企業(yè)年金的方案設計(編輯修改稿)
2025-05-27 07:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 金都相等有利于女性員工（平均壽命更長）和老員工（給付水平增長更快）二、方案設計流程一個好的養(yǎng)老金計劃需要從公司戰(zhàn)略的高度來設計，并與各部門進行廣泛的交流，才能清楚地理解客戶的需求，最終設計出理想的方案。一般來說，養(yǎng)老金方案設計的流程包括：1. 考察內(nèi)部及外部因素內(nèi)部因素包括考察公司的競爭戰(zhàn)略、文化、優(yōu)勢、財務狀況；一個好的方案起源于精算師和客戶（企業(yè)）的良好交流，了解客戶的需求及理念，這便于設定明確的方案目標，以協(xié)助其在現(xiàn)有法律法規(guī)的環(huán)境下選擇最佳的方案。外部因素包括宏觀經(jīng)濟、法律法規(guī)、稅務、競爭等，這些都影響到精算假設的設定。2. 市場調(diào)查不同的公司有不同的企業(yè)戰(zhàn)略，通常雇主提供退休收入計劃是為了吸引和挽留具有競爭力的職員。市場調(diào)查能夠反映行業(yè)的趨勢，發(fā)掘參與者的需求，更好的達到雇主的目的。3. 初步設計包括達成共識、向計劃參與者進行教育和解釋、了解他們的支付能力，主要的問題包括：誰來繳納對價金額？ 即捐納金如何在雇主及雇員中分擔，通常DC計劃會要求雇員承擔一部分成本，雇主可以有相應的繳納；而DB計劃通常不需要雇員參與繳費。誰接受給付？ 確定計劃的參與者：哪些職員有資格參加企業(yè)年金計劃，例如為本企業(yè)工作至少3個月以上，或?qū)儆诒臼袘艏?。這一點通常有法律要求，而且養(yǎng)老金計劃不能只針對高管人員設計。給付水平如何？ 有一些雇主，例如在家長制作風盛行的日本公司，會希望建立給付水平比較高的養(yǎng)老金計劃，使得雇員依靠社會保障和私人養(yǎng)老金就可以足夠應付退休后的支出。而有一些雇主，希望雇員除了依靠社會保障和公司提供的養(yǎng)老金外，還部分依靠個人儲蓄。如何與社會保障、其他特定計劃的給付水平相結(jié)合？ 與各類額外的保障水平相結(jié)合來設計企業(yè)年金是方案設計成功的一個關(guān)鍵要素，其中最為重要的一項是社會保障。由于社會保障帶有收入再分配功能，更大程度上有利于低收入員工，因此在設計企業(yè)年金方案時需要考慮如何補償高收入員工。退休后給付的增長？ 通貨膨脹對貨幣購買力的影響不言而喻。在DC計劃中，除非受益人的投資回報率不低于通貨膨脹率，或者在退休時用賬戶余額購買了增額年金，沒有其他方法可以消除通貨膨脹的影響。對于DB計劃，雇主可以定期或者不定期的增加給付金額，然后選擇某一種成本分配方法來攤銷由此帶來的成本。其他給付？ DB計劃最主要的負債是退休金支出。退休金通常是按月支付的年金，或者是一次性支付。年金可以采取生命年金（life annuity）、確定型年金（annuity certain），或者混合形式、連生形式（joint life annuity）。針對DC計劃，可以在雇員退休、死亡或失能時給付全部的賬戶余額，或者在工作滿一定年限后就可以全額領(lǐng)取賬戶余額。對于DB計劃，可以包括死亡給付（雇員在退休前死亡）或失能給付（例如在建筑行業(yè)）。誰受益比較多？ DC計劃容易受到年輕員工的青睞，他們希望快速的累積賬戶，并不是特別關(guān)心退休時能獲得多少收入，如果某一年的投資回報率很差，他們還可以從以后投資回報率高的年份獲得補償；由于年紀比較大的員工累積其捐納金的時間有限，而且隨著退休的逼近，他們更關(guān)心退休金收入以及投資風險，因而更傾向于DB計劃。DC計劃比較適合流動性強的員工，年輕員工的流動性也比較大。雇主能承受的給付水平？ 給付水平越高，繳費的金額也越高。如果雇主也參與部分繳費，還需要考慮雇主的承受能力。在確定繳費水平時應從兩方面考慮：一是如果企業(yè)繳費在成本費用中列支，則必須注意繳費水平不至于過多的加大成本，影響企業(yè)的利潤，嚴重制約企業(yè)現(xiàn)時和長遠的發(fā)展；二是即使企業(yè)繳費在稅后利潤列支，也需要注意企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險待遇之間的關(guān)系，防止由于兩者相加過高而影響在職職工勞動積極性。員工教育 建立企業(yè)年金的一個目的就是為了吸引和挽留人才，如果員工完全不了解養(yǎng)老金計劃的內(nèi)容，養(yǎng)老金計劃就無法發(fā)揮其功效。毫無疑問，DC計劃更容易為員工所理解，賬戶余額看起來就像是銀行存款。雇主可以定期的公布每位員工的余額。在DB計劃下，雇主也可以定期公布每位員工在退休時可以獲得的退休金數(shù)額，或者當前已經(jīng)“賺取”的退休金數(shù)額。通常對于年輕員工而言這些退休金都非常少。4. 最終設計包括回顧初步設計，發(fā)現(xiàn)并改正錯誤及補充遺漏；對于計劃的特征達成一致意見；設定精算假設；根據(jù)計劃的給付水平和參與人的數(shù)據(jù)，進行成本估計并計算繳費率（contribution rates）。DB類型的養(yǎng)老金計劃的實際成本在計劃承諾的給付全部付清之前是未知的，計劃的最終成本等于所有給付支出加上計劃管理費用，減去投資收益后得到的數(shù)額。每年的成本需要在合理的精算假設下進行估計，其步驟包括：第一步，選擇合適的方法以達到計劃的財務目的。例如在計劃進行到第25年時，養(yǎng)老金計劃的資產(chǎn)等于精算債務，或者要求有比較平穩(wěn)的繳費水平，不至于造成企業(yè)的現(xiàn)金流波動。第二步，對計劃的人口進行預測，即采用恰當?shù)乃劳雎?、離職率、失能率，并估計每年的退休人數(shù)。第三步，對未來經(jīng)濟情況進行預測，選擇最佳的投資回報率、通貨膨脹率等經(jīng)濟假設。第四步，計算每年的繳費金額，
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