【文章內(nèi)容簡介】 庫后1在途物資 和 應(yīng)交稅費2原材料1銀行存款2在途物資貨款未支付，材料已入庫1貨到，供貨方發(fā)票到，未付款 —流動負(fù)債2貨到，發(fā)票沒到，未付款 —暫估入賬下月相反沖回，搞定后按正常情況走1原材料 和 應(yīng)交稅費2原材料下月相反沖抵1應(yīng)付賬款——某單位2應(yīng)付賬款下月相反沖抵發(fā)出材料的核算生產(chǎn)成本，管理費用，制造費用等，原材料計劃成本下的日常核算216 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按月分?jǐn)偝杀静町惵使?09借貸設(shè)置的賬戶：原材料賬戶，用于核算庫存材料收發(fā)，結(jié)存情況入庫材料的計劃成本發(fā)出材料的計劃成本增設(shè)材料采購賬戶采購材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本增設(shè)材料成本差異賬戶：反映入庫材料的實際成本與計劃成本的差異超支差異發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異節(jié)約差異發(fā)出材料應(yīng)負(fù)的超支差異材料成本差異賬戶的余額超支差異（實大于計）節(jié)約差異（實小于計）入庫材料發(fā)生成本差異時超支：材料成本差異材料采購節(jié)約：材料采購材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本差異：1超支差異時2節(jié)約差異時，相反記錄1生產(chǎn)成本，管理費用，銷售費用，其他業(yè)務(wù)成本，委托加工物資等1材料成本差異賬戶收入材料總分類核算貨款已付，材料入庫按采購的實際成本記錄材料采購——某材料應(yīng)交稅費——增（進(jìn)）銀行存款，應(yīng)付票據(jù)等 同時，按計劃成本：有關(guān)材料賬戶（如原材料）材料采購貨款已付，材料未到 作為在途材料記入材料采購，應(yīng)交稅費銀行存款等　　材料到后，按計劃成本：有關(guān)材料賬戶材料采購貨款未付，材料入庫，發(fā)票到材料采購應(yīng)付賬款貨款未付，發(fā)票未到，材料入庫暫估入賬結(jié)轉(zhuǎn)外購 材料應(yīng)負(fù)擔(dān)材料成本差異：按實際成本，計劃成本分別匯總，算出成本差異，并由“材料采購”轉(zhuǎn)入“材料成本差異”每次企業(yè)購入材料時，同時以計劃成本記入有關(guān)賬戶：218，221相關(guān)的材料賬戶如原材料材料采購1實際大于計劃（超支）材料成本差異材料采購2實際小于計劃（節(jié)約），相反記錄材料采購材料成本差異材料發(fā)出總分類核算221先編“發(fā)料憑證匯總表”，再作分錄：生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等材料成本差異——原材料原材料等賬戶成本差異率公式等，218存貨的清查借貸待處理財產(chǎn)損益賬戶：盤虧金額批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈金額盤盈金額批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧金額存貨盤盈有關(guān)存貨賬戶待處理財產(chǎn)損益賬戶待處理財產(chǎn)損益賬戶管理費用存貨盤虧待處理財產(chǎn)損益存貨有關(guān)賬戶自然損耗管理費用待處理財產(chǎn)損益賬戶過失人責(zé)任造成其他應(yīng)收款——責(zé)任人應(yīng)向保險公司索賠其他應(yīng)收款——保險公司剩余凈損失/未參保營業(yè)外支出——非常損失一般經(jīng)營損失管理費用十一 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)特點：企業(yè)持有固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品，出租或經(jīng)營管理，而不是出售。使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)確認(rèn)：與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。固定資產(chǎn)的成本能可靠計量。固定資產(chǎn)的分類：230經(jīng)濟(jì)用途：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，非生產(chǎn)經(jīng)營用 (省略固定資產(chǎn)詞)使用情況：使用中的，未使用的，不需用的按所有權(quán)：自有，租用綜合分類：1生產(chǎn)經(jīng)營用2非生產(chǎn)經(jīng)營用3租出（指在經(jīng)營租賃方式下租給外單位使用）4不需用5未使用6土地（232）7融資租入固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置：借貸余固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原價減少的固定資產(chǎn)原價借余：固定資產(chǎn)賬面原價累計折舊減少的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計已提折舊計提的固定資產(chǎn)折舊貸余：提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)工程物資購入工程物資的實際成本領(lǐng)用工程物資的實際成本借余：購入但未領(lǐng)用的實際成本　在建工程在建工程實際支出完工工程轉(zhuǎn)出的實際支出借余：未完工的實際支出固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值清理發(fā)生費用，稅清理固資的變價收入保險公司/人的賠償款借余：未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失。作為營業(yè)外支出 從 貸方 轉(zhuǎn)出貸余：未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益。作為營業(yè)外收入 從 借方 轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)取得：外購的，自行建造的，投資者投入的，接受捐贈的，融資租入的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)成本：買價，增值稅，進(jìn)口關(guān)稅等，以及運輸費，包裝費，服務(wù)費等外購固定資產(chǎn)核算借貸購入不需安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（所有費用算在一起后計入）銀行存款等需要安裝的1在建工程（固定資產(chǎn)買入費）2在建工程（安裝費）3固定資產(chǎn)1銀行存款2銀行存款3在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)實收資本——某某折舊：在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額 進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)倯?yīng)計折舊額：應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計凈殘值后的金額。影響折舊的因素：1固定資產(chǎn)成本2固定資產(chǎn)凈殘值3固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4固定資產(chǎn)使用壽命確定使用壽命時，應(yīng)注意：1該資產(chǎn)預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量2預(yù)計有形損耗 3預(yù)計無形損耗 4法律規(guī)定等對該資產(chǎn)使用的限制 238折舊范圍注意事項：不計提折舊的：1已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 2按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地3以融資租賃方式租出的，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)4處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)，將其價值轉(zhuǎn)入在建工程。