【文章內(nèi)容簡介】 ? 借：固定資產(chǎn) 1600000 ? 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 272022 ? 貸：銀行存款 —建行 1872022 ? 7 ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 162022 ? —基本（一車間） —乙 108000 ? —基本（二車間） —丙 99000 ? —基本（二車間） —丁 81000 ? —輔助（機修） 30000 ? 制造費用 —一車間 16000 ? —二車間 16000 ? 管理費用 92022 ? 銷售費用 46000 ? 貸：應付職工薪酬 —工資 650000 會計分錄 ? 7 ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 3240+2430=5670 ? —基本（一車間） —乙 2160+1620=3780 ? —基本（二車間） —丙 1980+1485=3465 ? —基本（二車間） —丁 1620+1215=2835 ? —輔助（機修） 600+450=1050 ? 制造費用 —一車間 320+240=560 ? —二車間 320+240=560 ? 管理費用 1840+1380=3220 ? 銷售費用 920+690=1610 ? 貸 :應付職工薪酬 —工會經(jīng)費 13000 ? —職工教育經(jīng)費 9750 三險一金計算 ? 職工工資：普通員工按平均工資 3000元計算，高管按平均工資 8000元計算，工資總額：190 3000+10 8000=650000元 ? “ 三險一金 ” 個人繳納比例： ? 養(yǎng)老保險 (8%)+醫(yī)療保險 (2%)+失業(yè)保險(1%)=11% ? 住房公積金： 12% ? “三險一金 ” 單位繳納比例： ? 養(yǎng)老保險（ 21%） +醫(yī)療保險（ 9%） +失業(yè)保險（ 2%） =32%。 ? 住房公積金： 12% 三險一金計算 ? 普通員工的繳費基數(shù)按平均每人 2022元計算，企業(yè)為每人負擔 “ 三險一金 ” 2022（ 32%+12%） =880元， 個人自己負擔2022 （ 11%+12%） =460元。 ? 單位有 10個高級管理人員（一車間 2個，二車間 2個，管理部門 4個，銷售部門 2個），繳費基數(shù)按平均每人 5000元計算，企業(yè)為每人負擔 5000 （ 32%+12%） =2200元，個人自己負擔 5000 （ 11%+12%）=1150元。 三險一金計算 ? 企業(yè)負擔的社保和住房公積金共 430000（ 32%+12%） =189200元，個人負擔的社保和住房公積金共 430000（ 11%+12%） =98900元。 ? 每人每月午餐補貼 10 22=220元，職工福利費共 44000元。工資合計 650000元，按工資的 2%計提工會經(jīng)費 13000元。按工資的 %計提職工教育經(jīng)費 9750元。 ? 年終獎： 160人年終獎金 500元； 40人（其中 10人是高管）年終獎金 1000元。 會計分錄 ? 7 ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 47520 ? —基本（一車間） —乙 31680 ? —基本（二車間） —丙 29040 ? —基本（二車間） —丁 23760 ? —輔助（機修） 8800 ? 制造費用 —一車間 4400 ? —二車間 4400 ? 管理費用 26400 ? 銷售費用 13200 ? 貸：應付職工薪酬 —三險 137600 ? —住房公積 51600 會計分錄 ? 7 ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 11880 ? —基本（一車間） —乙 7920 ? —基本（二車間） —丙 7260 ? —基本（二車間） —丁 5940 ? —輔助（機修） 2200 ? 制造費用 —一車間 440 ? —二車間 440 ? 管理費用 5280 ? 銷售費用 2640 ? 貸 :應付職工薪酬 —職工福利 44000 會計分錄 ? 7 ? 借：應付職工薪酬 —職工教育經(jīng)費 9750 ? 貸：銀行存款 9750 ? 7 ? 借：應付職工薪酬 —工會經(jīng)費 13000 ? 貸：銀行存款 13000 會計分錄 ? 7 ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 31000 ? —基本（一車間） —乙 22022 ? —基本（二車間） —丙 19500 ? —基本（二車間） —丁 16500 ? —輔助（機修） 6000 ? 制造費用 —一車間 2022 ? —二車間 2022 ? 管理費用 14000 ? 銷售費用 7000 ? 貸：應付職工薪酬 —工資 120220 ? 7 ? 借：應付職工薪酬 —工資 120220 ? 貸：應交稅費 —個人所得稅 336 ? 銀行存款 119664 工薪所得適用稅率 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 含稅級距 不含稅級距 1 不超過 1500元的部分 不超過 1455元的部分 3 0 2 超過 1500元至 4500元的部分 超過 1455元至 4155元的部分 10 105 3 超過 4500元至 9000元的部分 超過 4155元至 7755元的部分 20 555 4 超過 9000元至 35000元的部分 超過 7755元至 27255元的部分 25 1005 5 超過 35000元至 55000元的部分 超過 27255元至 41255元的部分 30 2755 6 超過 55500元至 80000元的部分 超過 41255元至 57505 元的部分 35 5505 7 超過 80000的部分 超過 57505的部分 45 13505 個人所得稅計算 ? 160人每人年終獎 500元， 40人每人年終獎 1000元，共計 12萬元。 ? 假定個稅全年執(zhí)行起征點 3500元和七級超額累進稅率。 ? 高管工資應交的個人所得稅＝（ 8000－ 1150－ 3500） 10%－ 105＝ 230（元） ? 高管年終獎應交的個人所得稅＝ 1000 3%＝ 30（元）； 1000/12= ? 30個年終獎達到 1000元的普通員工年終獎應納個人所得稅 36元 : ? (1000+30004603500） 3% 30=36 ? 10個高管年終獎（每人 1000元）應納個人所得稅=30 10=300元， 10個高管本月工資應繳納個人所得稅 =10 230=2300元， 30個年終獎達到 1000元的普通員工年終獎應納個人所得稅 36元，合計 2636元。 會計分錄 ? 7 ? 借：應交稅費 —個人所得稅 2636 ? 貸：銀行存款 2636 ? 80、 ? 借：生產(chǎn)成本 —輔助（機修） 4500 ? 制造費用 —一車間 171000 ? —二車間 91500 ? 管理費用 30000 ? 銷售費用 3000 ? 應交稅費－應交增值稅（進項） 51000 ? 貸：銀行存款 351000 會計分錄 ? 8 ? 借：生產(chǎn)成本 —輔助（機修） 3000 ? 制造費用 —一車間 3000 ? —二車間 1000 ? 管理費用 2800 ? 銷售費用 200 ? 應交稅費 —應交增值稅（進項） 600 ? 貸：銀行存款 10600 ? 8要查看原材料和材料成本差異 ——材料賬戶！ ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 9000 ? —基本（一車間） —乙 14000 ? —基本（二車間） —丙 9440 ? —基本（二車間） —丁 11760 ? —輔助（機修） 200 ? 待處理財產(chǎn)損溢 8 ? 貸：材料成本差異 ——材料 44408 成本差異率計算 ? 材料成本差異率計算 ? （ 18266+30600+12700—100） ? 247。 （ +++） ? =2%； ? 周轉(zhuǎn)材料成本差異率計算