【文章內(nèi)容簡介】 一個月的賬簿記錄：在當(dāng)月與下月發(fā)生額之間劃一條通欄單紅線。1季結(jié)：即結(jié)清一季度的賬簿記錄：在季結(jié)下面也劃一通欄單紅線完成季結(jié)工作。年結(jié)：即結(jié)清一個會計年度的賬簿記錄。劃通欄雙紅線，表示年度封賬，本年度記賬工作全部結(jié)束。2結(jié)賬的方法：1）只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額2）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線3）在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在新建賬戶第一行備注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。2會計賬簿的更換：會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。2會計賬簿的保管：建立新賬后，通常要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理，會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一的，期滿后，由財務(wù)會計部門編造清冊移效本單位的檔案部門保管。第六章 賬務(wù)處理程序定義：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包含會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證，登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。意義：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)之間的結(jié)合方式不同，就形成了不同的賬務(wù)處理程序，不同的賬務(wù)處理程序又有不同的方法、特點和適用范圍?？茖W(xué)合理的選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效組織會計核算具有重要意義。它是企業(yè)會計制度設(shè)計的一項重要內(nèi)容。一套合理的賬務(wù)處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質(zhì)量和效率，因此，設(shè)計合理的賬務(wù)處理程序?qū)τ诳茖W(xué)組織會計核算工作，充分發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用，具有十分重要的意義。各單位在設(shè)計賬務(wù)處理程序時應(yīng)遵循以下原則：1）賬務(wù)處理程序要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應(yīng)，有利于加強會計核算工作的分工協(xié)作，有利于實現(xiàn)會計控制和監(jiān)督目標(biāo)2）賬務(wù)處理程序要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料3）賬務(wù)處理程序要在保證會計核算工作質(zhì)量的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，降低會計信息成本，提高會計核算的工作效率。賬務(wù)處理程序的種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序。各賬務(wù)處理程序的區(qū)別主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總表原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。是會計核算最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，其缺點是：登記總分類賬的工作量較大，該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；（與其他賬務(wù)處理程序區(qū)別之處）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；（與其他賬務(wù)處理程序區(qū)別之處）；期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍：優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。1科目匯總表又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。主要特點在于：定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。1科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟是：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總登記總分類賬；期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。1科目匯總賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。第七章 財產(chǎn)清查定義：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法造成賬實不符的原因主要有以下幾個方面：1）在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯；2）在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤；3）財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗；4）由于結(jié)算憑證傳送不及時而造成了未達(dá)賬項；5）由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生了財產(chǎn)物資的損壞、損失；6）由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財產(chǎn)物資的損失；7）由于自然災(zāi)害或意外事故造成的財產(chǎn)物資損失等。財產(chǎn)清查的意義：有利于保證會計核算資料的真實可靠；有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；有利于保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整；有利于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。財產(chǎn)清查分類：1）按財產(chǎn)清查的范圍不同，可分為全面清查（指對企業(yè)的全部財產(chǎn)進(jìn)行盤點和核對）和局部清查（又稱重點清查，指根據(jù)需求對一部分財產(chǎn)進(jìn)行的清查）；2）按財產(chǎn)清查的時間不同，可分為定期清查（指根據(jù)事先計劃或管理制度規(guī)定的時間安排對財產(chǎn)所進(jìn)行的清查）和不定期清查（指事先沒有安排計劃，而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時性清查）局部清查：范圍小、汲及人員少，但專業(yè)性較強，其清查對象主要是流動性較強的財產(chǎn)，一般包括1）庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對；2）銀行存款，出納人員每月至少應(yīng) 銀行核對一次；3）庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查，對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點一次；4）債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次。不定期清查：適用以下幾種情況：1）更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員、為了分清經(jīng)濟責(zé)任，要對其所保管的財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金進(jìn)行清楚；2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失，為了查明損失情況，要對受損財產(chǎn)物資進(jìn)行清查；3）有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查，為了驗證會計資料的可靠性，要按檢查的要求和范圍進(jìn)行清查；4）進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資，對某些要求清查的資產(chǎn)進(jìn)行清查。財產(chǎn)清查的一般程序：1）成立財產(chǎn)清查小組；2）組織清查人員學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識；3）確定清查對象、范圍、明確清查任務(wù)；4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，校準(zhǔn)好度量衡器，做好必要的清查前準(zhǔn)備；5）清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；6）填制盤存清單；7）根據(jù)盤存清單填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。