【文章內(nèi)容簡介】 金預(yù)算包括貸款信用預(yù)算和貿(mào)易信用預(yù)算。貸款信用包括短期貸款、長期貸款、出口打包貸款及OD等額度，貿(mào)易信用包括承兌匯票、免保開證、貼現(xiàn)等信用形式。第四十九條 各公司須按規(guī)定認真編制現(xiàn)金流量預(yù)算。第十章 預(yù)算的編制程序第五十條 預(yù)算編制按如下步驟進行：1．每年第四季度，總裁辦公會和總公司預(yù)算委員會討論和下達下年預(yù)算工作指導方針和主要預(yù)算目標（包括經(jīng)營方針、利潤目標、重點投資、成本和費用控制目標和主要措施、資金管理目標）。2．各預(yù)算單位在每年11月底前完成下年度預(yù)算，并上報總公司財務(wù)部；財務(wù)部根據(jù)各預(yù)算單位預(yù)算進行匯總和編制綜合預(yù)算草案。3．總公司預(yù)算委員會于每年12月對下年度各單位預(yù)算和總公司綜合預(yù)算草案進行評審及質(zhì)詢，并對預(yù)算進行綜合平衡。4．總裁辦公會于次年初對預(yù)算白皮書做出批復(fù)。第十一章 預(yù)算執(zhí)行分析第五十一條 預(yù)算單位按月上報預(yù)算完成情況月報，并在每季度末及年度末上報總結(jié)，還須提出完成下列預(yù)算的工作措施。第五十二條 總公司財務(wù)部每月向總裁辦公會提交經(jīng)營財務(wù)預(yù)算月報。第五十三條 預(yù)算委員會每季度召開一次預(yù)算檢查會議（業(yè)績考核會），檢查預(yù)算執(zhí)行情況，并向總裁辦公會提交預(yù)算檢查綜合報告。第五十四條 總公司財務(wù)部在年度結(jié)束后1個月內(nèi)，向總裁辦公會和預(yù)算委員會呈交上年全公司預(yù)算完成綜合情況報告。第十二章 預(yù)算的年中調(diào)整第五十五條 為保證預(yù)算的嚴肅性，預(yù)算單位不得對已批復(fù)的預(yù)算隨意調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算單位如因特殊情況，須對現(xiàn)行預(yù)算進行調(diào)整時，必須向總公司預(yù)算委員會提出書面預(yù)算修改申請，就預(yù)算調(diào)整內(nèi)容和原因做出詳細說明。預(yù)算委員會審核預(yù)算修改申請，結(jié)合總體預(yù)算完成情況，報總裁辦公會批準后，預(yù)算單位方可調(diào)整預(yù)算。第五十六條 各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整須在預(yù)算年度的第三季度進行?？偣绢A(yù)算委員會于每年8月就預(yù)算調(diào)整召開專門會議，檢查預(yù)算上半年執(zhí)行情況，審核預(yù)算調(diào)整申請，并將審核通過的預(yù)算調(diào)整申請轉(zhuǎn)報總裁辦公會批準?？傇u：（一）什么是預(yù)算管理所謂預(yù)算管理，就是科學地編制整個企業(yè)在未來一定期間的預(yù)算，根據(jù)預(yù)算對企業(yè)各部門、各層次工作進行綜合性的指導與調(diào)節(jié)，并通過對實際情況和預(yù)算進行差異分析，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成果。實踐證明，企業(yè)全面預(yù)算管理是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。（二）預(yù)算管理的意義1．適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境企業(yè)作為微觀經(jīng)濟主體，是市場經(jīng)濟中的一份子，做出每一個決策都需要考慮市場供求、消費者行為、政府規(guī)章等各方面情況，這些方面并不是靜止不動的，而是處在不斷變化的狀態(tài)中。所以，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的每個階段都需要通過總結(jié)過去、分析現(xiàn)狀、預(yù)計將來，做出計劃，以便指導企業(yè)的行動。編制預(yù)算則正是出于適應(yīng)外部環(huán)境的目的，在企業(yè)戰(zhàn)略的指導下，它涉及了企業(yè)日常經(jīng)營活動的各方面，通過對銷售和采購的分析與企業(yè)所在行業(yè)鏈條的前后相契合，通過費用預(yù)算與銀行、政府等對企業(yè)會產(chǎn)生重大影響的部門相協(xié)調(diào)。