【文章內(nèi)容簡介】 容的完整性，數(shù)據(jù)資料不完整的，應(yīng)要求企業(yè)補充；b） 根據(jù)企業(yè)提供的數(shù)據(jù)資料和審計報告等進行表間、表內(nèi)鑒別，確定數(shù)據(jù)核實范圍，制定核實計劃；c） 核實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的客觀性和有效性，采取包括審計方法在內(nèi)的各種方法，對企業(yè)的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行核實，列出需調(diào)整的科目清單，將調(diào)整數(shù)額、理由和原因逐一列表，并根據(jù)需要補充編制有關(guān)會計計分；d） 確認基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整口徑，對照有關(guān)文件或政府部門的批復(fù)，列示期初與期末基礎(chǔ)數(shù)據(jù)口徑的差異；e） 計算確認各項影響因素，主要審核各種政策性因素、社會負擔或企業(yè)因處理歷史遺留問題對當期經(jīng)營業(yè)績的影響，以及與政策規(guī)定是否一致等，并計算出具體調(diào)整數(shù)額；f） 匯總審核確認情況，形成書面審核意見，將能對數(shù)據(jù)調(diào)整的、不能調(diào)整的、國家相關(guān)文件中無明確規(guī)定的而評價人員或被評價組織希望予以調(diào)整的一一列示；g） 征求被評價組織意見，由被評價組織有關(guān)負責人在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整表上簽字確認，對于被評價組織故意瞞報或虛報數(shù)字的，評價實施機構(gòu)通知相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門（集團內(nèi)部評價，通知集團公司副總會計師、財務(wù)部、監(jiān)察室；集團外部評價，通知評價組織機構(gòu)）；h） 最終確認基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整事項，評價實施機構(gòu)將調(diào)整表報評價組織機構(gòu)，評價組織機構(gòu)征詢專家咨詢組意見后，與下述人員和組織溝通取得一致意見：1） 集團公司按政府要求實施自評的，報政府主管部門；2） 集團公司及其全資子公司、直接或間接控股子公司實施集團內(nèi)部組織評價的，報集團公司總經(jīng)理、總經(jīng)濟師、副總會計師、監(jiān)事會、財務(wù)部、企劃部；3） 集團公司及其全資子公司、直接或間接控股子公司實施對外部組織評價的，報集團公司副總會計師、財務(wù)部、企劃部。i） 由評價實施機構(gòu)完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)整并依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)進行評價計分；j） 對所有調(diào)整事項以及由于客觀原因未能調(diào)整的重大事項，要在評價報告中進行披露，并在評價報告附件中作詳細說明。　 評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實確認責任　 企業(yè)對其提供的年度會計決算報表等評價基礎(chǔ)資料的真實性、合法性負有法律責任，評價人員對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)負有核實確認責任?！?對企業(yè)主動報告的差異調(diào)整事項要進行認真核實確認，如果情況屬實并合理合法，評價人員可直接進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)整。 h）進行匯報?！?對于評價人員查證的在評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料中存在的弄虛作假、故意虛報、瞞報和漏報等行為，不但要視情節(jié)和金額大小相應(yīng)扣減評價分數(shù)1～5分，而且評價實施機構(gòu)要寫出書面材料，交集團公司副總會計師、財務(wù)部按照《會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等有關(guān)規(guī)定進行處理?！?評議指標的評價　 評價人員可以通過閱讀評價基礎(chǔ)資料、深入現(xiàn)場調(diào)查，聽取企業(yè)情況介紹等方式深入了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況?！?全方位（360176。）