【正文】 細(xì)賬數(shù)量金額式：借方，貸方，余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)欄目 適用于：原材料，庫(kù)存商品，產(chǎn)品等明細(xì)賬訂本賬：總分類賬，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬 使用活頁(yè)賬：各種明細(xì)分類賬使用卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬使用。兩欄式賬簿：只有借方，貸方兩個(gè)金額欄目的賬簿。備查賬簿：對(duì)以上兩種賬簿都不登記，或登記不詳細(xì)的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)的賬簿。 特點(diǎn)：能夠序時(shí)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息，逐日逐筆登記，隨時(shí)結(jié)出當(dāng)日余額。100原始憑證種類：按來(lái)源不同分： 自制原始憑證，外來(lái)原始憑證填制手續(xù)，內(nèi)容不同：一次憑證（一次填制完成，只記錄一筆業(yè)務(wù)），累計(jì)憑證（可以隨時(shí)計(jì)算發(fā)生額累計(jì)數(shù)），匯總憑證（對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的原始憑證，按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證）按格式不同分： 通用憑證，專用憑證記賬憑證的種類：109按內(nèi)容分：收款憑證——用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)其收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制付款憑證——用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)其付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證——用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制按填列方式分：復(fù)式憑證——每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的全部會(huì)計(jì)科目及發(fā)生額都在同一張記賬憑證中反映單式憑證——每一張記賬憑證只填經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付 劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只填付款憑證憑證編制要求：115原始憑證的審核：真實(shí)性，合法性，合理性，完整性，正確性，及時(shí)性記賬憑證的審核：內(nèi)容是否真實(shí)，項(xiàng)目是否齊全，科目，金額，書(shū)寫(xiě)是否正確五 會(huì)計(jì)賬簿的分類：會(huì)計(jì)賬簿：指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的，全面，系統(tǒng)，連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。分為原始憑證和記賬憑證。但可以有一借一貸，一借多貸，多借一貸，（和有相互聯(lián)系的多借多貸？）平行登記：指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。內(nèi)容包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目），記賬方向的符號(hào)（借，貸），記錄的金額。試算平衡77發(fā)生額試算平衡：所有登記賬戶的借方本期發(fā)生額和所有登記賬戶的貸方本期發(fā)生額合計(jì)必然相等。對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中，以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝本期期末余額68三 復(fù)式記賬復(fù)式計(jì)賬法：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。成本類賬戶：用來(lái)反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)并計(jì)算產(chǎn)品或勞務(wù)成本的賬戶損益類賬戶：用來(lái)反映企業(yè)收入和費(fèi)用的賬戶。所有者權(quán)益類賬戶：用來(lái)反映企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。65資產(chǎn)類賬戶：用來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。會(huì)計(jì)科目表61賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同分類，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：541款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付2財(cái)物的收發(fā)、增減和使用3債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4資本的增減5收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算6財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)二 會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目和賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類，兩者設(shè)計(jì)一致，形制相同。財(cái)務(wù)報(bào)表的基本構(gòu)成要素分為：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表要素。40營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 – 資產(chǎn)減值損失－公允價(jià)值變動(dòng)損失（減收益）－投資損失（減收益）資產(chǎn)——流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)期投資，其他資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，存貨固定資產(chǎn)：房屋建筑，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，工具器具無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，特許權(quán)長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有至到期投資，其他長(zhǎng)期投資其他資產(chǎn)：商譽(yù)，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用負(fù)債——流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債：短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，其他應(yīng)付款，職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)付股利，應(yīng)付利息 長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券，長(zhǎng)期應(yīng)付款所有者權(quán)益——實(shí)收資本，資本公積，盈余公積，未分配利潤(rùn) 實(shí)收資本：國(guó)家，法人，個(gè)人，外商 資本公積：資本（或股本）溢價(jià)，其他資本公積 盈余公積：法定，任意 未分配利潤(rùn)費(fèi)用——生產(chǎn)成本，期間費(fèi)用 生產(chǎn)成本：直接材料，直接人工，制造費(fèi)用 期間費(fèi)用：銷售，管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等式1資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益2收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)3資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)和權(quán)益狀況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。