改造完后再折舊5提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的：1以融資租賃方式租入的，以經(jīng)營租賃方式租出的2已達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)但未辦竣工決算的固定資產(chǎn)，按估計價值確定成本，進(jìn)行折舊3因進(jìn)行大修而停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月折舊，下月不折舊折舊方法：年限平均法，工作量法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法，后兩種是加速折舊法。前期多提折舊，后期少提折舊。公式240固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理243所提折舊應(yīng)計入科目（借方）基本車間使用的固定資產(chǎn)制造費用，最終計入生產(chǎn)的產(chǎn)品成本管理部門使用的固定資產(chǎn)未使用的固定資產(chǎn)管理費用銷售部門使用的固定資產(chǎn)銷售費用企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)在建工程成本經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)成本計提時，借記管理費用，制造費用，銷售費用等科目貸記累計折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出：滿足未使用的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的資本化，不滿足費用化。固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)滿足1或2，予以終止確認(rèn) 2481該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。2該資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益借貸后續(xù)支出資本化 2451轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面價值、已計提折舊、減值準(zhǔn)備，將其 賬面價值 轉(zhuǎn)入在建工程2后續(xù)支出通過在建工程核算3支出資本化后的賬面價值，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)1在建工程（現(xiàn)賬面價值）　累計折舊（已提走的價值）2在建工程（后續(xù)支出）3固定資產(chǎn)1固定資產(chǎn)（原價）2銀行存款等賬戶3在建工程后續(xù)資產(chǎn)費用化1生產(chǎn)車間，行政部門2銷售機構(gòu)1管理費用2銷售費用銀行存款等固定資產(chǎn)處置 248將出售，報廢，損毀的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)清理（按清理的凈值）累計折舊（按已提折舊）固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）核算發(fā)生的清理費用，稅固定資產(chǎn)清理銀行存款，應(yīng)交稅費核算出售收入和殘料銀行存款，原材料固定資產(chǎn)清理核算保險賠償銀行存款，其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)清理核算清理凈損益1凈收益，在生產(chǎn)經(jīng)營期間的2凈損失，屬于自然災(zāi)害等3凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理1固定資產(chǎn)清理1營業(yè)外收入2營業(yè)外支出——非常損失2固定資產(chǎn)清理3營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失3固定資產(chǎn)清理十二 工資核算職工薪酬包括：1職工工資，獎金，津貼，補貼。 2職工福利費 3醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費 4住房公積金 5工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費 6非貨幣性福利 7其他職工薪酬應(yīng)付職工薪酬賬戶：借方，實際支付的各種應(yīng)付職工薪酬 貸方，實際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額 貸方余額，尚未支付的應(yīng)付職工薪酬借貸1確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)部門人員的職工薪酬生產(chǎn)成本，制造費用，勞務(wù)成本等賬戶應(yīng)付職工薪酬管理部門、福利部門管理費用應(yīng)付職工薪酬銷售人員銷售費用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)由在建工程，研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的在建工程，研發(fā)支出應(yīng)付職工薪酬2發(fā)放職工薪酬工資，獎金，補貼應(yīng)付職工薪酬——工資銀行存款，庫存現(xiàn)金等從薪酬中扣還的款項（如代墊的藥費，個人所得稅等）應(yīng)付職工薪酬——工資其他應(yīng)收款， 應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅等職工福利費應(yīng)付職工薪酬——職工福利銀行存款，庫存現(xiàn)金等支付工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費銀行存款社保，公積金應(yīng)付職工薪酬——社會保險費，住房公積金銀行存款3非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)企業(yè)自產(chǎn)品作為福利發(fā)放價格按售價+稅算，而不是按成本價生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利企業(yè)擁有的住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用，將計提折舊計入資產(chǎn)成本 或當(dāng)期損益生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利累計折舊租賃住房等資產(chǎn)給員工無償 使用的生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利4發(fā)放企業(yè)自產(chǎn)品應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供無償使用應(yīng)付職工薪酬銀行存款十三 往來款項核算應(yīng)收賬款的入賬價值包括：銷售貨物/提供勞務(wù)的價款，增值稅，替購貨方墊付包裝費，運雜費商業(yè)折扣：即數(shù)量折扣。是企業(yè)在商品標(biāo)價上給予的扣除。 商業(yè)折扣對 應(yīng)收賬款的入賬價值沒有影響，入賬金額按實際售價確認(rèn)入賬現(xiàn)金折扣：企業(yè)為鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的 債務(wù)扣除。262其他應(yīng)收款包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款，存出保證金（如押金），備用金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，其他應(yīng)收、暫付款應(yīng)付賬款：是由于取得物資，勞務(wù)與付款在時間上不一致而產(chǎn)生的。274應(yīng)收票據(jù)：僅指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等