。 。 。 。包括：(1)電子商務(wù)保證(webtrust)。 (2)保健效果評估。(3)經(jīng)營主體績效評估。(4)信息系統(tǒng)質(zhì)量評估。(5)綜合風險評估。(6)養(yǎng)老工作保證。(二)管理咨詢業(yè)務(wù) (三)稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù) (四)會計服務(wù)業(yè)務(wù) (五)其他服務(wù)業(yè)務(wù) 在我國，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦審計業(yè)務(wù)、會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。  (1)審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。 (2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。 (3)辦理企業(yè)合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告。 (4)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。 。 (1)代理記賬。 (2)代理納稅業(yè)務(wù)。 (3)投資咨詢。 四、國際民間審計組織 國際民間審計組織的名稱為國際會計師聯(lián)合會(The International Federation of Accountants,簡稱IFAC)。它是由各國的會計師職業(yè)團體聯(lián)合署名成立的國際性會計師聯(lián)盟。中國注冊會計師協(xié)會于1997年5月加入該組織。 五、注冊會計師管理 （一）外國注冊會計師管理 英國模式——實行自我管理原則，政府對職業(yè)團體不加任何影響； 美國模式——證券交易委員會有權(quán)管理注冊會計師，監(jiān)督會計職業(yè)； 日本模式——大藏省是日本注冊會計師管理的最高機構(gòu)。 （二）中國注冊會計師管理 法律規(guī)范——《注冊會計師法》； 政府監(jiān)督：財政部門；工商、稅務(wù)部門；證券監(jiān)督管理委員會。 行業(yè)自律——CICPA第四節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德 所謂注冊會計師的職業(yè)道德，是指對注冊會計師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及所負的責任等思想方式和行為方式所作的基本規(guī)定和要求。 一、注冊會計師職業(yè)道德的基本要求 。獨立原則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于外部組織和他所服務(wù)的對象。所謂實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；所謂形式上的獨立，是對第三者而言的，即指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。 ?？陀^原則是指注冊會計師對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當基于客觀的立場，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，也不為委托單位或第三者的意見所左右，在分析問題、處理問題時，不能以個人的好惡或成見、偏見行事。 。公正原則是指注冊會計師應(yīng)當具備正直、誠實的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。 ●具體規(guī)定參見《注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范制度意見》二、注冊會計師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則 三、注冊會計師對委托單位的責任 。 。 。 四、對同行業(yè)的責任 “以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展”的宗旨，相互尊重，團結(jié)協(xié)作，共同維護和增進本行業(yè)的職業(yè)道德和職業(yè)信譽。 ，所跨地區(qū)同行業(yè)不得以任何方式進行阻撓或排斥。 ，后任注冊會計師在接受委托之前，應(yīng)與前任注冊會計師聯(lián)系，相互了解和介紹變更的情況和原因。 ，前任注冊會計師應(yīng)予后任注冊會計師的工作以支持和合作，包括需要時提供以前年度的審計工作底稿等資料。 五、業(yè)務(wù)承擔中的職業(yè)道德 ，均應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。注冊會計師及其他有關(guān)人員不得以個人名義承接業(yè)務(wù)。 ，應(yīng)實行雙向自愿選擇的原則，不得以任何方式限定或干預(yù)委托單位對會計師事務(wù)所的選擇或會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接上的自主權(quán)。 、電視臺、報紙、雜志等新聞媒介上直接或間接地作詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告，也不能向委托單位或其他組織散發(fā)具有上述傾向的函件。但會計師事務(wù)所與注冊會計師的名稱、姓名、地址、電話、業(yè)務(wù)范圍、開業(yè)聲明、遷址之類的公告不在此限。 、傭金、手續(xù)費或回扣等，也不得向得到本會計師事務(wù)所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計師事務(wù)所收取介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。 。 ，會計師事務(wù)所不得與其他機構(gòu)進行收益分成式的業(yè)務(wù)合作，但會計師事務(wù)所聘請其他機構(gòu)有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助工作以及各會計師事務(wù)所之間的業(yè)務(wù)合作不在此限。 、執(zhí)行業(yè)務(wù)。【關(guān)鍵術(shù)語】 國家審計隸屬模式 內(nèi)部審計設(shè)置方式 民間審計組織形式 中國注冊會計師協(xié)會 注冊會計師職業(yè)道德 獨立原則 客觀原則 公正原則 【案例分析】見教材第三章 審計方法及程序【教學目的與要求】通過本章的學習，使學生了解審計方法和程序多便的三個階段的客觀必然性；理解并掌握各種審計方法及優(yōu)缺點如何合理的選用審計方法；掌握審計程序的不同階段核心工作內(nèi)容；熟悉重要性水平及其分配、審計風險及其評估；理解重要性水平分別與審計證據(jù)、審計風險之間的關(guān)系；并能夠利用課本知識在審計的不同階段恰當?shù)剡\用審計方法（分析性程序）?！窘虒W要點】 、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?、風險導(dǎo)向?qū)徲嫛? ，適用范圍。 、抽樣風險與解抽樣風險。 【教學時數(shù)】8學時【教學內(nèi)容】本章共分5節(jié)?！景咐搿恳娊滩?。第一節(jié) 概 述 審計方法是指審計人員檢查分析審計對象、取得審計證據(jù)、據(jù)以編寫審計報告、形成審計結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。審計方法從廣義上理解，泛指審計的一般方法、計劃方法、報告方法、收集審計證據(jù)的方法、處理審計文件的方法等，即指審計程序；從狹義上講，審計方法指與取得審計證據(jù)直接有關(guān)的各種基本方法和手段。一、賬表導(dǎo)向?qū)徲嫞ü糯?0世紀40年代末期） 賬表導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T圍繞被審計單位會計賬簿、會計報表的編制過程所進行的一種審計方法和程序。 賬表導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展過程主要經(jīng)歷了數(shù)據(jù)稽核、賬簿審計、詳細審計、資產(chǎn)負債表審計和全部報表審計等階段。 賬表導(dǎo)向?qū)徲嬤m用于評價簡單的受托經(jīng)濟責任，當人類社會進入20世紀以后，這種方法程序的局限性越來越明顯：第一，這種審計方式耗費大量的人力和時間，不利于提高審計工作效率和效益；第二，即使采用有限的抽樣技術(shù)，但由于對會計系統(tǒng)的了解不夠，容易造成由于抽查原因而遺漏重大問題項目的事件；第三，由于以交易為基礎(chǔ)的審計工作主