【正文】 況的發(fā)生，都會使企業(yè)和銀行之間賬簿記錄不一致，因此在核對賬目時必須注意有無未達項賬，如果有應編撰“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方和賬面余額應相等。在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符；簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；不得簽發(fā)空頭支票；不得出租出借支票。1商業(yè)匯票：提示付款期自到期日起10天內(nèi)，商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方確定，但最長不起過6個月。1銀行結算方式：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌等結算方式。1一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。專控商品不得使用庫存現(xiàn)金，必須轉(zhuǎn)賬。庫存現(xiàn)金限額：是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。第九章 貨幣資金定義：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處中貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。各檔案的保管期限：特殊日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬保管25年）；銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；月，季度財務報告3年；年度財務報告，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊保管永久；沒有10年的。當年形成的會計檔案，成會計年度終了后，可暫由本單位會計機構保管一年。第八章 會計檔案定義：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料、定是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。1財產(chǎn)清查結果處理的基板要求主要有：1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。1實物資產(chǎn)的清查方法：財產(chǎn)清查的一般方法是指清查財產(chǎn)的實存數(shù)量和余額的方法；清查財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，是指對固定資產(chǎn)、材料‘庫存商品、在產(chǎn)品、包裝物等實物資產(chǎn)，在數(shù)量和質(zhì)量上所進行的清查，不同品種的財產(chǎn)物資，由于實物形態(tài)、體積、重量、堆放方式不同，可分為實地盤點法和技術推算法兩種。庫存現(xiàn)金的清查：清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點的方法，確定實有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及盈虧情況。財產(chǎn)清查的意義：有利于保證會計核算資料的真實可靠；有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；有利于保護財產(chǎn)物資的安全完整；有利于維護財經(jīng)紀律和結算制度。1科目匯總賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都要根據(jù)原始憑證或匯總表原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處理程序。一套合理的賬務處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質(zhì)量和效率，因此，設計合理的賬務處理程序?qū)τ诳茖W組織會計核算工作，充分發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用，具有十分重要的意義。第六章 賬務處理程序定義：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式，包含會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證，登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。2結賬的方法：1）只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額2）總賬賬戶平時只需結出月末余額并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線3）在摘要欄注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣，在新建賬戶第一行備注“上年結轉(zhuǎn)”。1月結：即結清一個月的賬簿記錄：在當月與下月發(fā)生額之間劃一條通欄單紅線。1定義：結賬就是在會計期末將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。適用范圍：入賬前，原始憑證正確，登賬時錯誤。主要包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。賬證核對：是指對核對會計賬簿記錄與原始憑證，記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示；8）每一賬頁登記完畢結轉(zhuǎn)下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁（還包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、記賬憑證的種類和號數(shù)欄、摘要欄金額欄、總頁次和分戶頁次欄）會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。通過賬簿的設置和登記，可以記載、儲存會計信息，分類，匯總會計信息，檢查，校正會計信息，編報，輸出會計信息。各單位應當按照規(guī)定和業(yè)務需要設置會計賬簿。四、原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。會計憑證的保管主要有下列要求：一、會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。2定義：會計憑證的傳送是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關部門和人員之間的傳送程序。原始憑證大多是由本單位或外單位的業(yè)務經(jīng)辦人員填制的，而記賬憑證則一律是由本單位的會計人員填制的；第二、填制依據(jù)不同。記賬憑證的填寫有特定的要求，編制記賬憑證必須遵守這些規(guī)定，因此，記賬憑證審核人員應檢查記賬憑證的書寫是否正確。審核記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合附的原始憑證所反映的內(nèi)容，內(nèi)容是否真實；項目是否齊全。1記賬憑證的基本內(nèi)容：記賬憑證的名稱、填制記賬憑證的日期、記賬憑證的編號、經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要、經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向、經(jīng)濟業(yè)務事項的金額、記賬標記、所附原始憑證的張數(shù)、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員的簽章。它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填寫的。定是根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的原始憑證填制的。1定義：收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證。定義：記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)經(jīng)確定會計分錄后所填制的會計憑證。原始憑證上記錄著經(jīng)濟業(yè)務的全貌，原始憑證的審核人員應檢查有關數(shù)量、單價、金額是否正確無誤，是否與實際業(yè)務一致；及時性的審查。對原始憑證合法性的審核，是以國家的有關方針、政策、法令、規(guī)定等為依據(jù)，審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合法，有無違反財經(jīng)制度的行為，企業(yè)應當杜絕不合法的業(yè)務，自覺遵紀守法；合理性的審查。