【文章內(nèi)容簡介】 庫后1在途物資 和 應交稅費2原材料1銀行存款2在途物資貨款未支付，材料已入庫1貨到，供貨方發(fā)票到，未付款 —流動負債2貨到，發(fā)票沒到，未付款 —暫估入賬下月相反沖回，搞定后按正常情況走1原材料 和 應交稅費2原材料下月相反沖抵1應付賬款——某單位2應付賬款下月相反沖抵發(fā)出材料的核算生產(chǎn)成本，管理費用，制造費用等，原材料計劃成本下的日常核算216 發(fā)出材料應負擔的成本差異應當按月分攤成本差異率公式209借貸設置的賬戶：原材料賬戶，用于核算庫存材料收發(fā)，結(jié)存情況入庫材料的計劃成本發(fā)出材料的計劃成本增設材料采購賬戶采購材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本增設材料成本差異賬戶：反映入庫材料的實際成本與計劃成本的差異超支差異發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異節(jié)約差異發(fā)出材料應負的超支差異材料成本差異賬戶的余額超支差異（實大于計）節(jié)約差異（實小于計）入庫材料發(fā)生成本差異時超支：材料成本差異材料采購節(jié)約：材料采購材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔材料成本差異：1超支差異時2節(jié)約差異時，相反記錄1生產(chǎn)成本，管理費用，銷售費用，其他業(yè)務成本，委托加工物資等1材料成本差異賬戶收入材料總分類核算貨款已付，材料入庫按采購的實際成本記錄材料采購——某材料應交稅費——增（進）銀行存款，應付票據(jù)等 同時，按計劃成本：有關材料賬戶（如原材料）材料采購貨款已付，材料未到 作為在途材料記入材料采購，應交稅費銀行存款等　　材料到后，按計劃成本：有關材料賬戶材料采購貨款未付，材料入庫，發(fā)票到材料采購應付賬款貨款未付，發(fā)票未到，材料入庫暫估入賬結(jié)轉(zhuǎn)外購 材料應負擔材料成本差異：按實際成本，計劃成本分別匯總，算出成本差異，并由“材料采購”轉(zhuǎn)入“材料成本差異”每次企業(yè)購入材料時，同時以計劃成本記入有關賬戶：218，221相關的材料賬戶如原材料材料采購1實際大于計劃（超支）材料成本差異材料采購2實際小于計劃（節(jié)約），相反記錄材料采購材料成本差異材料發(fā)出總分類核算221先編“發(fā)料憑證匯總表”，再作分錄：生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等材料成本差異——原材料原材料等賬戶成本差異率公式等，218存貨的清查借貸待處理財產(chǎn)損益賬戶：盤虧金額批準轉(zhuǎn)銷的盤盈金額盤盈金額批準轉(zhuǎn)銷的盤虧金額存貨盤盈有關存貨賬戶待處理財產(chǎn)損益賬戶待處理財產(chǎn)損益賬戶管理費用存貨盤虧待處理財產(chǎn)損益存貨有關賬戶自然損耗管理費用待處理財產(chǎn)損益賬戶過失人責任造成其他應收款——責任人應向保險公司索賠其他應收款——保險公司剩余凈損失/未參保營業(yè)外支出——非常損失一般經(jīng)營損失管理費用十一 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)特點：企業(yè)持有固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品，出租或經(jīng)營管理，而不是出售。使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)確認：與其有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。固定資產(chǎn)的成本能可靠計量。固定資產(chǎn)的分類：230經(jīng)濟用途：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，非生產(chǎn)經(jīng)營用 (省略固定資產(chǎn)詞)使用情況：使用中的，未使用的，不需用的按所有權：自有，租用綜合分類：1生產(chǎn)經(jīng)營用2非生產(chǎn)經(jīng)營用3租出（指在經(jīng)營租賃方式下租給外單位使用）4不需用5未使用6土地（232）7融資租入固定資產(chǎn)核算的科目設置：借貸余固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原價減少的固定資產(chǎn)原價借余：固定資產(chǎn)賬面原價累計折舊減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計已提折舊計提的固定資產(chǎn)折舊貸余：提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)工程物資購入工程物資的實際成本領用工程物資的實際成本借余：購入但未領用的實際成本　在建工程在建工程實際支出完工工程轉(zhuǎn)出的實際支出借余：未完工的實際支出固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值清理發(fā)生費用，稅清理固資的變價收入保險公司/人的賠償款借余：未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失。作為營業(yè)外支出 從 貸方 轉(zhuǎn)出貸余：未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益。作為營業(yè)外收入 從 借方 轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)取得：外購的，自行建造的，投資者投入的，接受捐贈的，融資租入的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)成本：買價，增值稅，進口關稅等，以及運輸費，包裝費，服務費等外購固定資產(chǎn)核算借貸購入不需安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（所有費用算在一起后計入）銀行存款等需要安裝的1在建工程（固定資產(chǎn)買入費）2在建工程（安裝費）3固定資產(chǎn)1銀行存款2銀行存款3在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)實收資本——某某折舊：在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額 進行系統(tǒng)分攤應計折舊額：應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價減去預計凈殘值后的金額。影響折舊的因素：1固定資產(chǎn)成本2固定資產(chǎn)凈殘值3固定資產(chǎn)減值準備4固定資產(chǎn)使用壽命確定使用壽命時，應注意：1該資產(chǎn)預計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量2預計有形損耗 3預計無形損耗 4法律規(guī)定等對該資產(chǎn)使用的限制 238折舊范圍注意事項：不計提折舊的：1已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 2按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地3以融資租賃方式租出的，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)4處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)，將其價值轉(zhuǎn)入在建工程。