【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 金預(yù)算包括貸款信用預(yù)算和貿(mào)易信用預(yù)算。貸款信用包括短期貸款、長(zhǎng)期貸款、出口打包貸款及OD等額度，貿(mào)易信用包括承兌匯票、免保開證、貼現(xiàn)等信用形式。第四十九條 各公司須按規(guī)定認(rèn)真編制現(xiàn)金流量預(yù)算。第十章 預(yù)算的編制程序第五十條 預(yù)算編制按如下步驟進(jìn)行：1．每年第四季度，總裁辦公會(huì)和總公司預(yù)算委員會(huì)討論和下達(dá)下年預(yù)算工作指導(dǎo)方針和主要預(yù)算目標(biāo)（包括經(jīng)營(yíng)方針、利潤(rùn)目標(biāo)、重點(diǎn)投資、成本和費(fèi)用控制目標(biāo)和主要措施、資金管理目標(biāo)）。2．各預(yù)算單位在每年11月底前完成下年度預(yù)算，并上報(bào)總公司財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部根據(jù)各預(yù)算單位預(yù)算進(jìn)行匯總和編制綜合預(yù)算草案。3．總公司預(yù)算委員會(huì)于每年12月對(duì)下年度各單位預(yù)算和總公司綜合預(yù)算草案進(jìn)行評(píng)審及質(zhì)詢，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行綜合平衡。4．總裁辦公會(huì)于次年初對(duì)預(yù)算白皮書做出批復(fù)。第十一章 預(yù)算執(zhí)行分析第五十一條 預(yù)算單位按月上報(bào)預(yù)算完成情況月報(bào)，并在每季度末及年度末上報(bào)總結(jié)，還須提出完成下列預(yù)算的工作措施。第五十二條 總公司財(cái)務(wù)部每月向總裁辦公會(huì)提交經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算月報(bào)。第五十三條 預(yù)算委員會(huì)每季度召開一次預(yù)算檢查會(huì)議（業(yè)績(jī)考核會(huì)），檢查預(yù)算執(zhí)行情況，并向總裁辦公會(huì)提交預(yù)算檢查綜合報(bào)告。第五十四條 總公司財(cái)務(wù)部在年度結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)，向總裁辦公會(huì)和預(yù)算委員會(huì)呈交上年全公司預(yù)算完成綜合情況報(bào)告。第十二章 預(yù)算的年中調(diào)整第五十五條 為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算單位不得對(duì)已批復(fù)的預(yù)算隨意調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算單位如因特殊情況，須對(duì)現(xiàn)行預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，必須向總公司預(yù)算委員會(huì)提出書面預(yù)算修改申請(qǐng)，就預(yù)算調(diào)整內(nèi)容和原因做出詳細(xì)說明。預(yù)算委員會(huì)審核預(yù)算修改申請(qǐng)，結(jié)合總體預(yù)算完成情況，報(bào)總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)后，預(yù)算單位方可調(diào)整預(yù)算。第五十六條 各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整須在預(yù)算年度的第三季度進(jìn)行?？偣绢A(yù)算委員會(huì)于每年8月就預(yù)算調(diào)整召開專門會(huì)議，檢查預(yù)算上半年執(zhí)行情況，審核預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，并將審核通過的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)轉(zhuǎn)報(bào)總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)?？傇u(píng)：（一）什么是預(yù)算管理所謂預(yù)算管理，就是科學(xué)地編制整個(gè)企業(yè)在未來一定期間的預(yù)算，根據(jù)預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門、各層次工作進(jìn)行綜合性的指導(dǎo)與調(diào)節(jié)，并通過對(duì)實(shí)際情況和預(yù)算進(jìn)行差異分析，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果。實(shí)踐證明，企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。（二）預(yù)算管理的意義1．適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境企業(yè)作為微觀經(jīng)濟(jì)主體，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一份子，做出每一個(gè)決策都需要考慮市場(chǎng)供求、消費(fèi)者行為、政府規(guī)章等各方面情況，這些方面并不是靜止不動(dòng)的，而是處在不斷變化的狀態(tài)中。所以，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)階段都需要通過總結(jié)過去、分析現(xiàn)狀、預(yù)計(jì)將來，做出計(jì)劃，以便指導(dǎo)企業(yè)的行動(dòng)。編制預(yù)算則正是出于適應(yīng)外部環(huán)境的目的，在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，它涉及了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面，通過對(duì)銷售和采購的分析與企業(yè)所在行業(yè)鏈條的前后相契合，通過費(fèi)用預(yù)算與銀行、政府等對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生重大影響的部門相協(xié)調(diào)。