大寫金額一律用正楷或行書字書寫。2）根據(jù)填制手續(xù)及內(nèi)容不同可分為一次憑證，如收料單、領料單；累計憑證，如限額領料單；匯總憑證，如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費報銷單（一個人使用的火車票、住宿費、飯費）。4）金額相等：記入總分類賬戶的金額，斔與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計數(shù)相等。1定義：平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶；另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結賬有錯誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結賬可能正確（出現(xiàn)數(shù)額錯誤，遺漏某項經(jīng)濟業(yè)務、重復登記經(jīng)濟業(yè)務、借貸方向錯誤情況時，不能斷定記賬肯定沒有錯誤）。包含記賬方法的平衡原理，記賬方向和符號和賬戶結構，記賬規(guī)則，試算平衡方法等重要內(nèi)容。定義：復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩上以上賬戶中進行記錄的記賬方法。賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別：相同：兩者設置囗徑一致，性質(zhì)相同。定義：賬戶是根據(jù)會計科目設置的、具有一定格式，用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。第二章　會計科目和賬戶會計要素是對會計對象進行的分類，為會計核算提供了類別指標。3資產(chǎn)負債表一般有兩種格式：報告式和賬戶式。3定義：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。一般而言，實收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的。定義：實收資本（或股本）是指投資者按照企業(yè)章程或合同，協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，包括國家、法人、個人和外商投入企業(yè)的資本。2資產(chǎn)基本特征：資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的；是企業(yè)擁有或控制的士兵預期會給企業(yè)帶有經(jīng)濟利益。2定義：會計要素是根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟特征所確定的會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化，是從會計的角度描述經(jīng)濟活動的基本要素。2會計的基本目標是為有關方面提供經(jīng)濟決策所需的會計信息，會計信息質(zhì)量的高低是評價會計工作優(yōu)劣的標準。1在貨幣計量前提下，會計核算應以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編制財務報告時，應折算為人民幣反映。1會計核算的基本前提是指會計核算的前提條件，會計基本假設包括會計主體（強調(diào)的是空間范圍）、持續(xù)經(jīng)營（假設性最強）、會計分期又叫會計期間(年、半年、季度、月度且后三個合稱為會計中期)、貨幣計量。國家統(tǒng)一的會計制度指《1985年中華人民共和國會計法》，它是會計部門的根本大法，國家統(tǒng)一的會計制度。定義：會計對象凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。會計核算的四個環(huán)節(jié)：確認、計量、記錄、報告。《會計基礎》 我國的《企業(yè)會計準則》規(guī)定了會計核算的一般原則，共12條，即真實性、有用性、可比性、一致性、及時性、清晰性、權責發(fā)生制、配比原則、謹慎性、全面性與重要性原則、實際成本計價、劃分收益性支出和資本性支出原則大寫數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整第一章　總論定義：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計的基本職能：會計核算、會計監(jiān)督。經(jīng)濟管理的總目標在于提高經(jīng)濟效益；會計的基本目標取決于會計信息使用者的要求。1各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設備會計科目和賬戶，復式記賬，填制會計憑證，登記會計賬簿，進行成本計算，財產(chǎn)清查和編制財務報告。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。1定義：會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干相等的會計期間，以便分期結算賬目和編掉財務報表。根據(jù)權責發(fā)生制基礎的要求，收入的歸屬期間應是創(chuàng)造收入的會計期間，費用的歸屬期間應是費用所服務的會計期間。謹慎性原則也稱穩(wěn)健性原則或?qū)徤髟瓌t）和及時性（不得提前或者延后，會計信息的價值在于幫助使用者作出經(jīng)濟決策，具有時效性）。2定義：資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有的或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。2定義：所有者權益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。3定義：未分配利潤是指企業(yè)留待以后年度進行分配的歷年結存的利潤。3定義：費用是指企業(yè)在日?；顒又兴l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出。財務報表的基本構成要素可以相應地分為資產(chǎn)負債表要素、利潤表要素和現(xiàn)金流量表要素。由于它反映的是企業(yè)經(jīng)營資金運動的動態(tài)表現(xiàn)形式，因此，利潤表是一種動態(tài)報表。會計科目的設置原則：合法性（所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定）、相關性（應為提供有關各方面所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求）、實用性（應符合企業(yè)自身特點，滿足企業(yè)的實際需要，根據(jù)實際情況自行設置一些科目進行會計核算）。賬戶不僅應有明確的核算內(nèi)容，而且還應當具有一定的格式，即結構。這種方法只適用于經(jīng)濟業(yè)務很簡單或很單一的經(jīng)濟個體和家庭。定義：借貸記賬法是指經(jīng)“借”“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。會計分錄的書寫格式是：上借下貸，左右錯開。3)期間相同：對每筆經(jīng)濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間（同月份）全部登記入賬。原始憑證種類：1）根據(jù)來源不同可分為外來原始憑證（一次憑證），如發(fā)票、飛機票、火車票、銀行收付款通知單、電話費結算單；自制原始憑證，如收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單。原始憑證的填制要求：記錄要真實內(nèi)容要完整手續(xù)要完備書寫要清楚，堆滿（不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字）編號要連續(xù)不得涂改，刮擦，挖補填制要及時。原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的依據(jù)，真實的原始憑證是保護會計信息真實性的基礎，因此，對原始憑證進行審核時，首先要審核原始憑證的真實性，不真實的原始憑證不能辦理會計程序；合法性的審查。首先應審核原始憑證是否具備為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容；其次，審核原始憑證上憑證的填寫有無缺陷，有關人員是否已簽名蓋章等；正確性的審查。經(jīng)審核的原始憑證應根據(jù)不同情況處理：對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)經(jīng)編制記賬憑證入賬；對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完善、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。1記賬憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容來劃分，通?？梢苑譃槭?