企業(yè)年金的方案設(shè)計(jì)(編輯修改稿)
2025-05-27 07:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 金都相等有利于女性員工（平均壽命更長）和老員工（給付水平增長更快）二、方案設(shè)計(jì)流程一個(gè)好的養(yǎng)老金計(jì)劃需要從公司戰(zhàn)略的高度來設(shè)計(jì)，并與各部門進(jìn)行廣泛的交流，才能清楚地理解客戶的需求，最終設(shè)計(jì)出理想的方案。一般來說，養(yǎng)老金方案設(shè)計(jì)的流程包括：1. 考察內(nèi)部及外部因素內(nèi)部因素包括考察公司的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略、文化、優(yōu)勢(shì)、財(cái)務(wù)狀況；一個(gè)好的方案起源于精算師和客戶（企業(yè)）的良好交流，了解客戶的需求及理念，這便于設(shè)定明確的方案目標(biāo)，以協(xié)助其在現(xiàn)有法律法規(guī)的環(huán)境下選擇最佳的方案。外部因素包括宏觀經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)、稅務(wù)、競(jìng)爭(zhēng)等，這些都影響到精算假設(shè)的設(shè)定。2. 市場(chǎng)調(diào)查不同的公司有不同的企業(yè)戰(zhàn)略，通常雇主提供退休收入計(jì)劃是為了吸引和挽留具有競(jìng)爭(zhēng)力的職員。市場(chǎng)調(diào)查能夠反映行業(yè)的趨勢(shì)，發(fā)掘參與者的需求，更好的達(dá)到雇主的目的。3. 初步設(shè)計(jì)包括達(dá)成共識(shí)、向計(jì)劃參與者進(jìn)行教育和解釋、了解他們的支付能力，主要的問題包括：誰來繳納對(duì)價(jià)金額？ 即捐納金如何在雇主及雇員中分擔(dān)，通常DC計(jì)劃會(huì)要求雇員承擔(dān)一部分成本，雇主可以有相應(yīng)的繳納；而DB計(jì)劃通常不需要雇員參與繳費(fèi)。誰接受給付？ 確定計(jì)劃的參與者：哪些職員有資格參加企業(yè)年金計(jì)劃，例如為本企業(yè)工作至少3個(gè)月以上，或?qū)儆诒臼袘艏?。這一點(diǎn)通常有法律要求，而且養(yǎng)老金計(jì)劃不能只針對(duì)高管人員設(shè)計(jì)。給付水平如何？ 有一些雇主，例如在家長制作風(fēng)盛行的日本公司，會(huì)希望建立給付水平比較高的養(yǎng)老金計(jì)劃，使得雇員依靠社會(huì)保障和私人養(yǎng)老金就可以足夠應(yīng)付退休后的支出。而有一些雇主，希望雇員除了依靠社會(huì)保障和公司提供的養(yǎng)老金外，還部分依靠個(gè)人儲(chǔ)蓄。如何與社會(huì)保障、其他特定計(jì)劃的給付水平相結(jié)合？ 與各類額外的保障水平相結(jié)合來設(shè)計(jì)企業(yè)年金是方案設(shè)計(jì)成功的一個(gè)關(guān)鍵要素，其中最為重要的一項(xiàng)是社會(huì)保障。由于社會(huì)保障帶有收入再分配功能，更大程度上有利于低收入員工，因此在設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案時(shí)需要考慮如何補(bǔ)償高收入員工。退休后給付的增長？ 通貨膨脹對(duì)貨幣購買力的影響不言而喻。在DC計(jì)劃中，除非受益人的投資回報(bào)率不低于通貨膨脹率，或者在退休時(shí)用賬戶余額購買了增額年金，沒有其他方法可以消除通貨膨脹的影響。對(duì)于DB計(jì)劃，雇主可以定期或者不定期的增加給付金額，然后選擇某一種成本分配方法來攤銷由此帶來的成本。其他給付？ DB計(jì)劃最主要的負(fù)債是退休金支出。退休金通常是按月支付的年金，或者是一次性支付。