評價法a） 被評價組織和領(lǐng)導(dǎo)自評；b） 業(yè)務(wù)關(guān)系單位和職能部門評價意見；c） 分管領(lǐng)導(dǎo)評價意見；d） 考核部門日?？己藚R總?！?問卷調(diào)查法　 調(diào)查問卷的設(shè)計　 一份科學、適用、符合評議目標的調(diào)查問卷，在設(shè)計上至少應(yīng)滿足以下幾點：a） 問卷內(nèi)容要緊扣調(diào)查的目標，盡可能多地獲取信息；b） 問卷內(nèi)容的每一個問題都要與所需調(diào)查內(nèi)容相關(guān)；c） 問卷的內(nèi)容應(yīng)盡量簡明扼要；d） 問卷的內(nèi)容要清晰明了，沒有歧義；e） 要便于問卷結(jié)果的合理性檢查，方便匯總和整理分析?！?在問卷具體設(shè)計時應(yīng)注意以下幾方面的問題：a） 明確調(diào)查的目的和設(shè)計重點；b） 符合企業(yè)特點；c） 囊括評議指標評議所需信息；d） 靈活運用提問技巧；e） 問題要適量；f） 注意問題的歸并；g） 要進行問卷測試。　 問卷調(diào)查的過程控制a） 調(diào)查問卷應(yīng)由評價人員親自發(fā)放和回收；b） 調(diào)查問卷的發(fā)放范圍依據(jù)實際情況由評價工作人員確定，但至少要發(fā)放到公司（集團）總部各職能部門的正式職工，以及有關(guān)一級子公司的中層以上管理與技術(shù)人員；c） 問卷采取不記名方式答題；d） 調(diào)查問卷的發(fā)放數(shù)量要達到能夠基本反映被評價組織員工意見的數(shù)量，一般不少于100份（對員工總數(shù)低于100人的企業(yè)可將調(diào)查問卷發(fā)放至所有員工）；e） 調(diào)查問卷收回后，應(yīng)對問卷的發(fā)放范圍、發(fā)放數(shù)量、回收情況、問卷調(diào)查結(jié)果等情況進行統(tǒng)計整理，形成文字資料，以作為專家評議的基礎(chǔ)信息。　 評價指標和評價計分　 評價指標　 評價指標體系　 基本評價指標體系按照《企業(yè)效績評價操作細則》（修訂）的規(guī)定，組織效績評價指標由反映企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四方面內(nèi)容的基本指標、修正指標和評議指標三個層次共28項指標構(gòu)成（見表1），指標的具體解釋見附錄C《企業(yè)效績評價操作細則》（修訂）的附件《企業(yè)效績評價指標解釋》。表1　 組織效績評價指標體系與指標權(quán)數(shù)表評價指標基本指標修正指標評議指標評價內(nèi)容權(quán)數(shù)100指 標權(quán)數(shù)100指 標權(quán)數(shù)100指 標權(quán)數(shù)100一、財務(wù)效益狀況38凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報酬率2513資本保值增值率主營業(yè)務(wù)利潤率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)成本費用利潤率128810經(jīng)營者基本素質(zhì)產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）基礎(chǔ)管理水平發(fā)展創(chuàng)新能力經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略在崗員工素質(zhì)技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）綜合社會貢獻181612141210108二、資產(chǎn)營運狀況18總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率99存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不良資產(chǎn)比率558三、償債能力狀況20資產(chǎn)負債率已獲利息倍數(shù)128現(xiàn)金流動負債比率速動比率1010四、發(fā)展能力狀況24銷售(營業(yè))增長率資本積累率1212三年資本平均增長率三年銷售平均增長率技術(shù)投入比率98780%20%　 自選評價指標　 計量和非計量評價指標a） 遵循以“投入產(chǎn)出”為中心的原則，評價組織機構(gòu)可從自身實際出發(fā)，在國家文件規(guī)定的評價體系總體框架下，對上述基本指標體系進行必要的調(diào)整，增加或減少一些評價指標體系，如對焦化公司增加產(chǎn)焦率，對熱電公司增加熱轉(zhuǎn)換效率，對法人企業(yè)增加目標利潤率；b） 為了滿足功效系數(shù)計分法的需要，在增加評價指標時，評價組織機構(gòu)應(yīng)同時制定評價標準或參考標準，如將目標利潤完成率指標分為120％、110％、100％、90％和80％五檔；c） 重新核定各部分、各指標的權(quán)重；d） 根據(jù)實際情況，確定計量指標和非計量指標的比率。　 