資產投資類程序表格(編輯修改稿)
2025-07-11 10:31 本頁面
【文章內容簡介】 的存貨損失認定依據(jù)及審核A、單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內部有關部門出具技術鑒定證明；B、單項或者批量金額較大的存貨，取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明；C、涉及保險索賠的，收集保險公司理賠情況說明；D、企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；E、企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。被盜的存貨損失認定依據(jù)及審核A、向公安機關的報案記錄；公安機關立案、破案和結案的證明材料；B、涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；C、涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況說明。對已削價、折價處理的存貨，由企業(yè)有關部門說明情況并復核損失的真實性。對清查出的存貨成本高留低轉部分，應獲取企業(yè)有關部門出具的專項說明存貨科目的審閱獲取存貨項目明細表，復核加計數(shù)，并與明細帳、總帳、報表數(shù)核對相符。現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位期末存貨的盤點，并作適當抽盤。未參與期末存貨盤點的，獲取并檢查被審計單位期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價被審計單位盤點的可信程度，根據(jù)被審計單位存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽盤，并倒推計算至資產負債表日的存貨數(shù)量。根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查各類存貨計價是否正確，前后期是否一致，若存貨以計劃成本計價，檢查成本差異帳戶發(fā)生額、轉銷額是否正確，期末余額是否恰當。抽查大額的采購業(yè)務，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折扣、購貨退回、損壞賠償?shù)魮Q等事項，抽查若干在途材料項目，追查至相關購貨合同及購貨發(fā)票，并復核采購成本的正確性。根據(jù)被審計單位的實際情況，必要時，適當增加審計程序。項目經理復核意見：存貨跌價準備審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A112被審會計報表屬期復核人及日期頁 次審計目標： 存貨跌價準備計提依據(jù)的恰當性 序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號123 4獲取存貨跌價準備明細表，復核加計數(shù)。評價各類存貨可變現(xiàn)凈值確認依據(jù)的恰當性。復核金額較大存貨跌價準備計提的正確性。根據(jù)被審計單位的實際情況，必要時，適當增加審計程序。項目經理復核意見：待攤費用審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A12被審會計報表屬期復核人及日期頁 次審計目標：核定資產損失的真實性 核定資產余額的正確性 序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號一1234二12三損失認定的證據(jù)審核待攤費用中已經失去攤銷意義的費用項目，收集企業(yè)作出相關事項說明報告。待攤費用中應攤未攤費用，收集企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項說明報告。企業(yè)清查出的有關應提未提費用，收集企業(yè)作出專項說明報告。 復核上述經濟事項，判斷損失確認依據(jù)的真實性。待攤費用科目的審閱獲取待攤費用明細表，檢查明細帳、總帳、報表數(shù)是否核對相符。審核待攤費用內容是否符合有關規(guī)定， 審核攤銷金額是否正確必要時適當增加審計程序。項目經理復核意見：長期投資審計程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號A131被審會計報表屬期復核人及日期頁 次審計目標：核實資產損失的真實性 核定資產的真實存在性序號審 計 程 序執(zhí)行情況說明底稿索引號一12ABC二1 2(1) A B C(2)AB(3) A B C三損失認定的證據(jù)審核被投資單位已破產、清算、被撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，認定為損失證據(jù)及審核A、法院的破產公告或者破產清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷文件；C、政府部門的有關行政決定文件；D、對已經清算的，扣除清算財產清償后的差額部分，認定為損失。E、尚未清算的，認定為損失證據(jù)及審核：企業(yè)該項投資形成的情況說明及對被投資單位實際經營狀況的調查說明；提供確認投資損失的相關證明證據(jù)；企業(yè)的內部審批的文件除1以外的投資損失證據(jù)及審核參股投資項目且金額較小，確認被投資單位已資不抵債、連續(xù)經營虧損3年以上或連續(xù)停止經營3年以上的，由企業(yè)提供相關性證據(jù)；企業(yè)對投資情況的說明及對被投資單位實際經營狀況的調查說明；企業(yè)的內部審批的文件。長期投資科目的審閱獲取長期投資的明細表，按股權投資、債權投資類別分別列示，復核加計數(shù)，并與明細帳、總帳、報表核對相符。長期股權投資應收集及復核程序權益法核算的投資(主要是不在清產核資范圍內的投資)收集長期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項目應查閱董事會決議及相關的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年終決算財務報告及會計事務所的審計報告；分析性復核歷年的投資收益狀況，判斷清產核資基準日的投資余額的正確性；成本法核算的投資收集長期投資的投資合同、協(xié)議，金額較大的投資項目應查閱董事會決議及相關的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年度會計事務所的審計報告；長期債權投資及其他投資應收集及復核程序收集長期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項目應查閱董事會決議及相關的審批資料等，判斷投資的合法性；實地抽盤有關債券的實物（債券及買賣記錄債券的實物等）；分
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