改造完后再折舊5提前報廢的固定資產(chǎn)應計提折舊的：1以融資租賃方式租入的，以經(jīng)營租賃方式租出的2已達到預定可用狀態(tài)但未辦竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值確定成本，進行折舊3因進行大修而停用的固定資產(chǎn)當月增加的固定資產(chǎn)，下月折舊。當月減少的固定資產(chǎn)，當月折舊，下月不折舊折舊方法：年限平均法，工作量法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法，后兩種是加速折舊法。前期多提折舊，后期少提折舊。公式240固定資產(chǎn)折舊的賬務處理243所提折舊應計入科目（借方）基本車間使用的固定資產(chǎn)制造費用，最終計入生產(chǎn)的產(chǎn)品成本管理部門使用的固定資產(chǎn)未使用的固定資產(chǎn)管理費用銷售部門使用的固定資產(chǎn)銷售費用企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)在建工程成本經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)其他業(yè)務成本計提時，借記管理費用，制造費用，銷售費用等科目貸記累計折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出：滿足未使用的固定資產(chǎn)確認條件的資本化，不滿足費用化。固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)滿足1或2，予以終止確認 2481該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。2該資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益借貸后續(xù)支出資本化 2451轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面價值、已計提折舊、減值準備，將其 賬面價值 轉(zhuǎn)入在建工程2后續(xù)支出通過在建工程核算3支出資本化后的賬面價值，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)1在建工程（現(xiàn)賬面價值）　累計折舊（已提走的價值）2在建工程（后續(xù)支出）3固定資產(chǎn)1固定資產(chǎn)（原價）2銀行存款等賬戶3在建工程后續(xù)資產(chǎn)費用化1生產(chǎn)車間，行政部門2銷售機構(gòu)1管理費用2銷售費用銀行存款等固定資產(chǎn)處置 248將出售，報廢，損毀的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)清理（按清理的凈值）累計折舊（按已提折舊）固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）核算發(fā)生的清理費用，稅固定資產(chǎn)清理銀行存款，應交稅費核算出售收入和殘料銀行存款，原材料固定資產(chǎn)清理核算保險賠償銀行存款，其他應收款固定資產(chǎn)清理核算清理凈損益1凈收益，在生產(chǎn)經(jīng)營期間的2凈損失，屬于自然災害等3凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理1固定資產(chǎn)清理1營業(yè)外收入2營業(yè)外支出——非常損失2固定資產(chǎn)清理3營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失3固定資產(chǎn)清理十二 工資核算職工薪酬包括：1職工工資，獎金，津貼，補貼。 2職工福利費 3醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費 4住房公積金 5工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費 6非貨幣性福利 7其他職工薪酬應付職工薪酬賬戶：借方，實際支付的各種應付職工薪酬 貸方，實際發(fā)生的應付職工薪酬總額 貸方余額，尚未支付的應付職工薪酬借貸1確認應付職工薪酬生產(chǎn)部門人員的職工薪酬生產(chǎn)成本，制造費用，勞務成本等賬戶應付職工薪酬管理部門、福利部門管理費用應付職工薪酬銷售人員銷售費用應付職工薪酬應由在建工程，研發(fā)支出負擔的在建工程，研發(fā)支出應付職工薪酬2發(fā)放職工薪酬工資，獎金，補貼應付職工薪酬——工資銀行存款，庫存現(xiàn)金等從薪酬中扣還的款項（如代墊的藥費，個人所得稅等）應付職工薪酬——工資其他應收款， 應交稅費——應交個人所得稅等職工福利費應付職工薪酬——職工福利銀行存款，庫存現(xiàn)金等支付工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費應付職工薪酬——工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費銀行存款社保，公積金應付職工薪酬——社會保險費，住房公積金銀行存款3非貨幣性職工薪酬的確認企業(yè)自產(chǎn)品作為福利發(fā)放價格按售價+稅算，而不是按成本價生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等應付職工薪酬——非貨幣性福利企業(yè)擁有的住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用，將計提折舊計入資產(chǎn)成本 或當期損益生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等應付職工薪酬——非貨幣性福利應付職工薪酬——非貨幣性福利累計折舊租賃住房等資產(chǎn)給員工無償 使用的生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等應付職工薪酬——非貨幣性福利4發(fā)放企業(yè)自產(chǎn)品應付職工薪酬——非貨幣性福利主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供無償使用應付職工薪酬銀行存款十三 往來款項核算應收賬款的入賬價值包括：銷售貨物/提供勞務的價款，增值稅，替購貨方墊付包裝費，運雜費商業(yè)折扣：即數(shù)量折扣。是企業(yè)在商品標價上給予的扣除。 商業(yè)折扣對 應收賬款的入賬價值沒有影響，入賬金額按實際售價確認入賬現(xiàn)金折扣：企業(yè)為鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的 債務扣除。262其他應收款包括：應收的各種賠款、罰款，存出保證金（如押金），備用金，應向職工收取的各種墊付款項，其他應收、暫付款應付賬款：是由于取得物資，勞務與付款在時間上不一致而產(chǎn)生的。274應收票據(jù)：僅指企業(yè)因銷售商品，提供勞務等