海事大學(xué)審計(jì)學(xué)ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 07:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 師事務(wù)所在執(zhí)行各類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。 14 15 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn) ? 維護(hù)公眾利益 ? 實(shí)現(xiàn)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同 ? 完善現(xiàn)有審計(jì)準(zhǔn)則體系 ? 強(qiáng)化事務(wù)所的質(zhì)量控制 ? 引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和方法 15 16 注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 ? 鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)與目標(biāo) 1鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì) 2鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo) ?合理保證（合理保證 不等于 絕對(duì)保證） ?有限保證 16 17 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ? 三方關(guān)系是指 CPA對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方 之外 的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。 ? 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。 17 18 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 ? 三方關(guān)系的構(gòu)成 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2 責(zé)任方 ? 在 直接報(bào)告業(yè)務(wù) 中，責(zé)任方為對(duì) 鑒證對(duì)象 負(fù)責(zé)的組織或人員。 ? 在 基于責(zé)任方認(rèn)定 的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方為對(duì) 鑒證對(duì)象信息 負(fù)責(zé) 并可能 同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人。 3 預(yù)期使用者：預(yù)期使用鑒證報(bào)告的組織或人員。 責(zé)任方 可能 是預(yù)期使用者，但 不是唯一 的預(yù)期使用者。 18 19 鑒證對(duì)象 1鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的表現(xiàn)形式 2鑒證對(duì)象的特征 3適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)具備的條件 19 20 鑒證標(biāo)準(zhǔn) ? 1鑒證標(biāo)準(zhǔn)的定義與類(lèi)型 標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定，也可以是非正式的規(guī) 定 ? 2適當(dāng)?shù)蔫b證標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征 20 21 鑒證報(bào)告 1 總體要求 2 鑒證結(jié)論的兩種表述形式 ?明確提及責(zé)任方認(rèn)定 ?直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn) 3 提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式 4 CPA不能出具無(wú)保留結(jié)論的情況 21 22 鑒證業(yè)務(wù)的承接與風(fēng)險(xiǎn)控制 1 承接鑒證業(yè)務(wù)的條件 2 鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及控制 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) 22 23 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ? 職業(yè)道德規(guī)范 ? 客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 ? 人力資源管理 ? 業(yè)務(wù)執(zhí)行 ? 業(yè)務(wù)工作底稿 ? 監(jiān)控 ? 記錄 23 24 案例分析 ? ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正
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