大華公司的預(yù)算管理制度就規(guī)定了“通過總裁辦公會(huì)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司業(yè)績(jī)的期望目標(biāo)，并由總裁和高層領(lǐng)導(dǎo)通過各中心、子公司業(yè)務(wù)部經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格質(zhì)詢”，這樣將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與外部環(huán)境的變化聯(lián)系在一起。2．協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和部門也越來越多，越來越復(fù)雜，這時(shí)，為了協(xié)調(diào)和理順企業(yè)內(nèi)部各部門的關(guān)系，編制預(yù)算進(jìn)行管理就是不可缺少的。預(yù)算的編制涉及到了銷售、生產(chǎn)、采購等業(yè)務(wù)部門，也涉及到財(cái)務(wù)、人事等職能部門，在各部門中又包括了幾乎所有的工作人員，從下到上、從上到下反復(fù)協(xié)調(diào)，在這個(gè)過程中，做到了上下級(jí)之間、不同部門之間信息傳遞通暢，可以避免產(chǎn)生誤解和信息滯后。3．明確企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)企業(yè)為了在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須確立長(zhǎng)遠(yuǎn)和日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并對(duì)員工的工作加以約束，明確各自的任務(wù)和獎(jiǎng)懲條件。經(jīng)營(yíng)預(yù)算通過考慮長(zhǎng)短期間環(huán)境變化，明確了企業(yè)至少在一年之內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，很多企業(yè)的年度預(yù)算更是置于五年乃至更長(zhǎng)期間的計(jì)劃當(dāng)中，對(duì)企業(yè)的遠(yuǎn)景有一個(gè)比較清楚的描畫。同時(shí)，預(yù)算的可執(zhí)行性非常強(qiáng)，通過細(xì)化使得每個(gè)員工的任務(wù)都可以明確，并能夠與獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤。（三）預(yù)算編制的一般程序在像大華公司這樣較大的企業(yè)，通常要設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，去組織編制與審核預(yù)算、控制與考核預(yù)算。大華公司不僅設(shè)立了預(yù)算管理委員會(huì)，還設(shè)置了總裁辦公會(huì)把握公司的戰(zhàn)略，并指導(dǎo)預(yù)算管理委員會(huì)的工作。預(yù)算編制可以采用自上而下、自下而上或上下結(jié)合的主動(dòng)參與性編制方法，整個(gè)過程為（見圖1）：先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)；最后，預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算的執(zhí)行和控制預(yù)算的編制并不是最終目的，通過預(yù)算的貫徹執(zhí)行和對(duì)預(yù)算的控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并對(duì)企業(yè)各級(jí)員工進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲才是預(yù)算管理制度存在的重要意義。1．根據(jù)管理學(xué)的觀點(diǎn)，預(yù)算控制可以有兩種不同的基本原理：緊控制和松控制。（1）緊控制緊控制是嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度來考評(píng)責(zé)任人的業(yè)績(jī)。緊控制奉行的思想是有壓力才有動(dòng)力，各層次管理人員要求下級(jí)工作人員必須完成預(yù)算，這樣才能保證企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。遵循緊控制原理的時(shí)候，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理的實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算應(yīng)該相符，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)就是對(duì)他們一個(gè)有力的約束。在一段時(shí)間之后，比如一個(gè)月、一個(gè)季度，將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算進(jìn)行比較，確定并分析差異，如果沒有達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)考慮調(diào)整措施。這樣，緊控制下，管理者的業(yè)績(jī)主要是根據(jù)在預(yù)算期達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的能力來評(píng)判的。戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略預(yù)算（5年度）戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)（年度性）戰(zhàn)術(shù)預(yù)算（年度性）第一年 第二年 第三年 第四年 第五年組織中的次級(jí)單位和個(gè)別經(jīng)理人員經(jīng)營(yíng)預(yù)算實(shí)際活動(dòng)和結(jié)果一月 二月 三月 四月 ………………