某集團財務會計管理實施準則(編輯修改稿)
2025-05-16 04:18 本頁面
【文章內容簡介】 固定資產臺帳應相符。企業(yè)對固定資產的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都要辦理會計手續(xù)。購入的固定資產，以購入價加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、安裝調試、保險等費用計價，國外購入的還包括關稅；自建（制）的固定資產，應按建造過程中的實際凈支出計價；投資者投入的固定資產應按投資協(xié)議約定的價格為原價。自建（制）的固定資產應及時辦理竣工結算手續(xù)。 固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經批準后，于年度決算時處理完畢。 盤盈的固定資產，以重置價為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊后的差額入營業(yè)外收入。 盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出。報廢的固定資產經清理后的凈收益入營業(yè)外收入，凈損失作營業(yè)外支出處理。 固定資產報廢必須由使用部門提出申請，報經本級主管領導研究核實后，對造成報廢的原因進行分析明確責任，對由于使用不當造成報廢的，應由責任人按該固定資產損失額的20%100%的承擔賠付責任。固定資產修理分日常修理和大修理，大修理應按規(guī)定間隔期進行，對于金額較大的實行預提大修理辦法。閑置固定資產應定期向集團公司設備管理部門報告，由集團公司實行有償統(tǒng)一劃拔。 第六章 存貨的管理存貨的管理范圍包括：產成品、庫存商品、在途商品、原材料、半成品、在產品、委托加工產品、低值易耗品、包裝物等。存貨計價： 1）購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價； 2）自制的按制造成本計價； 3）委托加工的按照耗用的材料加加工費、運輸費、保險費等計價； 4）投資者投入的按評估價或者合同、協(xié)議約定的價值計價； 5）盤盈的以同類存貨價值計價； 6）接受捐贈的，以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負擔的費用計算，無發(fā)票帳單的，以同類存貨的市價計價。發(fā)出存貨的成本：可選用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法等方法的一種，并保持一致，不得隨意變更。存貨核算采用計劃成本法的，應當單獨核算差異，并按期結轉。低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。存貨盤點：應定期、不定期進行盤點，年度決算前必須進行一次全面清點。盤盈、盤虧、毀損和報廢的存貨應分別情況按規(guī)定權限及時處理。存貨基礎管理：應進行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉的憑證與手續(xù)制度。 存貨非常管理： 1）做好存貨的市場行情預測工作，以便確定存貨的購銷計劃； 2）超過半年儲存期的存貨，應行報告，并做好壓庫清倉工作； 3）貶值的存貨應及時清理并恰當處理；1） 1）冷背或包含了精神損耗的存貨應努力處理；2） 2） 變質的存貨，可以削價處理。 存貨賒銷管理： 1）賒銷對象應進行信用分級管理（見預付與賒銷信用等級表）； 2）賒銷方必須提交經工商局加蓋印章的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、納稅報表（均經稅務簽章）、近期財務報表備案后方可辦理授信手續(xù)；3） 3） 賒銷前應按授信制度訂立合同；4） 4） 賒銷合同應約定有效及可靠的擔保物，擔保物應依擔保法進行擔保登記；5） 5） 賒銷應及時清算結帳，原則上前欠未清，不再賒欠； 6）合同約定到期的賒銷，經三次書面催收不能回收的，應及時采取強制措施清欠，減少損失；3） 3）賒銷事項，內部各部門及其直接責任人各負其責。 第七章 成本費用管理費用的核算堅持權責發(fā)生制的原則，當期發(fā)生的費用，無論其款項是否收付，都應計入當期的費用（通過“待攤費用”、“遞延資產”除外）。雖在本期支付的費用，但應有后期負擔的均不能計入本期費用，可通過“待攤費用”、“遞延資產”科目核算。但應歸屬本期的費用、損失不得掛帳，調劑利潤。遞延資產包括開辦費、租入固定資產改良支出及對原有固定資產進行裝修、裝潢的凈支出等。開辦費資投產營業(yè)之日起分期攤入管理費用，攤銷期一般為5年。以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。固定資產進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產的耐用年限分期攤銷。商品運雜費、保管費、包裝費、介紹費、手續(xù)費等，必須注明商品批次及購銷發(fā)票號碼，經部門經理批準后方能報銷。其中對介紹費、手續(xù)費，經辦人員必須另附合同書和說明報批，２０００元（含２０００元）以下，由部門經理審批；２０００元以上由企業(yè)經理審批。正常的費用開支，必須有正式的發(fā)票，印章齊全，在票據背后由經手人、報銷人、驗收人、負責人（指報銷人或經手人的直屬上級第一負責人）。 費用開支的標準1）差旅費開支標準2）業(yè)務費開支標準（見附件）a、集團公司領導、管理部門業(yè)務費由公司核定定額標準。B、銷售部門銷售業(yè)務活動費按規(guī)定計提（標準見附件）由總經理統(tǒng)一掌握。當計提業(yè)務費小于業(yè)務費限額時，仍可按限額報銷掛帳（但不準超過三個月），待有計提業(yè)務費時扣回。C、研發(fā)制造及工程部單位的業(yè)務費為該部門按項目業(yè)務費計提規(guī)定執(zhí)行，由管財務副總經理統(tǒng)一掌握使用。3)、辦公費日常辦公用品按每人每月一定標準（標準見附件）控制使用。個別直接服務于全公司或會議使用的日常辦公用品另批。4)、福利費：按工資總額的 14％按月計提應付福利費，按2％計提工會經費，嚴格控制使用，不得超支。5)、培訓費：集團公司按全員年工資，％計提員工培訓費，各項目培訓，必須按合同中對培訓的規(guī)定事先編制費用預算，按預算開支，不許超預算。因特殊情況需超預算，超出預算的部分必須經集團公司董事長簽字，方可報銷，并計入該部門業(yè)務費。 6)、通訊費：部門、個人通訊費標準按集團公司核定定額標準（見副件）。超出部分按規(guī)定處罰。費用審批程序：包括財務報銷及審批程序和原始票據批準（見附件）
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