細化評價指標可將基本指標體系的8項評議指標細化和量化，增加可操作性，如將“經(jīng)營者基本素質(zhì)”細化為領(lǐng)導(dǎo)班子基本情況、敬業(yè)精神、工作作風和廉潔自律四項，并將每一項的評價標準和評價分數(shù)進一步細分，確定每一細項的評價信息來源和評議方法。　 扣分評價指標評價組織機構(gòu)可以依據(jù)實際情況明確對綜合得分扣分事項，如為了加強安全生產(chǎn)和質(zhì)量管理，可以規(guī)定發(fā)生重傷無死亡事故的扣5分，發(fā)生死亡以上事故扣10分，發(fā)生大的質(zhì)量事故無重大事故的扣5分，發(fā)生重大質(zhì)量事故扣10分，發(fā)生有損集團整體利益的重大事件扣15分等?！?評價指標和權(quán)數(shù)的選用　 集團公司在接受政府主管部門效績評價前實施自評時，執(zhí)行政府確定的指標和權(quán)數(shù)?！?在實施本標準的初期，進行下列效績評價時應(yīng)采用《企業(yè)效績評價操作細則》（修訂）規(guī)定的三層次28個指標及其權(quán)數(shù)，當積累經(jīng)驗后允許逐步增加自選評價指標：a） 集團公司因經(jīng)營管理目的實施的自評；b） 集團公司全資子公司、直接或間接控股子公司在集團公司評價前實施的自評；c） 集團公司對全資子公司、直接或間接控股子公司的評價?！?集團公司及其全資子公司、直接或間接控股子公司在進行下列效績評價時，宜全部采用三層次28個指標及其權(quán)數(shù)，必要時可在企劃部同意后調(diào)整指標體系：a） 集團公司全資子公司、直接或間接控股子公司在集團公司因自身經(jīng)營管理目的實施的自評；b） 對擬投資、合作、大額借款組織；c） 對擬由集團某一公司或單位承包經(jīng)營、委托經(jīng)營或租賃經(jīng)營的企業(yè)；d） 對擬由其承包經(jīng)營、委托經(jīng)營或租賃經(jīng)營集團某一公司或單位的企業(yè)；e） 對債務(wù)人。　 集團公司對本公司內(nèi)二級非法人單位和職能部門評價時，按下列幾種情況確定評價指標和權(quán)數(shù)：a） 對具有利潤和費用中心特征的模擬法人二級單位，集團公司按市場價確定產(chǎn)品和（或）服務(wù)價格，制作各種財務(wù)數(shù)據(jù)，執(zhí)行（以其為主要框架的）基本指標體系及其權(quán)數(shù)；b） 對不具有利潤中心特征只具有費用中心特征的模擬法人二級單位，集團公司可按下列兩種方式確定評價指標和權(quán)數(shù)：1） 按市場價確定產(chǎn)品和（或）服務(wù)價格，制作各種財務(wù)數(shù)據(jù)，從20個計量指標中選取有評價意義的指標（如速動比率可能不具備評價意義），結(jié)合實際情況確定自選計量指標和評議指標，并規(guī)定各部分或各指標的相應(yīng)權(quán)數(shù)；2） 只評價費用指標和符合實際的評議指標，并規(guī)定各部分或各項指標的相應(yīng)權(quán)數(shù)；c） 對集團公司職能部門只評價費用指標和符合實際的評議指標，并規(guī)定各部分或各項指標的相應(yīng)權(quán)數(shù)?！?當評價結(jié)果主要用于提供給第三方以取得信任或廣泛宣傳時，為了增加評價結(jié)果的可比性，應(yīng)采用《企業(yè)效績評價操作細則》（修訂）規(guī)定的三層次28個指標及其權(quán)數(shù)?！?如果被評價企業(yè)會計信息發(fā)生嚴重失真、丟失或因客觀原因無法提供真實、合法會計數(shù)據(jù)資料等異常情況，以及受國家政策、市場環(huán)境等因素的重大影響，利用企業(yè)提供的會計數(shù)據(jù)已無法形成客觀、公正的評價結(jié)論時，經(jīng)企劃部批準，可單獨運用評議指標進行定性評價，得出評價結(jié)論?！?評價指標和權(quán)數(shù)的確定評價指標和權(quán)數(shù)應(yīng)在實施評價前確定并在《評價工作方案》（）和《評價通知》（）中予以明示?！?評價標準　 評價標準分類評價標準是實施企業(yè)效績評價的參照系。評價標準包括計量指標評價標準和評議指標（非計量指標）評價參考標準兩類?！?計量指標評價標準　 基本指標體系計量指標評價標準　 計量指標評價標準是基本指標和修正指標評價的依據(jù)，由標準值和標準系數(shù)構(gòu)成。　 計量指標全國評價標準值由國家財政主管部門根據(jù)全國企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)資料及有關(guān)統(tǒng)計信息，在剔除有關(guān)企業(yè)不合理數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合國民經(jīng)濟近期發(fā)展水平，運用移動加權(quán)平均等數(shù)理統(tǒng)計方法統(tǒng)一制定?！?