【文章內容簡介】 行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更?！　Ｓ糜谲浖a(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備?！　∑摺υ鲋刀愐话慵{稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。　　八、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據(jù)本通知規(guī)定，制定軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的管理辦法。主管稅務機關可對享受本通知規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務機關除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內不得再次申請?！　【?、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇湛偩株P于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）第一條、《財政部國家稅務總局海關總署關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）第一條第一款、《國家稅務總局關于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知》（國稅函[2000]168號）、《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款和第三款、《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策問題的通知》（財稅[2006]174號）、《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅[2008]92號）、《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）第一條同時廢止?！? 財政部 國家稅務總局二○一一年十月十三日國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知國稅函[2009]255號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）下發(fā)后，一些地區(qū)反映在落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中，有些問題還需要進一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理有關問題補充明確如下： 　　一、列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策?！　《⒊龂鴦赵好鞔_的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。　　三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協(xié)商一致的基礎上確定?！　×腥胧孪葌浒傅亩愂諆?yōu)惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠?！　×腥胧潞髨笏拖嚓P資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。　　四、今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理?！　∥濉⒈就ㄖ?008年1月1日起執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本規(guī)定和其他有關企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定，制定具體管理辦法。國家稅務總局　　 二○○九年五月十五日財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知財稅[2009]65號注：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定，此文件第一條已廢止 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局： 　　根據(jù)《國務院辦公廳轉發(fā)財政部等部門關于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)[2006]32號）的精神，文化部會同有關部門于2008年12月下發(fā)了《動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》（文市發(fā)[2008]51號）。為促進我國動漫產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，增強動漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，現(xiàn)就扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關稅收政策問題通知如下： 　　一、關于增值稅 　　在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。退稅數(shù)額的計算公式為：應退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當期已征稅款享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當期不含稅銷售額3%。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件的范圍，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)［2008］51號）的規(guī)定執(zhí)行。 　　二、關于企業(yè)所得稅 　　經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 　　三、關于營業(yè)稅 　　對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）勞務，在2010年12月31日前暫減按3％稅率征收營業(yè)稅。 　　四、關于進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅 　　經(jīng)國務院有關部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。具體免稅商品范圍及管理辦法由財政部會同有關部門另行制定。 　　五、本通知所稱動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)［2008］51號）的規(guī)定執(zhí)行。 　　六、本通知從2009年1月1日起執(zhí)行。 　　 財政部 國家稅務總局 　　 二○○九年七月十七日 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅[2008]1號注：財稅[2012]27號規(guī)定：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條第（一）項至第（九）項自2011年1月1日起停止執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條的規(guī)定，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下：　　一、關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策　?。ㄒ唬┸浖a(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！　。ǘ┪覈硟刃罗k軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！　。ㄈ﹪乙?guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。　?。ㄋ模┸浖a(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除?！　。ㄎ澹┢笫聵I(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年?！　。┘呻娐吩O計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策?！　。ㄆ撸┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年?！　。ò耍?，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅?！　。ň牛ê┘呻娐樊a(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！　∫呀?jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定?！　。ㄊ┳?008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，　　自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款?！　《?、關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策　?。ㄒ唬ψC券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！　。ǘν顿Y者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！　。ㄈψC券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。　　三、關于其他有關行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策　　為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對原有關就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（見附件），自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間執(zhí)行到期?！　∷?、關于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策　　2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?！　∥濉⒊吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號），《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。財政部 國家稅務總局二〇〇八年二月二十二日附件：執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表類別序號文件名稱備注一、就業(yè)再就業(yè)政策1財政部國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知（財稅[2002]208號）對2005年底之前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內享受至期滿2財政部國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知（財稅[2005]186號）政策審批時間截止到2008年底二，奧運合和世博會政策3財政部國家稅務總局海關總署關于第29屆奧運會稅收政策問題的通知（財稅[2003]10號）奧運會結束并北京奧組委財務清算完結后停止執(zhí)行財政部國家稅務總局關于第29屆奧運會補充稅收政策的通知（財稅[2006]128號）4財政部國家稅務總局關于2010年上海世博會有關稅收政策問題的通知（財稅[2005]180號）世博會結束并上海世博局財務清算完結后停止執(zhí)行財政部國家稅務總局關于增補上海世博運營有限公司享受上海世博會有關稅收優(yōu)惠政策的批復（財稅[2006]155號）三，杜會公益政策5財政部國家稅務總局關于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅執(zhí)行期限的通知（財稅[2006]148號）四，債轉股、清產(chǎn)核資，重組、改制，轉制等企業(yè)改革政策6財政部國家稅務總局關于債轉股企業(yè)有關稅收政策的通知（財稅[2005]29號）7財政部國家稅務總局關于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關稅務處理問題的通知（財稅[2006]18號）8財政部國家稅務總局關于延長轉制科研機構有關稅收政策執(zhí)行期限的通知（財稅[2005]14號）9財政部海關總署國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性丈化事業(yè)單位轉制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知（財稅[2005]1號）財政部海關總署國家稅務總局關于文化體制改革試點中支持丈化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知（財稅[2005]2號）五、涉農(nóng)和國家儲備政策10財政部國家稅務總局關于促進農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅[2007]10號）11財政部國家稅務總局關于廣播電視村村通稅收政策的通知（財稅[2007]17號）12財政部國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知（財稅[2006]105號）六，單項優(yōu)惠政策13財政部國家稅務總局關于股權分置試點改革有關稅收政策問題的通知（財稅[2005]103號）執(zhí)行到股權分置試點改革結束14財政部國家稅務總局關于中國證券投資者保護基金有限責任公司有關稅收問題的通知（財稅[2006]169號）15財政部國家稅務總局關于延長試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關