某集團財務(wù)內(nèi)部控制研究報告(編輯修改稿)
2025-05-22 23:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 團公司相應(yīng)的財務(wù)具體規(guī)定明確。《會計法》明確要求會計機構(gòu)、會計人員承擔好這一職能，如果真的這一道防線能守好，那就十分完美，但現(xiàn)實總有不如意的地方，無法得到保障。（2）增加獨立工作機構(gòu)，即由內(nèi)部審計部承擔獨立的財務(wù)控制與會計監(jiān)督職能，具體職能的開展由《會計法》及統(tǒng)一的會計制度、《審計法》、集團公司相應(yīng)的相應(yīng)的財務(wù)、審計規(guī)定明確。對財務(wù)部門的這一工作職能的履行以及由此引伸的企業(yè)財務(wù)運作進行控制和監(jiān)督。（3）總會計師作為總經(jīng)理的助手發(fā)揮參謀作用，提供專業(yè)建議和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，同時行使總經(jīng)理（直線主管）在財務(wù)管理方面授予的直線權(quán)力，組織領(lǐng)導(dǎo)集團公司的財務(wù)管理、成本管理、核算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，也即財務(wù)部門的業(yè)務(wù)受總會計師組織、領(lǐng)導(dǎo)，同樣，內(nèi)部審計部中有關(guān)財務(wù)控制及會計監(jiān)督這方面的業(yè)務(wù)也受總會計師組織、領(lǐng)導(dǎo)。（4）總經(jīng)理把財務(wù)控制與會計監(jiān)督的權(quán)利責任（屬于財務(wù)管理范圍）分別授權(quán)委托給總會計師和內(nèi)審部經(jīng)理，由總會計師組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部實施，內(nèi)審部經(jīng)理組織相應(yīng)崗位實施。（5）為強化子公司的財務(wù)控制與會計監(jiān)督，由集團公司派出財務(wù)總監(jiān)，編制在集團公司內(nèi)部審計部財務(wù)控制與會計監(jiān)督崗位。（6）財務(wù)總監(jiān)組織行政管理屬內(nèi)審部，業(yè)務(wù)管理同時屬內(nèi)審部和總會計師，以總會計師為主，內(nèi)審部協(xié)助。（7）財務(wù)總監(jiān)依據(jù)新《會計法》統(tǒng)一的會計制度、《審計法》、集團公司規(guī)章制度獨立開展工作，接受總會計師及內(nèi)審部賦予的職權(quán)，同時對對應(yīng)的職責負責。（8）財務(wù)總監(jiān)日常工作匯報歸口為總會計師和內(nèi)審部，重大問題有直接向集團公司總經(jīng)理匯報的權(quán)利。根據(jù)上面的分析，一般的模式要改變，新的財務(wù)控制與會計監(jiān)督體系如下圖新模式。4 財務(wù)總監(jiān)派出制度從上面分析可知，如果是財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)管理二條線并行，就需要在加強原有會計部門的控制與監(jiān)督工作之外，還需要加強第二條線，這就必然導(dǎo)致財務(wù)總監(jiān)的派出，在上面的組織體系下，財務(wù)總監(jiān)與各層次的關(guān)系如何呢？分析如下： 財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理：財務(wù)總監(jiān)對總經(jīng)理負責的形式以對總會計師和內(nèi)審部經(jīng)理負責的形式表現(xiàn)出來，因為后二者的職權(quán)直接來自總經(jīng)理的授予。由于財務(wù)總監(jiān)獨立開展工作，重大問題有直接對集團公司總經(jīng)理負責和匯報的權(quán)利和義務(wù)，集團公司總經(jīng)理根據(jù)特殊情況需要，可直接過問財務(wù)總監(jiān)的工作，從這點講下派的財務(wù)總監(jiān)也是總經(jīng)理的助手，但除非特殊情況，根據(jù)分層管理原則，財務(wù)總監(jiān)日常工作由總會計師和內(nèi)審部經(jīng)理組織、領(lǐng)導(dǎo)。 財務(wù)總監(jiān)與總會計師：小企業(yè)情況下，總經(jīng)理直接管理財務(wù)工作，但在大中型規(guī)模的情況下，總經(jīng)理精力有限，遵照分權(quán)管理原則，總經(jīng)理把財務(wù)管理的一部直線權(quán)力分權(quán)委托給總會計師，總會計師作為助單位負責人（總經(jīng)理）總會計師內(nèi)部審計經(jīng)理（財務(wù)審計塊）本部財務(wù)主管子公司財務(wù)主管財務(wù)總監(jiān)母公司財務(wù)部子公司財務(wù)部 現(xiàn)有的職權(quán)責任關(guān)系 增加的職權(quán)責任關(guān)系 重大問題職權(quán)責任關(guān)系圖2：改進的的財務(wù)控制與會計監(jiān)督體系子公司經(jīng)營班子（經(jīng)營管理）手，負全部財務(wù)工作參謀職能，并負直線權(quán)力下的相應(yīng)職能；對于財務(wù)控制和財務(wù)監(jiān)督權(quán)，總會計師擁有直線權(quán)力，即組織領(lǐng)導(dǎo)和指揮權(quán)，在這種情況下，財務(wù)總監(jiān)將接受來自總會計師的財務(wù)控制與會計監(jiān)督職權(quán)，同時對總會計師負職能責任，這實際上是對集團公司總經(jīng)理負責。 財務(wù)總監(jiān)與內(nèi)審部經(jīng)理：從新《會計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》的規(guī)定來看，財務(wù)控制和會計監(jiān)督既是會計工作的范疇，也是內(nèi)部審計工作的范疇，這樣規(guī)定，也許跟中國的國情有關(guān)，即內(nèi)部審計仍以財務(wù)審計為主?？梢?，財務(wù)總監(jiān)有雙重身份，既是會計工作者，也是內(nèi)審工作者，或者說是從內(nèi)部審計的角度從事會計工作，這與財會部門崗位主要從事會計核算工作是有根本區(qū)別的。正因為如此，財務(wù)總監(jiān)的工作不受財務(wù)部門的干擾，其編制屬于內(nèi)部審計部，組織行政上接受內(nèi)審部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，其職能除從總會計師那里接受外，還要從內(nèi)審部經(jīng)理那里接受內(nèi)部審計的職能。 財務(wù)總監(jiān)與子公司的財務(wù)主管為加強子公司的財務(wù)控制與會計監(jiān)督，現(xiàn)在的集團公司往往采取財務(wù)主管下管一級和財務(wù)總監(jiān)制度，這種制度在沿海特區(qū)中的大中型國企及三資企業(yè)中運用得比較廣泛和有效。如，深圳市94年頒布的《關(guān)于加強企業(yè)投資與財務(wù)的內(nèi)部審計及監(jiān)督的意見》中，所提出的財務(wù)監(jiān)控方面的11條指導(dǎo)意見，就對財務(wù)主管下管一級與財務(wù)總監(jiān)派出制度作了規(guī)定，這對目前集團公司有很高的參考價值。所謂財務(wù)主管下管一級，即指集團公司對下屬子公司的財務(wù)經(jīng)理進行直接管理，負責其選拔、委派、考核以及獎懲等方面事務(wù)，以保證集團公司財務(wù)監(jiān)控的有效性。那么，下管一級的財務(wù)主管工作職能是什么呢？與財務(wù)總監(jiān)的職能怎樣區(qū)分？在這種情況下，集團公司一般會制訂有《財務(wù)主管輪崗管理規(guī)定》；其主要內(nèi)容是要求財務(wù)主管依據(jù)集團公司的財務(wù)
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