38費(fèi)用表現(xiàn)在為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少且與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。所有者權(quán)益分為　實(shí)收資本或股本，資本公積，盈余公積，未分配利潤(rùn)收入：指企業(yè)在日常活動(dòng)中所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。34資產(chǎn)減負(fù)債后為凈資產(chǎn)。2負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。33分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。經(jīng)濟(jì)利益：指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。3資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，指資產(chǎn)直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。1資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用，利潤(rùn)29資產(chǎn)：過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。21企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。17企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金的退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)。一 總論會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。11凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。18凡是法人單位必是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生，而不是以款項(xiàng)是否收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用的一種記賬基礎(chǔ)。23收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。30流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。資產(chǎn)必須具有交換價(jià)值和使用價(jià)值。負(fù)債：指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。1負(fù)債是企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益實(shí)際上是投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。36費(fèi)用：指企業(yè)在日常活動(dòng)所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終成果，使資金運(yùn)動(dòng)顯著變化狀態(tài)的主要體現(xiàn)。52資產(chǎn)負(fù)債表一般有報(bào)告式和賬戶式兩種格式。但賬戶有自己的格式，會(huì)計(jì)科目?jī)H是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，成本類，損益類賬戶。負(fù)債類賬戶：用來(lái)反映企業(yè)負(fù)債的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。 又可以分為反映投入資本的賬戶和反映留存收益的賬戶。通過(guò)賬戶記錄的金額可以提供期初余額，本期增加額，本期減少額和期末余額四個(gè)核算指標(biāo)。71賬戶結(jié)構(gòu)：731 資產(chǎn)類： 增借 減貸 余借；借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額2 負(fù)債類： 增貸 減借 余貸；貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額3 所有者權(quán)益：增貸 減借 余貸；貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額4 收入類： 增貸 減借 無(wú)余；5 (成本)費(fèi)用類：增借 減貸，如果有余額，必定為借方余額，表示期末費(fèi)用余額有借必有貸，借貸必相等。記錄一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的借方，反過(guò)來(lái)也是。余額試算平衡：全部賬戶的借方期初、期末余額合計(jì)必然和所有賬戶的貸方期初、期末余額合計(jì)相等等式78，79會(huì)計(jì)分錄：指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。81，書(shū)寫(xiě)格式不能把沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，否則無(wú)法反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。做到依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同，記入的借貸方向相同，記入的會(huì)計(jì)期間相同，金額相等95總賬賬戶的期初余額?。剿鶎倜骷?xì)賬戶期初余額合計(jì)總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶的期末余額?。剿鶎倜骷?xì)賬戶期末余額合計(jì)四 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的文字憑據(jù)。按照用途分類：序時(shí)（日記賬）、分類、備查賬頁(yè)格式分類：兩欄式，三欄式（分設(shè)對(duì)方科目，不設(shè)對(duì)方科目），多欄式，數(shù)量金額式外形特征分類：訂本賬，活頁(yè)賬，卡片賬序時(shí)賬簿（日記賬）：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿：對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿 特點(diǎn)：總分類賬簿能總括反映企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)。 特點(diǎn)：不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿，沒(méi)固定格式，對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。 適用于：收入，費(fèi)用類賬戶三欄式賬簿：借方，貸方，余額三個(gè)欄目。會(huì)計(jì)工作流程：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，取得或填制原始憑證，復(fù)式記賬法編制記賬憑證、標(biāo)明會(huì)計(jì)分錄，設(shè)置和登記賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，只填銀行存款的付款憑證 134六 賬務(wù)處理程序各種賬務(wù)處理程序之間的區(qū)別主要是登記總賬的程序和方法不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序：簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。 適用于：規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少的單位匯總記賬憑證：匯總記賬憑證上的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是一貸一借，一貸多借。能清楚反映各科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 只能一借一貸缺點(diǎn)：不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便進(jìn)行檢查分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈適用于：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多的單位七 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)，往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確定實(shí)存數(shù)。159做到賬證相符，賬賬相符