庫存現(xiàn)金的清查：清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點的方法，確定實有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及盈虧情況。（庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在現(xiàn)場）。銀行存款的清查：是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，以查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤；二是存在未達(dá)賬項，對于未達(dá)賬項，應(yīng)能過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。1實物資產(chǎn)的清查方法：財產(chǎn)清查的一般方法是指清查財產(chǎn)的實存數(shù)量和余額的方法；清查財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，是指對固定資產(chǎn)、材料‘庫存商品、在產(chǎn)品、包裝物等實物資產(chǎn)，在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查，不同品種的財產(chǎn)物資，由于實物形態(tài)、體積、重量、堆放方式不同，可分為實地盤點法和技術(shù)推算法兩種。1實地盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法，適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資，也適用于庫存現(xiàn)金等貨幣資金的清查，它適用范圍較廣，要求嚴(yán)格，數(shù)字準(zhǔn)確可靠，清查質(zhì)量高；但工作量大，要求事先按財產(chǎn)物資的實物形態(tài)進(jìn)行科學(xué)的碼放。1技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法，主要針對大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資使用，例如露天存放的煤、礦石等的實存數(shù)量可以采用這種方法。1往來款項的清查方法采用《發(fā)函詢證的方法》進(jìn)行核對。1財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基板要求主要有：1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。一般來說，財產(chǎn)盤盈多是由于財物收發(fā)過程中的失誤造成的對于流動資產(chǎn)盤盈一般應(yīng)沖減管理費用，固定資產(chǎn)盤盈一般應(yīng)計入營業(yè)外收入；造成財產(chǎn)盤虧的原因很多，對于定額內(nèi)合理損耗應(yīng)計入管理費用，偷盜損失應(yīng)找出責(zé)任人由責(zé)任人員賠償（其他應(yīng)收款），自然災(zāi)害等非正常損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；2）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項；3）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度；4）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。1符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)按照《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定不設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，對清查結(jié)果直接進(jìn)行處理。1待處理財產(chǎn)損溢：是一種雙重性質(zhì)的賬戶，無余額的賬戶，若盤虧、虧損、結(jié)轉(zhuǎn)盤盈記在“借”方；若盤盈、結(jié)轉(zhuǎn)盤虧記在“貸”方。第八章 會計檔案定義：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料、定是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。根據(jù)會計檔案的內(nèi)容，可以檢查企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理、合法性、也可以檢查會計工作的合理、合法性。會計檔案具體包括：會計憑證（記賬憑證和原始憑證）、會計賬簿（日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬）、財務(wù)報告（會計報表，報表附注和財務(wù)情況說明書）、其他會計資料（銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保額清冊，會計檔案銷毀清冊）。會計檔案的歸檔：各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當(dāng)年形成的會計檔案，成會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管一年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管，未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。會計檔案的保管期限可分為永久和定期兩類。從會計年度終了后的第一天算起。各檔案的保管期限：特殊日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬保管25年）；銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；月，季度財務(wù)報告3年；年度財務(wù)報告，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊保管永久；沒有10年的。會計檔案的查閱和復(fù)制：各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫，拆封和抽換。會計檔案的銷毀：會計檔案保管期滿需銷毀的，由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編撰會計檔銷毀請冊，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止，單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第九章 貨幣資金定義：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處中貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。定義：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，普希金企業(yè)流動性最強的一項資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性?，F(xiàn)金管理制度主要包括內(nèi)容：現(xiàn)金的使用范圍（是指按照國家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算和范圍），有幾個方面：1）職工工資，各咱工資性津貼2）個人的勞務(wù)報酬，包括如設(shè)計費，裝潢費，安置費，制圖費，化驗費，測試費，法律服務(wù)費，技術(shù)服務(wù)費，代辦服務(wù)費及其他勞務(wù)費用等3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)，文件藝術(shù)，體育等種獎金4）各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金，職工生活困難補助等5）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資等的價款6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費7）結(jié)算起點以下的零星支出：按規(guī)定結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點的，應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。庫存現(xiàn)金限額：是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3~5天的正常開支需要量，遠(yuǎn)離銀行機構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但最高不起過15天的開支需要量，企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的限額，超過部分，應(yīng)按規(guī)定期限及時送存銀行?，F(xiàn)金收支的規(guī)定：1）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存如有困難，由開戶銀行確定送存時間2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支現(xiàn)金”；因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定，并在事后將坐支情況通知銀行3）企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會計部六負(fù)責(zé)人簽字，開出現(xiàn)金支