大華公司的預(yù)算管理制度就規(guī)定了“通過總裁辦公會根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司業(yè)績的期望目標，并由總裁和高層領(lǐng)導通過各中心、子公司業(yè)務(wù)部經(jīng)營財務(wù)預(yù)算的嚴格質(zhì)詢”，這樣將企業(yè)的經(jīng)營活動與外部環(huán)境的變化聯(lián)系在一起。2．協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)和部門也越來越多，越來越復(fù)雜，這時，為了協(xié)調(diào)和理順企業(yè)內(nèi)部各部門的關(guān)系，編制預(yù)算進行管理就是不可缺少的。預(yù)算的編制涉及到了銷售、生產(chǎn)、采購等業(yè)務(wù)部門，也涉及到財務(wù)、人事等職能部門，在各部門中又包括了幾乎所有的工作人員，從下到上、從上到下反復(fù)協(xié)調(diào)，在這個過程中，做到了上下級之間、不同部門之間信息傳遞通暢，可以避免產(chǎn)生誤解和信息滯后。3．明確企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標和獎懲標準一個企業(yè)為了在日益激烈的競爭中取勝，必須確立長遠和日常的生產(chǎn)經(jīng)營目標，并對員工的工作加以約束，明確各自的任務(wù)和獎懲條件。經(jīng)營預(yù)算通過考慮長短期間環(huán)境變化，明確了企業(yè)至少在一年之內(nèi)的經(jīng)營目標，很多企業(yè)的年度預(yù)算更是置于五年乃至更長期間的計劃當中，對企業(yè)的遠景有一個比較清楚的描畫。同時，預(yù)算的可執(zhí)行性非常強，通過細化使得每個員工的任務(wù)都可以明確，并能夠與獎懲機制掛鉤。（三）預(yù)算編制的一般程序在像大華公司這樣較大的企業(yè)，通常要設(shè)置預(yù)算管理委員會，去組織編制與審核預(yù)算、控制與考核預(yù)算。大華公司不僅設(shè)立了預(yù)算管理委員會，還設(shè)置了總裁辦公會把握公司的戰(zhàn)略，并指導預(yù)算管理委員會的工作。預(yù)算編制可以采用自上而下、自下而上或上下結(jié)合的主動參與性編制方法，整個過程為（見圖1）：先由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標；各級責任單位和個人根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報預(yù)算委員會；最后，預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算的執(zhí)行和控制預(yù)算的編制并不是最終目的，通過預(yù)算的貫徹執(zhí)行和對預(yù)算的控制實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標并對企業(yè)各級員工進行考核和獎懲才是預(yù)算管理制度存在的重要意義。1．根據(jù)管理學的觀點，預(yù)算控制可以有兩種不同的基本原理：緊控制和松控制。（1）緊控制緊控制是嚴格依據(jù)預(yù)算的實現(xiàn)程度來考評責任人的業(yè)績。緊控制奉行的思想是有壓力才有動力，各層次管理人員要求下級工作人員必須完成預(yù)算，這樣才能保證企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行。遵循緊控制原理的時候，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理的實際業(yè)績與預(yù)算應(yīng)該相符，預(yù)算標準就是對他們一個有力的約束。在一段時間之后，比如一個月、一個季度，將實際業(yè)績與預(yù)算進行比較，確定并分析差異，如果沒有達到預(yù)算標準，應(yīng)考慮調(diào)整措施。這樣，緊控制下，管理者的業(yè)績主要是根據(jù)在預(yù)算期達到預(yù)算目標的能力來評判的。戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略預(yù)算（5年度）戰(zhàn)術(shù)目標（年度性）戰(zhàn)術(shù)預(yù)算（年度性）第一年 第二年 第三年 第四年 第五年組織中的次級單位和個別經(jīng)理人員經(jīng)營預(yù)算實際活動和結(jié)果一月 二月 三月 四月 ………………