根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》和《企業(yè)規(guī)模劃分標準》等國家標準，按照行業(yè)重要程度和樣本數(shù)量，企業(yè)效績評價計量指標評價標準值劃分為四個層次約150個行業(yè)，在各行業(yè)全行業(yè)標準值下又劃分為大型、中型、小型三種規(guī)模。具體見《企業(yè)效績評價行業(yè)基本分類》（參見附錄H）。　 為了提高評價計分的準確性，每個計量指標評價標準值劃分為五個水平檔次，分別為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）。具體詳見《企業(yè)效績評價標準值》?！?標準系數(shù)是評價標準值所對應(yīng)的水平系數(shù)，反映了評價指標實際值對應(yīng)評價標準值所達到的水平檔次。與優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）、差（E）以下為0。　 自選計量指標評價標準評價組織機構(gòu)自選計量指標的標準值和分檔數(shù)值，由評價組織機構(gòu)參照行業(yè)情況和歷史數(shù)據(jù)自行確定（）?！?評議指標參考標準　 基本指標體系評議指標參考標準基本指標評價體系中的每個評議指標參考標準分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五個等級。、?；局笜嗽u價體系評議指標每個等級的具體含義詳見《企業(yè)效績評價評議指標參考標準》（修訂）（見附錄I）。對于評議標準沒有列示（如重點目標完成情況和日?？己耍珜Ρ辉u價企業(yè)經(jīng)營效績產(chǎn)生重要影響的因素，在評議時也應(yīng)予以充分考慮，依據(jù)特爾菲法（專家意見法）確定這些因素在某（幾）項評價中的權(quán)重或否決性，但不改變非計量指標的總權(quán)重。　 自選評議指標參考標準評價組織機構(gòu)自選評議指標時，同時確定評價標準（）?！?評價標準的選用　 基本指標體系計量指標評價標準值的選用　 除評價組織機構(gòu)根據(jù)評價目的作出特別規(guī)定外，一般企業(yè)計量指標評價標準值的選用程序是：a） 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域?qū)φ掌髽I(yè)效績評價行業(yè)基本分類，自下而上逐層遴選被評價企業(yè)適用的行業(yè)標準值；b） 根據(jù)被評價企業(yè)的規(guī)模，在已確定的行業(yè)中選擇不同規(guī)模的評價標準值?！?集團型企業(yè)計量指標評價標準值的選用分兩種情況：a） 主業(yè)突出的集團型企業(yè)，原則上采用其主業(yè)所在行業(yè)的標準值；b） 多業(yè)經(jīng)營、主業(yè)不突出的集團型企業(yè)，可：1） 對照企業(yè)效績評價行業(yè)基本分類，采用基本可以覆蓋其多種經(jīng)營業(yè)務(wù)的上一層次的評價標準值；2） 根據(jù)其下屬企業(yè)所屬行業(yè)，分別選取相關(guān)行業(yè)標準值進行評價，然后按照各下屬企業(yè)銷售收入占被評價企業(yè)全部銷售收入的比重，加權(quán)形成集團評價得分?！?如果被評價企業(yè)所在行業(yè)因樣本原因沒有統(tǒng)一的評價標準，或按以上方法仍無法確定被評價企業(yè)評價標準值，則在征得企劃部同意后，直接選用國民經(jīng)濟十大門類標準或全國標準?！?在選用評價標準值的年度上應(yīng)符合下列規(guī)定：a） 如評價年度的評價標準值已由國家財政主管部門頒布，選用評價年度相應(yīng)的評價標準值；b） 如評價時（如例行評價一般于評價年度次年1～2月進行），評價年度的相應(yīng)評價標準值尚未由國家財政主管部門頒布，選用評價年度前一年的相應(yīng)評價標準值；在評價年度相應(yīng)標準值頒布后，再按新標準值對原評價中計量指標部分進行一次修正，在不改變非計量指標得分的情況下得出修正后的評價總分?！?自選計量評價指標的標準值自選計量評價指標執(zhí)行評價組織機構(gòu)確定的年度標準值?！?評議指標評價參考標準的選用a） 嚴格執(zhí)行3層次28項指標的評價，執(zhí)行《企業(yè)效績評價評議指標參考標準》（修訂）或評價組織修正或細化的參考標準；b） 自選評議指標執(zhí)行評價組織機構(gòu)制定的參考標準。　 評價計分方法　 評價計分說明企業(yè)效績評價的主要計分方法是功效系數(shù)法，用于計量指標的評價計分；輔助計分方法是綜合分析判斷法，用于評議指標的評價計分。根據(jù)評價指標體系的三層次結(jié)構(gòu)，企業(yè)效績評價的計分方法分為基本指標計分方法、修正指標計分方法、評議指標計分方法和定量與定性結(jié)