年金可以采取生命年金（life annuity）、確定型年金（annuity certain），或者混合形式、連生形式（joint life annuity）。針對(duì)DC計(jì)劃，可以在雇員退休、死亡或失能時(shí)給付全部的賬戶余額，或者在工作滿一定年限后就可以全額領(lǐng)取賬戶余額。對(duì)于DB計(jì)劃，可以包括死亡給付（雇員在退休前死亡）或失能給付（例如在建筑行業(yè)）。誰受益比較多？ DC計(jì)劃容易受到年輕員工的青睞，他們希望快速的累積賬戶，并不是特別關(guān)心退休時(shí)能獲得多少收入，如果某一年的投資回報(bào)率很差，他們還可以從以后投資回報(bào)率高的年份獲得補(bǔ)償；由于年紀(jì)比較大的員工累積其捐納金的時(shí)間有限，而且隨著退休的逼近，他們更關(guān)心退休金收入以及投資風(fēng)險(xiǎn)，因而更傾向于DB計(jì)劃。DC計(jì)劃比較適合流動(dòng)性強(qiáng)的員工，年輕員工的流動(dòng)性也比較大。雇主能承受的給付水平？ 給付水平越高，繳費(fèi)的金額也越高。如果雇主也參與部分繳費(fèi)，還需要考慮雇主的承受能力。在確定繳費(fèi)水平時(shí)應(yīng)從兩方面考慮：一是如果企業(yè)繳費(fèi)在成本費(fèi)用中列支，則必須注意繳費(fèi)水平不至于過多的加大成本，影響企業(yè)的利潤，嚴(yán)重制約企業(yè)現(xiàn)時(shí)和長遠(yuǎn)的發(fā)展；二是即使企業(yè)繳費(fèi)在稅后利潤列支，也需要注意企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇之間的關(guān)系，防止由于兩者相加過高而影響在職職工勞動(dòng)積極性。員工教育 建立企業(yè)年金的一個(gè)目的就是為了吸引和挽留人才，如果員工完全不了解養(yǎng)老金計(jì)劃的內(nèi)容，養(yǎng)老金計(jì)劃就無法發(fā)揮其功效。毫無疑問，DC計(jì)劃更容易為員工所理解，賬戶余額看起來就像是銀行存款。雇主可以定期的公布每位員工的余額。在DB計(jì)劃下，雇主也可以定期公布每位員工在退休時(shí)可以獲得的退休金數(shù)額，或者當(dāng)前已經(jīng)“賺取”的退休金數(shù)額。通常對(duì)于年輕員工而言這些退休金都非常少。4. 最終設(shè)計(jì)包括回顧初步設(shè)計(jì)，發(fā)現(xiàn)并改正錯(cuò)誤及補(bǔ)充遺漏；對(duì)于計(jì)劃的特征達(dá)成一致意見；設(shè)定精算假設(shè)；根據(jù)計(jì)劃的給付水平和參與人的數(shù)據(jù)，進(jìn)行成本估計(jì)并計(jì)算繳費(fèi)率（contribution rates）。DB類型的養(yǎng)老金計(jì)劃的實(shí)際成本在計(jì)劃承諾的給付全部付清之前是未知的，計(jì)劃的最終成本等于所有給付支出加上計(jì)劃管理費(fèi)用，減去投資收益后得到的數(shù)額。每年的成本需要在合理的精算假設(shè)下進(jìn)行估計(jì)，其步驟包括：第一步，選擇合適的方法以達(dá)到計(jì)劃的財(cái)務(wù)目的。例如在計(jì)劃進(jìn)行到第25年時(shí)，養(yǎng)老金計(jì)劃的資產(chǎn)等于精算債務(wù)，或者要求有比較平穩(wěn)的繳費(fèi)水平，不至于造成企業(yè)的現(xiàn)金流波動(dòng)。第二步，對(duì)計(jì)劃的人口進(jìn)行預(yù)測(cè)，即采用恰當(dāng)?shù)乃劳雎省㈦x職率、失能率，并估計(jì)每年的退休人數(shù)。第三步，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，選擇最佳的投資回報(bào)率、通貨膨脹率等經(jīng)濟(jì)假設(shè)。第四步，計(jì)算每年的繳費(fèi)金額，
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