【文章內容簡介】 100000 ：例25某民間非營利組織出售藝術品一件，該藝術品的賬面余額30000元，出售收入50000元，款項存入銀行。借：固定資產清理 30000 貸：文物文化資產 30000借：銀行存款 50000 貸：固定資產清理 50000借：固定資產清理 20000 貸：其他收入—處理固定資產凈收益 20000 二十一、1509 固定資產清理一、核算范圍：P59二、賬務處理：例26某民間非營利組織一項固定資產提前報廢，固定資產原值54000元，預計凈殘值率為5%，規(guī)定折舊年限為10年，已經使用7年零6個月，以銀行存款支付清理費用300元，殘料價值800元入庫，應收賠款2000元。據上述業(yè)務，賬務處理如下：（1）計算固定資產已提折舊額累計折舊=【54000*（15%）/10】*=38475（元）（2）結轉固定資產凈值借：固定資產清理 15525 累計折舊 38475 貸：固定資產 54000 （3）支付清理費借：固定資產清理 300 貸：銀行存款 300（4）收回殘料入庫借：存貨—材料 800 貸：固定資產清理 800（5）應收賠款借：其他應收款—應收賠款 2000 貸：固定資產清理 2000（6）結轉固定資產清理損益借：其他費用 13025 貸：固定資產清理 13025二十二、1601 無形資產一、核算范圍：P60二、賬務處理：:購入、接受捐贈、自行開發(fā) 例27某民間非營利組織自行開發(fā)研制某項專門技術，并取得國家專利，申請專利是發(fā)生注冊費、聘請律師費等費用15000元。研究期間發(fā)生的相關支出有：實驗檢驗費8000元，研究人員工資12000元，消耗材料5000元，共計25000元。據上述業(yè)務，賬務處理如下：（1）支付申請專利發(fā)生的注冊費、聘請律師費得費用借：無形資產—專利權 15000 貸：銀行存款 15000（2）支付研制期間發(fā)生的相關費用借：管理費用 25000 貸：銀行存款 25000 例28某民間非營利組織2003年初無形資產情況如下：專利權入賬價值200000元，攤銷期8年；土地使用權入賬價值300000元，攤銷期20年。本年無形資產攤銷額計算過程如下：專利權年攤銷額=200000/8=25000（元）土地使用權年攤銷額=300000/20=15000（元）據上述業(yè)務，賬務處理如下：借：管理費用—無形資產攤銷 40000 貸：無形資產—專利權 25000 —土地使用權 15000二十三、1701 受托代理資產一、核算范圍：P61二、賬務處理：例29某民間非營利組織接受委托方資產20000元從事受托代理業(yè)務。據上述業(yè)務，賬務處理如下：借：受托代理資產 20000 貸：受托代理負債 20000 第三章 負債的核算一、2101 短期借款一、核算范圍：P62二、賬務處理：例30某民間非營利組織于2004年1月1日向銀行借入200000元，期限9個月，年利率6%，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預提，按季支付。據上述業(yè)務，賬務處理如下：（1）借入款項時 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 （2）預提利息時1月末預提當月利息200000*6%/12=1000（元）借：籌資費用 1000 貸：預提費用 1000 2月末預提當月利息的處理相同（3）支付本季度利息時借：籌資費用 1000 預提費用 2000 貸：銀行存款 3000第二、三季度的賬務處理同上。（4）歸還借款本金時借：短期借款 200000 貸：銀行存款 200000二、2201 應付票據一、核算范圍：P63二、賬務處理:（略）三、2202 應付賬款一、核算范圍：P64二、賬務處理：例31某民間非營利組織（小規(guī)模納稅人）從BV公司購入商品一批，貨款58500元，對方代墊運雜費500元。物品已運到并驗收入庫，款項尚未支付。據上述業(yè)務，賬務處理如下：借：存貨—庫存商品 59000 貸：應付賬款—BV公司 59000五、2204 應付工資一、核算范圍：P65二、賬務處理：例33某民間非營利組織月末編制工資費用分配匯總表，將本月應付工資總額340000元，進行分配。其中，行政管理部門的人員工資160000元、從事銷售等各項業(yè)務活動人員工資150000元，自行建造倉庫人員的工資30000元。據上述業(yè)務，賬務處理如下：借：管理費用 160000 業(yè)務活動成本 150000 在建工程 30000 貸：應付工資 340000 根據“工資結算匯總表”結算本月應付工資總額340000元。提取現(xiàn)金305000元發(fā)放工資，代扣職工房租5000元，代墊職工家屬醫(yī)療費4400元，代扣個人所得稅25600元。據上述業(yè)務，賬務處理如下：（1）從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資借：現(xiàn)金 305000 貸：銀行存款 305000 (2)發(fā)放現(xiàn)金借：應付工資 305000 貸：現(xiàn)金 305000(3)結轉代扣款項借：應付工資 35000 貸：其他應收款—職工房租 5000 —代墊醫(yī)藥費 4400 應交稅金—應交個人所得稅 25600六、2206 應交稅金一、核算范圍：P66二、賬務處理：：例34某民間非營利組織本月收入600000元，營業(yè)稅率為5%。據上述業(yè)務，賬務處理如下：借：業(yè)務活動成本 30000 貸：應交稅金—應交營業(yè)稅 30000例35某民間非營利組織銷售原托兒所用房，取得收入400000元，已存入銀行。該組織銷售該固定資產適用的營業(yè)稅率為5%。據上述業(yè)務，賬務處理如下：借：固定資產清理 20000 貸：應交稅金—應交營業(yè)稅 20000繳納時：借：應交稅金—應交營業(yè)稅 20000 貸：銀行存款 20000：（1）明細科目設置：8個（2）未交增值稅結轉例36某民間非營利組織為增值稅一般納稅人，本月采購材料一批，發(fā)票上注明的價款為93600元，增值稅為15912元，發(fā)票賬單已經到達，材料驗收入庫，款項尚未支付。據上述業(yè)務，賬務處理如下：借： 存貨—材料 93600 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）15912 貸： 應付賬款 109512 例37某民間非營利組織為增值稅納稅人，銷售產品取得收入131200元。據上述業(yè)務，賬務處理如下：(1)一般納稅人（稅率17%）：借：銀行存款 131200 貸：商品銷售收入—非限定性收入 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 價稅分離不含稅銷售收入 =131200/（1+17%） = 銷項稅額=*17%= (2)小規(guī)模納稅人（稅率3%）：借：銀行存款 131200 貸：商品銷售收入—非限定性收入 應交稅金—未交增值稅 價稅分離不含稅銷售收入 =131200/（1+3%） = 銷項稅額=*3%=例38某民間非營利組織為增值稅納稅人，以銀行存款實際交納上月所欠增值稅8280元。據上述業(yè)務，賬務處理如下：(1)一般納稅人上月底：借：應交增值稅—轉出未交增值稅 8280 貸：應交稅金—未交增值稅 8280本月：借：應交稅金—未交增值稅 8280 貸：銀行存款 8280 (2)小規(guī)模納稅人：借：應交稅金—未交增值稅 8280 貸：銀行存款 8